Статья 5. Основания и порядок применения налогоплательщиками налоговых льгот

Статья 5. Основания и порядок применения налогоплательщиками налоговых льгот

1. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации:

1) отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346 ² Налогового кодекса Российской Федерации (подтверждается справкой-расчетом налогоплательщика произвольной формы);

2) на дату представления налогоплательщиком налоговой декларации либо уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период:

имеют неотрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика либо отрицательное сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем 5 000 рублей. Сальдо единого налогового счета подтверждается налогоплательщиком справкой о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на дату ее формирования;

не находятся в процессе ликвидации и в отношении них не применяются процедуры банкротства, на их имущество не наложен арест и (или) не обращено взыскание;

3) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области на налоговый период, составляет не менее 1. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области.

2. Среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации (ЗП _ср) - показатель, определяемый за каждый квартал налогового периода по формуле:

, где:

- среднесписочная численность работников, включая работников обособленных подразделений организации, осуществляющих свою деятельность на территории Курганской области, а также лиц, работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, за каждый месяц соответствующего квартала налогового периода, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Если организация находится за пределами Курганской области, то ее работники не учитываются в среднесписочной численности работников, которая в таком случае определяется по обособленному подразделению (обособленным подразделениям) организации, осуществляющему (осуществляющим) свою деятельность на территории Курганской области;

ФЗП - начисленная за соответствующий квартал налогового периода сумма расходов на оплату труда (фонд начисленной заработной платы) работников, учитываемых при определении среднесписочной численности работников за каждый месяц этого квартала.

3. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 3 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, а также следующему условию:

среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области на налоговый период, составляет не менее 1,5. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области.

4. Право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 4 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют организации, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 и абзацем вторым пункта 3 настоящей статьи.

5. В отношении имущества, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, право на использование налоговой льготы возникает с момента принятия его на учет в качестве объектов основных средств после даты включения организации в реестр резидентов территорий опережающего развития при условии, что оно ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами.

Налоговая льгота применяется не более чем в течение срока существования территории опережающего развития.

6. Право на использование налоговой льготы, установленной в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, подтверждается соответствующими документами (их копиями), которые представляются по окончании каждого налогового периода в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу.

7. Налогоплательщик, за исключением управляющей компании индустриального (промышленного) парка, утрачивает основание для использования налоговой льготы, установленной в подпунктах 2-4 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в случае, если:

1) имущество передано в аренду или безвозмездное пользование (в том налоговом периоде, в котором оно предоставлялось (предоставлено) в аренду или безвозмездное пользование независимо от срока аренды (безвозмездного пользования)), за исключением имущества, переданного организацией, заключившей специальный инвестиционный контракт с Курганской областью, в аренду или безвозмездное пользование лицу, привлеченному к исполнению данного специального инвестиционного контракта с Курганской областью;

2) имущество реализовано или передано безвозмездно (за исключением передачи органам государственной власти Курганской области, органам местного самоуправления муниципальных образований Курганской области или государственным учреждениям Курганской области и (или) муниципальным учреждениям муниципальных образований Курганской области на ведение их уставной деятельности) до истечения двух календарных лет с того налогового периода, в котором в отношении этого имущества или части его стоимости в размере суммы расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, включенных в его первоначальную стоимость, налогоплательщик воспользовался налоговой льготой (с начала налогового периода, в котором налогоплательщик воспользовался налоговой льготой).

При наступлении указанных в настоящем пункте случаев налогоплательщик утрачивает основание для использования налоговой льготы, установленной в подпунктах 2-4 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в отношении того имущества, которое соответственно передано в аренду, безвозмездное пользование, реализовано или передано безвозмездно.

Информация об изменениях:

Пункт 8 изменен с 4 апреля 2024 г. - Закон Курганской области от 4 апреля 2024 г. N 13

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.

См. предыдущую редакцию

8. Налогоплательщики - организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков имеют право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 3 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, с налогового периода, в котором сведения об управляющей компании внесены в реестр индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, и до налогового периода, в котором управляющая компания исключена из реестра индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, но не более пяти налоговых периодов, следующих подряд.

Налогоплательщики - организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков имеют право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 3 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, с налогового периода, в котором ими заключен договор аренды (субаренды) и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры индустриального (промышленного) парка или их частей и (или) земельного участка, находящихся в границах территории индустриального (промышленного) парка, с управляющей компанией данного индустриального (промышленного) парка, и до налогового периода, в котором указанный договор прекращает свое действие, но не более пяти налоговых периодов, следующих подряд.

Налоговая льгота, установленная подпунктом 3 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, предоставляется в случае постановки имущества на баланс организации в качестве объектов основных средств в срок, не превышающий 24 месяцев до даты включения сведений об управляющей компании в реестр индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков.

9. Налогоплательщики имеют право на использование налоговой льготы, установленной подпунктом 4 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, начиная с налогового периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт с Курганской областью, до налогового периода, в котором указанный контракт прекращает свое действие.

10. Право на применение налоговой льготы, установленной пунктом 2 статьи 4 настоящего закона, имеют налогоплательщики, осуществившие в ходе реализации соответствующего инвестиционного проекта после 1 января 2023 года капитальные вложения.

Уполномоченный орган исполнительной власти Курганской области в сфере реализации инвестиционной политики в Курганской области ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, представляет в Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области:

1) реестр инвестиционных проектов в Курганской области;

2) перечень объектов основных средств, созданных в ходе реализации соответствующего инвестиционного проекта и введенных в эксплуатацию после 1 января 2023 года (нарастающим итогом), с указанием наименования объекта, инвентарного номера объекта.

В случае исключения соответствующего инвестиционного проекта из реестра инвестиционных проектов в Курганской области налогоплательщик утрачивает право на применение налоговой льготы, установленной пунктом 2 статьи 4 настоящего закона, с начала того налогового периода, в котором инвестиционный проект исключен из данного реестра.

ГАРАНТ:

Пункт 11 статьи 5 вступает в силу с 28 сентября 2023 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

11. Право на использование налоговой льготы, установленной пунктом 3 статьи 4 настоящего закона, подтверждается налогоплательщиком следующими документами, которые представляются по окончании каждого налогового периода в налоговый орган вместе с налоговой декларацией:

1) перечнем недвижимого имущества, относящегося к газораспределительным сетям, вновь созданного (построенного) и введенного в эксплуатацию в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года, согласованным в порядке, определенном органом исполнительной власти Курганской области, осуществляющим управление в сферах строительства (включая вопросы применения в строительстве материалов, изделий и конструкций), архитектурной и градостроительной деятельности, комплексного развития территорий, дорожного и жилищно-коммунального хозяйства;

2) копиями первичных учетных документов, регистрами бухгалтерского учета, предусмотренными Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", подтверждающими среднегодовую стоимость недвижимого имущества, созданного (построенного) в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года, относящегося к газораспределительным сетям, заверенными руководителем организации;

3) копиями актов приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией в отношении имущества, указанного в пункте 3 статьи 4 настоящего закона, заверенными руководителем организации.

Налогоплательщик имеет право на применение налоговой льготы, установленной пунктом 3 статьи 4 настоящего закона, в течение трех последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором объекты недвижимого имущества, указанные в пункте 3 статьи 4 настоящего закона, поставлены на баланс в качестве объектов основных средств.

12. Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на использование налоговых льгот, установленных подпунктами 2-5 пункта 1, пунктами 2, 3 статьи 4 настоящего закона, в случае выявления в процессе осуществления налогового контроля несоответствия условиям, предусмотренным соответствующими положениями настоящей статьи, в том числе ввиду непредставления соответствующих документов, утрачивает такое право за налоговый период, в котором допущено нарушение условий применения налоговой льготы. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

13. Налогоплательщикам, имеющим право на налоговые льготы, установленные настоящим законом в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая льгота предоставляется в порядке, установленном пунктом 8 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации.