ИЗВЛЕЧЕНИЕ ИЗ ЗАКОНА КУРГАНСК.ОБЛ.от 14.10.1997 N 76

Настоящий Закон определяет общие принципы льготного налогообложения, порядок предоставления налоговых льгот и льгот по уплате штрафных санкций налогоплательщикам на территории Курганской области

Глава I. Общие положения.

ГАРАНТ:

Статья 1 в редакции Закона Курганской области от 1 июня 1999 года N 215.

См. предыдущую редакцию

Статья 1. Общие понятия, используемые в законе.

1.1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения ли оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

1.2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

1.3. Налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - налогоплательщиками, плательщиками) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

1.4. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

1.5. Под категориями плательщиков следует понимать совокупность налогоплательщиков и плательщиков сборов: физических или юридических лиц и (или) их филиалов, структурных подразделений, расположенных либо проживающих на территории области, по видам деятельности, отраслевому признаку либо по иному критерию, предусмотренному законодательством области.

Статья 2. Льготы по налогам и иным платежам.

2.1. По платежам в бюджет и внебюджетные фонды могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательством, следующие виды льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объектов налога;

- освобождение от уплаты налогов категорий плательщиков или отдельных лиц;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

ГАРАНТ:

Законом Курганской области от 1 июня 1999 года N 215 слова "включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов)" из нижеприведенного абзаца исключены.

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов).

- прочие льготы, предусмотренные действующим законодательством.

Статья 3. Права Курганской областной Думы по предоставлению льгот.

3.1. Областная Дума в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Уставом Курганской области, действующим федеральным и областным законодательством, вправе предоставлять налогоплательщикам льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в областной бюджет.

3.2. Льготы могут предоставляться по всем налогам, сборам и иным платежам, установление льгот по которым входит в компетенцию областной Думы.

ГАРАНТ:

Пункт 3.3 в редакции Закона Курганской области от 1 июня 1999 года N 215.

См. предыдущую редакцию

3.3. Законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Статья 4. Порядок предоставления налоговых льгот.

4.1. Льготы по платежам в бюджет, областные внебюджетные фонды, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, в местные бюджеты, предоставляются на основании законов Курганской области, в которых определяются:

- цели введения налоговых льгот;

- виды налогов и сборов, по которым вводится льгота;

- категории плательщиков;

- виды и размеры льгот;

- сроки действия льгот;

- требования к налогоплательщикам, на которых распространяется действие льгот.

4.2. Ходатайства о предоставлении льгот по платежам в бюджет от предприятий, организаций, учреждений, отдельных налогоплательщиков направляются в Администрацию Курганской области в срок до 1 июля текущего года.

4.3. Администрация Курганской области подготавливает проекты соответствующих законов и решений по льготам и предоставляет их в сроки, установленные для предоставления проекта закона о бюджете, вместе с проектом закона об областном бюджете, в срок до 1 октября на рассмотрение комитета по бюджету, финансам и налогам Курганской областной Думы. При этом предоставляются следующие материалы:

- проект закона Курганской области, разработанный в соответствии с требованиями законодательства;

- пояснительная записка, содержащая обоснование предоставления налоговой льготы;

- заключение Администрации области о целесообразности и возможности предоставления настоящей льготы;

- примерный расчет сумм налога, которые не поступят в бюджет в результате предоставления налоговой льготы.

Налогоплательщик вправе обратиться за получением налоговой льготы непосредственно в областную Думу в случае, если между ним и Администрацией области не будет достигнуто согласия по этому вопросу в процессе подготовки необходимых документов.

4.4. После рассмотрения проекта закона, нормативного правового акта Комитет областной Думы по бюджету, финансам и налогам дает заключение по данному проекту закона, нормативному правовому акту.

4.5. После рассмотрения проекта закона, нормативного правого акта Курганская областная Дума вправе утвердить, вернуть на доработку или отклонить предлагаемые налоговые льготы и льготы по платежам в бюджет.

4.6. Льготы по налогам предоставляются до принятия закона Курганской области о бюджете на соответствующий бюджетный год. В исключительных случаях льготы могут предоставляться и в течение бюджетного года.

Глава II. Принципы предоставления налоговых льгот.

Статья 5. Условия предоставления налоговых льгот.

5.1. Льготы предоставляются категориям плательщиков на основании законов Курганской области.

5.2. Налоговые льготы предоставляются в соответствии с налоговой и бюджетной политикой, проводимой в области, только на соответствующий бюджетный год. Льготы, предоставляемые после утверждения бюджета на год, предоставляются только на условиях, оговоренных в пункте 5.3. настоящего Закона.

5.3. Предоставляемые льготы могут носить условный (целевой) характер. Налогоплательщики при этом должны соблюсти дополнительные условия, установленные конкретным законом о предоставлении льготы и налоговым соглашением. К таким условиям относятся:

- направление средств, высвобождаемых вследствие снижения налоговых платежей, на цели, указанные в законе;

- выпуск (реализация) указанной в законе продукции, выполнение областного заказа;

- другие требования, установленные областным законом.

5.4. Для получения налоговых льгот, имеющих условный (целевой) характер, требуется оформление налогового соглашения между Администрацией Курганской области и налогоплательщиком, претендующим на получение такой льготы. Налоговое соглашение недействительно без наличия закона о предоставлении льготы.

5.5. Финансовые санкции за нецелевое использование льгот и нарушение налогового соглашения устанавливаются в соответствии с действующим законодательством и налоговым соглашением (в случае его заключения), при этом платежи налогов взыскиваются в областной бюджет в полном размере.

Статья 6. Критерии, предъявляемые к налогоплательщикам и принципы предоставления налоговых льгот.

6.1. Принципы установления льготных категорий плательщиков:

по виду осуществляемой деятельности (виду выпускаемой продукции, оказания услуг, выполняемых работ);

- по месту нахождения налогоплательщиков;

- по принципу участия налогоплательщиков в осуществлении мероприятий по проблемам социально - экономического развития Курганской области;

- по принципу участия налогоплательщиков в инвестиционной деятельности на территории Курганской области;

- по принципу использования труда работников, нуждающихся в социальной защите.

6.2. Критерием предоставления налоговых льгот категории плательщиков по виду осуществляемой деятельности служит выпуск определенного вида продукции, оказание определенного вида услуг, выполнение определенного вида работ, в предоставлении которых наиболее заинтересовано население области. При этом данное условие отражается в нормативном акте о предоставлении льготы. По виду осуществляемой деятельности (виду выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ) налоговая льгота предоставляется:

- в части средств, полученных налогоплательщиками от выпуска (реализации) указанных в нормативном акте о предоставлении льготы продукции (работ, услуг);

- на общий объем дохода налогоплательщика в случае, если льготируемый вид деятельности относится к основным видам деятельности налогоплательщика. При этом данный вид деятельности должен занимать в общем объеме производства в среднем за период, за который уплачивается налог, не менее 70%.

6.3. Критерием предоставления налоговой льготы по месту нахождения плательщика является нахождение его на территории, получившей особый налоговый статус. Под территорией с особым налоговым статусом в данном случае понимается территория бедствия или развития. Признание административно-территориального образования территорией бедствия или развития производится отдельным законом Курганской области.

6.4. Размер льготы, предоставляемой по принципу участия налогоплательщика в осуществлении мероприятий по проблемам социально-экономического развития Курганской области и по принципу участия в инвестиционной деятельности на территории Курганской области, не должен превышать суммы средств, направляемых на финансирование вышеназванных целей.

Статья 7. Анализ эффективности действия налоговых льгот, учет и отчетность.

7.1. С целью анализа эффективности налоговой политики, проводимой на территории Курганской области, Администрация Курганской области составляет аналитическую справку о результатах действия налоговых льгот по итогам бюджетного года.

7.2. Аналитическая справка содержит следующую информацию:

о количестве и характеристике налогоплательщиков, пользующихся льготами по категориям;

об оценке достижения цели, для реализации которой предоставлены льготы;

о сумме средств, высвобождающихся у налогоплательщиков в результате предоставления налоговых льгот, и направлениях их использования;

- об оценке показателей финансово - экономической деятельности категории плательщиков в связи с установленной льготой;

- выводы о целесообразности применения налоговой льготы.

7.3. Администрация получает информацию, необходимую для составления аналитической справки, от налогоплательщиков и налоговых инспекций.

7.4. Налогоплательщики, пользующиеся льготами, предоставляют в Администрацию Курганской области и налоговым инспекциям расчет сумм льгот и отчет об их использовании, а также анализ влияния предоставленной льготы на финансово - экономическую деятельность налогоплательщика в соответствии с формами, утверждаемыми Главой Администрации (Губернатором) Курганской области.

7.5. Первые экземпляры расчета сумм льгот и отчета об их использовании налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию по месту их нахождения в сроки, установленные для сдачи отчетов по соответствующим налогам и сборам, по которым применена льгота.

7.6. При непредставлении налогоплательщиками отчетности по применению налоговых льгот в установленные сроки, налоговые льготы за данный отчетный период не предоставляются, платежи в бюджет и внебюджетные фонды взыскиваются в полном размере. При неуплате указанных сумм в сроки, установленные для уплаты по соответствующим видам налогов, применяются штрафные санкции, установленные законодательством для данного вида налога.

7.7. В случае, если налогоплательщик не воспользовался правом пользования налоговой льготой и не представил документы, подтверждающие это право, налог исчисляется в полном размере.