Статья 5. Основания для использования налогоплательщиками налоговых льгот

Информация об изменениях:

Законом Курганской области от 25 октября 2017 г. N 84 статья 5 Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2018 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 5. Основания для использования налогоплательщиками налоговых льгот

1. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации, зарегистрированные в качестве религиозных организаций в соответствии с Федеральным законом от 26 сентября 1997 года N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" (по данным налогового органа по месту учета налогоплательщика).

2. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 6 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации, имеющие свидетельство, удостоверяющее регистрацию в качестве резидента зоны территориального развития, а также удовлетворяющие следующим условиям:

1) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области;

2) на дату представления налогоплательщиком налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) либо уточненной налоговой декларации (уточненного налогового расчета по авансовым платежам) за соответствующий налоговый (отчетный) период:

не имеют недоимки по налогам, сборам и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам (далее - недоимка (задолженность)). Налогоплательщик также признается соответствующим данному условию, если размер недоимки (задолженности) не превышает 5000 рублей. Отсутствие недоимки (задолженности) подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, сформированной налоговым органом по месту учета налогоплательщика;

исполнили обязанность по перечислению (уплате) исчисленных и удержанных у налогоплательщика сумм налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики, представившие налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) либо уточненную налоговую декларацию (уточненный налоговый расчет по авансовым платежам) за налоговый (отчетный) период 2015 года, подтверждают соответствие данному условию справкой за подписью руководителя организации с указанием исчисленных, удержанных и перечисленных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц;

не находятся в процессе ликвидации и в отношении них не применяются процедуры банкротства, на их имущество не наложен арест и (или) не обращено взыскание.

3. Среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации (ЗПср) - показатель, определяемый за каждый квартал налогового периода по формуле:

, где.

СЧР1, СЧР2, СЧР3 - среднесписочная численность работников, включая работников обособленных подразделений организации, осуществляющих свою деятельность на территории Курганской области, а также лиц, работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, за каждый месяц соответствующего квартала налогового периода, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Если организация находится за пределами Курганской области, то ее работники не учитываются в среднесписочной численности работников, которая в таком случае определяется по обособленному подразделению (обособленным подразделениям) организации, осуществляющему (осуществляющим) свою деятельность на территории Курганской области;

ФЗП - начисленная за соответствующий квартал налогового периода сумма расходов на оплату труда (фонд начисленной заработной платы) работников, учитываемых при определении среднесписочной численности работников за каждый месяц этого квартала.

4. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 7 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации:

1) отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (подтверждается справкой-расчетом налогоплательщика произвольной формы);

2) удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи;

3) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области.

5. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 8 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи, а также следующему условию:

среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области.

6. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи, а также следующему условию:

среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области.

7. В отношении имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, право на льготу возникает с момента регистрации религиозной организации и действует до месяца, в котором она ликвидирована (по данным налогового органа по месту учета налогоплательщика).

8. Право на использование налоговой льготы, установленной в подпунктах 6 - 9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, подтверждается соответствующими документами (их копиями), которые представляются по окончании каждого налогового (отчетного) периода в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу (налоговым расчетом по авансовым платежам).

9. Налогоплательщик утрачивает основание для использования налоговой льготы, установленной в подпунктах 1, 6-9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в случае, если:

имущество передано в аренду или безвозмездное пользование (в том налоговом периоде, в котором оно предоставлялось (предоставлено) в аренду или безвозмездное пользование независимо от срока аренды (безвозмездного пользования);

имущество реализовано или передано безвозмездно (за исключением передачи органам государственной власти Курганской области, органам местного самоуправления муниципальных образований Курганской области или государственным учреждениям Курганской области и (или) муниципальным учреждениям муниципальных образований Курганской области на ведение их уставной деятельности) до истечения двух календарных лет с того налогового периода, в котором в отношении этого имущества или части его стоимости в размере суммы расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, включенных в его первоначальную стоимость, налогоплательщик воспользовался налоговой льготой (с начала налогового периода, в котором налогоплательщик воспользовался налоговой льготой).

При наступлении указанных в настоящем пункте случаев налогоплательщик утрачивает основание для использования налоговой льготы, установленной в подпунктах 1, 6-9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в отношении того имущества, которое соответственно передано в аренду, безвозмездное пользование, реализовано или передано безвозмездно.

10. Налогоплательщик имеет право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 6 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в случае включения организации в реестр резидентов зоны территориального развития (в налоговом периоде, следующем за годом, в котором организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития).

Налогоплательщик утрачивает основание для использования налоговой льготы, установленной подпунктом 6 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в случае прекращения или досрочного прекращения существования зоны территориального развития либо в случае исключения организации из реестра резидентов зоны территориального развития (в том налоговом периоде, в котором организация исключена из реестра резидентов зоны территориального развития).

11. Налогоплательщики - организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков имеют право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 8 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, с налогового периода, в котором сведения об управляющей компании внесены в реестр индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, и до налогового периода, в котором управляющая компания исключена из реестра индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, но не более пяти налоговых периодов, следующих подряд.

Налогоплательщики - организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков имеют право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 8 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, с налогового периода, в котором ими заключен договор аренды и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры индустриального (промышленного) парка или их частей и (или) земельного участка, находящихся в границах территории индустриального (промышленного) парка, с управляющей компанией данного индустриального (промышленного) парка, и до налогового периода, в котором указанный договор прекращает свое действие, но не более пяти налоговых периодов, следующих подряд.

12. Налогоплательщики имеют право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, начиная с налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт с Курганской областью, до налогового периода, в котором указанный контракт прекращает свое действие.

13. Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на использование налоговых льгот, установленных подпунктами 6 - 9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в случае выявления в процессе осуществления налогового контроля несоответствия условиям, предусмотренным соответственно пунктами 2, 4, 5, 6 настоящей статьи, в том числе ввиду непредставления соответствующих документов, утрачивает такое право за налоговый период, в котором допущено нарушение условий применения налоговой льготы. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.