Приложение N 2. Корреспонденция субсчетов в связи с особенностями финансово-хозяйственной деятельности военных учреждений

Приложение N 2
к Руководству (п.37)

Корреспонденция субсчетов
в связи с особенностями финансово-хозяйственной деятельности военных учреждений

N п/п	Содержание операции	Номер субсчета
		по дебету	по кредиту
1	2	3	4
Основные средства и другие долгосрочные вложения
1	Получены основные средства от поставщика в порядке централизованного снабжения:
	без износа	010 - 019	250
	с износом	010 - 019	020, 250
2	Включены в первоначальную стоимость основных средств транспортно-заготовительные и другие расходы по доставке (приобретению) основных средств, произведенные грузополучателем	010 - 019	178
	Одновременно производятся записи:
	по отнесению расхода	200, 225	250
	на скорректированную сумму износа	250	020
3	Включены в первоначальную стоимость основных средств транспортно-заготовительные и другие расходы по приобретению и доставке основных средств от поставщиков, произведенные заказчиком (на основании извещения по форме N 280)	010 - 019	250
	Одновременно производится вторая запись на скорректированную сумму износа	250	020
4	Приобретены через заказчика за счет бюджетных средств основные средства, нематериальные активы
	Оплачен счет поставщика и производятся записи:
	в финансовом отделе	140, 141, 143	090, 091, 097
	у заказчика	150, 178	140, 141, 143
	Оприходованы основные средства, нематериальные активы заказчиком (на основании исполненного извещения по форме N 280, поступившего от военного учреждения, получившего материальные ценности)	013	150, 178
		015 - 019, 031
	Одновременно производится вторая запись	200, 201, 203	250, 251
	В случае принятия основных средств и нематериальных активов на учет военным учреждением-получателем:
	получены заказчиком от поставщика документы (копии) об отгрузке, направлено грузополучателю извещение (форма N 280)	068	178
	получен заказчиком от грузополучателя исполненный экземпляр извещения (форма N 280) об оприходовании основных средств, нематериальных активов	200, 201	068
5	Безвозмездно получены основные средства в разрешенном случае по рыночной стоимости:	010 - 019
	на сумму износа		020
	на сумму остаточной стоимости		250
	Включена в первоначальную стоимость сумма расходов, произведенных грузополучателем, по доставке безвозмездно полученных основных средств	010 - 019	178
	Одновременно производятся записи	210	020, 250
6	Оприходованы изготовленные хозяйственным способом основные средства, нематериальные активы	013, 016, 019, 031	250, 251
	Одновременно производится вторая запись	178	080
7	Включен в состав основного стада молодняк рабочего скота	017	250
8	Оприходованы излишки основных средств и нематериальных активов, выявленные при инвентаризации	010 - 019, 031	250, 251
	Одновременно производится вторая запись на сумму износа основных средств	250	020
9	Переданы в установленном порядке основные средства другим военным учреждениям:
	произведены отпуск, отгрузка (в извещении (форма N 280) передающей стороной справочно проставляется сумма износа основных средств)	010 - 019	010 - 019
	получен от получателя исполненный экземпляр извещения (форма N 280)	020, 250	010 - 019
10	Поступили денежные средства в качестве предварительной платы за реализуемые высвобождаемые основные средства и материальные активы, подлежащие в полном объеме сдаче в доход бюджета	110, 118, 120	178
	Отгружены оплаченные:
	основные средства	020, 250	010 - 019
	нематериальные активы	251	031
	Одновременно производится вторая запись	178	173, 270
	Сданы в доход бюджета поступившие денежные средства	173	110, 118
	Военные учреждения, не переведенные на обслуживание через органы федерального казначейства, перечисляют средства в финансирующие военные учреждения, имеющие лицевой счет в этих органах, для сдачи последними полученных средств в доход бюджета	270	110, 118
11	Поступили денежные средства в виде предварительной платы за реализуемые основные средства, нематериальные активы для использования по смете доходов и расходов Министерства обороны	111, 118, 120	153
	На сумму налога на добавленную стоимость (налога на продажу и т. п.)	153	173
	Переданы покупателю оплаченные:
	основные средства	020, 250	010 - 019
	нематериальные активы	251	031
	Получен доход в отчетном периоде	153	400
	Одновременно производится запись в размере балансовой стоимости по объектам, приобретенным за счет бюджетных и целевых средств:	400	178
	на сумму расходов по предпродажной подготовке	400	220
	на общую сумму восстанавливаемых расходов	178	111
	в балансе по целевым средствам	110	270
	на сумму разницы между полученными денежными средствами и возмещаемыми балансовой стоимостью и расходами по предпродажной подготовке	400	410
12	Переданы основные средства или нематериальные активы другим федеральным органам исполнительной власти (по централизованным расчетам)	020, 250, 251	010 - 019, 031
	Одновременно производится вторая запись по забалансовому счету 13 (приход)
	После включения этих данных в бухгалтерскую отчетность и принятия отчетности финансирующим финансовым органом производится запись по забалансовому счету 13 (расход)
	В случае осуществления расчетов за передачу основных средств или материальных активов на местах производятся записи аналогично указанным в пунктах 10, 11
13	Списаны в установленном порядке за счет государства основные средства, нематериальные активы, пришедшие в негодность, а также недостача основных средств или нематериальных активов, образовавшаяся в результате стихийных бедствий	020, 250, 251	010 - 019, 031
14	Выявлена недостача основных средств или нематериальных активов, являющихся федеральной собственностью	020, 250, 251	010 - 019, 031
	Одновременно производится вторая запись	170	173
	Принято решение:
	списать недостачу за счет государства	173	170
	отнести недостачу на виновных лиц по рыночной стоимости (корректируется балансовая стоимость недостачи до рыночной стоимости)	170	173
	Порядок зачисления и использования денежных средств, поступивших в возмещение ущерба, причиненного государству, устанавливается отдельными нормативными правовыми актами
15	Получены нематериальные активы в порядке централизованного снабжения или от других военных учреждений	031	251
	Увеличена первоначальная стоимость нематериальных активов на сумму расходов заказчика по доставке (на основании извещения по форме N 280)	031	251
16	Увеличена первоначальная стоимость поступивших от других военных учреждений или в централизованном порядке нематериальных активов на сумму расходов по доставке, произведенных получателем	031	178
	Одновременно производится вторая запись	200, 225	251
17	Приняты на баланс приобретенные у поставщика (подрядчика) квартиры	031	150, 178
	Одновременно производится запись	203, 223, 225	251
18	Переданы нематериальные активы другому военному учреждению	031	031
	Поступило от получателя исполненное извещение (форма N 280)	251	031
Материальные запасы
19	Получены материальные запасы от поставщика в порядке централизованного снабжения	040, 041,	068
		060 - 067, 069
20	Включены в фактическую стоимость материальных запасов транспортно-заготовительные и другие произведенные грузополучателем расходы по доставке (приобретению)	040, 041, 060 - 067, 069	150, 178
21	Получено от заказчика извещение (форма N 280) об оплате материальных запасов	068	140, 141, 143, 270
	Одновременно производится запись на сумму транспортно-заготовительных и прочих произведенных заказчиком расходов по приобретению материальных запасов	040, 041, 060 - 067, 069	140, 141, 143, 270
22	Получены материальные запасы от другого военного учреждения	060 - 067, 069	140, 141, 270
	Увеличена фактическая стоимость материальных запасов на сумму расходов грузополучателя по доставке	060 - 067, 069	091, 110, 178
23	Оприходована стоимость сэкономленных продуктов по рыночной стоимости	061	270
24	Приобретены за плату молодняк и животные для откорма, в том числе предназначенные для перевода в основное стадо:
	оплачены:
	за счет бюджетных средств	178	091
	за счет целевых средств	178	110
	получены и оприходованы приобретенные:
	за счет бюджетных средств	067	178
	за счет целевых средств	050	178
25	Списана стоимость забитых молодняка и животных на откорме	050	222
	Одновременно производится вторая запись	080	050
26	Оприходованы полученные безвозмездно материальные запасы по рыночной стоимости	040, 041, 043, 050, 060 - 067, 069	270
	Увеличена стоимость полученных безвозмездно материальных запасов на сумму расходов по доставке	040, 041, 043 060 - 067, 069	178
27	Произведены расходы на содержание молодняка и животных на откорме	200, 222, 225	060 - 067, 069, 178
28	Переданы материальные запасы другому военному учреждению:
	отгружены материалы (запись в аналитическом учете в подотчет за получателем на основании отгрузочных документов)	060 - 067, 069	060 - 067, 069
	получено извещение (форма N 280) от получателя материальных запасов	140, 141, 270	060 - 067, 069
29	Оприходованы материалы, заготовленные и изготовленные хозяйственным способом	060 - 067, 069	222
	Одновременно производится вторая запись	178	270
30	Выданы материальные запасы для использования внутри военного учреждения (запись в регистрах аналитического учета)
31	Списаны израсходованные материальные запасы на основании оправдательных документов	200, 201, 203, 210, 220, 222 223, 224, 225, 227	040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069
32	Поступили денежные средства в виде предварительной платы за реализуемые высвобожденные материальные запасы, подлежащие сдаче в полном объеме в доход бюджета	110, 118, 120	178
	Отгружены материальные запасы	140, 270	040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069
	Одновременно производится вторая запись	178	173, 270
	Сданы в доход бюджета поступившие денежные средства	173	110, 118
	Военные учреждения, не переведенные на обслуживание через органы федерального казначейства, перечисляют средства в имеющий лицевой счет в этих органах финансирующий орган, который осуществляет сдачу полученных средств в доход бюджета	270	110, 118
33	Поступили в виде предварительной платы подлежащие использованию по смете доходов и расходов денежные средства за реализуемые высвобожденные материальные запасы	111, 118, 120	153
	На сумму налога на добавленную стоимость (налога с продаж)	153	173
	Отгружены материальные запасы	140	040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069
	Получен доход в отчетном периоде	153	400
	Одновременно производятся записи:
	в размере балансовой стоимости	400	111
	в балансе по целевым средствам	110	270
	на сумму разницы между доходом и балансовой стоимостью	400	410
34	Отпущены материальные запасы другим федеральным органам исполнительной власти в случае, если расчеты производятся централизованно	200	040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069
	Одновременно производится запись по забалансовому счету 13 (приход)
	При включении этих данных в бухгалтерскую отчетность и принятии ее финансирующим органом производится запись по забалансовому счету 13 (расход)
	Порядок зачисления и использования денежных средств устанавливается отдельными нормативными правовыми актами
35	Выявлена недостача материальных запасов, являющихся федеральной собственностью	170	040, 041, 043, 044, 050, 060 - 067, 069
	Принято решение списать недостачу:
	за счет государства	140	170
	за счет виновных лиц (корректируется балансовая стоимость до рыночной стоимости) Порядок зачисления и использования денежных средств, поступивших в возмещение ущерба, причиненного государству, устанавливается отдельными нормативными правовыми актами	170	401
36	Списаны на изготовление продукции хозяйственным способом материальные запасы, закупленные:
	за счет бюджетных средств	200	040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069
	за счет целевых средств	225	040, 041, 043, 044, 060 - 067, 069
	Одновременно производится вторая запись на сумму списанных материальных запасов	222	178
37	Списаны материалы в процессе оказания платных услуг	200, 225	040, 041, 043, 044,
	Одновременно производится вторая запись	220	060 - 067, 069# 178
Малоценные предметы
38	Получены малоценные предметы от поставщика в порядке централизованного снабжения	070, 072	260
39	Включены в первоначальную стоимость малоценных предметов транспортно-заготовительные и другие расходы по их доставке (приобретению), произведенные грузополучателем	070, 072	178
	Одновременно производится вторая запись по отнесению расхода	200, 223, 225	260
40	Включены в первоначальную стоимость малоценных предметов транспортно-заготовительные и другие расходы по их доставке (приобретению), произведенные заказчиком (на основании извещения по форме N 280)	070, 072	260
41	Приобретены малоценные предметы через заказчика за счет бюджетных средств Оплачен счет поставщика и производятся записи:
	в финансовом отделе	140, 141	090, 091, 097
	у заказчика	178	140, 141
	Оприходованы малоценные предметы заказчиком	070, 072	178
	Одновременно производится вторая запись	200, 201	260
	Получены заказчиком от поставщика документы (копии) об отгрузке, направлено грузополучателю извещение (форма N 280)	068	178
	Получено от грузополучателя извещение (форма N 280) об оприходовании малоценных предметов	200, 201	068
42	Безвозмездно получены малоценные предметы в разрешенном случае по рыночной стоимости	070 - 073	260
	Увеличена первоначальная стоимость безвозмездно полученных малоценных предметов на расходы по их доставке	070 - 073	178
	Одновременно производится вторая запись	210	260
43	Оприходованы изготовленные хозяйственным способом малоценные предметы	070, 072	260
	Одновременно производится вторая запись	178	080
44	Оприходованы излишки малоценных предметов, выявленные при инвентаризации	070 - 073	260
45	Переданы в установленном порядке малоценные предметы другим военным учреждениям	070 - 073	070 - 073
	Получен от получателя исполненный экземпляр извещения (форма N 280)	260	070 - 073
46	Поступили в качестве предварительной платы за реализуемые высвобожденные малоценные предметы денежные средства, подлежащие сдаче в полном объеме в доход бюджета	110, 118, 120	178
	Отпущены оплаченные малоценные предметы	260	070 - 073
	Одновременно производится вторая запись	178	173, 270
	Сданы в доход бюджета поступившие денежные средства	173	110, 118
	Не переведенные на казначейское исполнение федерального бюджета военные учреждения перечисляют денежные средства в финансируемые через органы федерального казначейства довольствующие финансовые органы, которые перечисляют эти средства в доход бюджета	270	110, 118
47	Поступили денежные средства в виде предварительной платы для использования по смете доходов и расходов за счет внебюджетных источников	111, 118, 120	153
	На сумму налога на добавленную стоимость (налога с продаж)	153	173
	Переданы покупателю оплаченные малоценные предметы	260	070
	Получен доход в отчетном периоде	153	400
	Одновременно производятся записи в размере балансовой стоимости по объектам, приобретенным за счет бюджетных, целевых средств и безвозмездных поступлений	400	111
	в балансе по целевым средствам	110	270
	на сумму разницы между полученными денежными средствами и балансовой стоимостью	400	410
48	Переданы малоценные предметы другим федеральным органам исполнительной власти (в случае централизованных расчетов)	260	070 - 073
	Одновременно производится вторая запись по забалансовому субсчету 13 (приход)
	На основании бухгалтерской отчетности производится запись по забалансовому субсчету 13 (расход)
	В случае расчетов за передачу малоценных предметов в децентрализованном порядке записи производятся аналогично приведенным в пунктах 46, 47 настоящего приложения
49	Списаны в установленном порядке за счет государства малоценные предметы, пришедшие в негодность, а также недостача малоценных предметов, образовавшаяся в результате стихийных бедствий	260	070 - 073
50	Выявлена недостача малоценных предметов, являющихся федеральной собственностью	260	070 - 073
	Одновременно производится вторая запись	170	173
	Принято решение:
	списать недостачу за счет государства	173	170
	отнести недостачу на виновных лиц (корректируется балансовая стоимость до рыночной)	170	173
	Порядок зачисления и использования денежных средств, поступивших в возмещение ущерба, причиненного государству, устанавливается отдельными нормативными правовыми актами
51	Выдано вещевое имущество со склада военнослужащим, проходящим военную службу по контракту	260	072
52	Получены на склад от военнослужащих инвентарные предметы	070, 072	071, 073
Готовая продукция
53	Оприходована продукция, изготовленная хозяйственным способом	080	222
54	Реализована готовая продукция	280	080
55	Оприходована продукция, полученная при забое молодняка и животных на откорме	080	050
56	Сдана на дополнительное питание военнослужащих полученная продукция подсобного хозяйства	061	080
Средства учреждений
57	Доведены Минфином России Министерству обороны из федерального бюджета объемы финансирования расходов (в т.ч. на капитальные вложения)	090, 097	230
58	Доведены Минфином России Министерству обороны дополнительные источники бюджетного финансирования в рамках исполнения федерального бюджета	090, 097	231
59	Доведены финансирующими военными учреждениями объемы финансирования до нижестоящих военных учреждений:
	на содержание войск	140, 141	090, 097
	на капитальные вложения	143	090
60	Зачислены объемы финансирования расходов на лицевые счета нижестоящих военных учреждений	090, 097	140, 141, 143
61	Зачислены объемы финансирования расходов на лицевые счета бюджетополучателей	091, 097	140, 141, 143
62	Отозван (возвращен) объем финансирования расходов:
	в учете довольствующего финансового отдела	090, 097	140, 141, 143
	в учете нижестоящего военного учреждения	140, 141, 143	091, 097
63	Поступили средства на восстановление централизованных расходов с отражением в учете: по материальным запасам:
	у финансового органа	090, 097	140
	у заказчиков	140	178
	по основным средствам, нематериальным активам и малоценным предметам:
	у финансового органа	090, 097	140
	у заказчика	140	200
64	Выплачены денежное довольствие и прочие выплаты военнослужащим	188	120
65	Выплачены депонированные денежное довольствие и прочие выплаты военнослужащим	177	120
66	Выплачена ссуда военнослужащему	188	120
	Одновременно производится вторая запись	172	187
67	Перечислены удержанные из денежного довольствия военнослужащих, заработной платы гражданского персонала и внесенные личным составом в кассу средства	173, 183 - 187	091
68	Поступили средства за изготовленную продукцию, материальные средства, выполненные работы, оказанные услуги по договорной стоимости, а также в виде авансов	110, 111,	150, 153, 155,
		118, 120	156, 175, 178
69	Поступила в кассу сумма в погашение выданной военнослужащему ссуды	120	172
	Одновременно производится запись	187	200
70	Оприходованы излишки денег в кассе	120	270
71	Зачислены целевые средства, безвозмездные поступления, предназначенные для перечисления в другое военное учреждение, в том числе довольствующему или нижестоящему финансовому органу, сторонней организации	110	270
72	Перечислены целевые средства, безвозмездные поступления по назначению	270	110
73	Акцептован отделением связи реестр на поступившие в адрес военнослужащих почтовые и телеграфные переводы	178	270
	Поступили от отделения связи почтовые и телеграфные переводы	110	178
74	Выявлена недостача наличных денег в кассе, отнесенная на виновных лиц	170	120
	Возмещена недостача виновным лицом	120	170
	Порядок использования поступивших средств устанавливается отдельными нормативными правовыми актами
Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета
75	Оплачены в централизованном порядке материальные ценности:
	финансовым органом производится запись	140, 141, 143	091
	заказчиком производятся записи:
	при оплате счета	178	140, 141, 143
	при получении от поставщиков отгрузочных документов	068	178
	при получении извещения (форма N 280) от получателей основных средств, нематериальных активов, малоценных предметов	200	068
	при получении извещения (форма N 280) от получателей материальных запасов	140, 141, 143	068
76	Приняты заказчиком на задолженность полученные в централизованном порядке материальные ценности:
	основные средства, нематериальные активы и малоценные предметы:
	по получении от поставщика отгрузочных документов	068	178
	по получении от грузополучателя извещения (форма N 280) о получении груза	200, 201, 203	068
	материальные запасы:
	по получении от поставщика отгрузочных документов	068	178
77	Погашена кредиторская задолженность за полученные материальные запасы (в учете заказчика запись производится по получении исполненного извещения по форме N 280)	178	140, 141, 143
	Одновременно производится запись	140, 141, 143	068
78	Оплачены счета подрядчиков, исполнителей и соисполнителей НИОКР за выполненные работы, оказанные услуги, выдан аванс	150, 156, 157	140, 141, 143
79	Довольствующими финансовыми органами (в том числе группами финансирования капитального строительства) приняты к учету в установленном порядке выполненные работы, оказанные услуги	200, 203	150, 156
Расчеты
80	Приняты выполненные работы по НИОКР и погашен аванс, выданный на эти цели	156	157
81	Снят с учета в связи с переводом военнослужащего к новому месту службы остаток ссуды (по поступлении извещения по форме N 280)	172 (сторно)	187 (сторно)
82	Начислена арендная плата за пользование имуществом, находящимся в федеральной собственности, закрепленным за военными учреждениями	175	173
83	Начислена плата за проживание военнослужащих и гражданского персонала в общежитии	175	270
84	Начислены денежное довольствие и прочие выплаты военнослужащим, в том числе ссуда	200	188
85	Удержаны из денежного довольствия:
	начеты	188	170
	алименты и прочие удержания по исполнительным листам	188	187
	взносы в кассу взаимопомощи	188	178
	остаток подотчетной суммы	188	160
	установленные законодательством налоги	188	173
	ссуда	188	172
	Одновременно производится вторая запись на сумму удержанной ссуды	187	200
86	Начислены денежное довольствие и прочие выплаты военнослужащим других федеральных органов исполнительной власти	178	188
87	Составлена ведомость на удержание сумм за личные телефонные переговоры	170, 175	173, 401
	Внесены денежные средства в кассу (удержаны) за личные переговоры	120, 180, 188	170, 175
	Удержанная сумма:
	перечислена в доход бюджета	173	091, 110
	направлена на восстановление произведенных расходов	401	220
88	Выявлена переплата денежного довольствия, заработной платы и прочих выплат, и принято решение возместить ущерб за счет виновных лиц	170	187
	Возмещена сумма переплаты	120, 180, 188	170
	Одновременно производится вторая запись	187	200, 270
89	Судом или иной инстанцией наложен штраф на юридическое или физическое лицо за ненадлежащее выполнение договорных и прочих обязательств в пользу военного учреждения	170	401
90	Списаны военным учреждением, выдавшим аванс, с подотчета начальника эшелона произведенные расходы согласно:
	представленной по его возвращении авансовой тетради (форма N 32-ФО)	200	160
	сумме аванса, полученного в пути	200 (сторно)	160 (сторно)
	полученному извещению (форма N 280)	200	160
91	Произведены расчеты за платные услуги, в случае использования поступивших денежных средств согласно действующему законодательству по смете доходов и расходов:
	поступили денежные средства	111	153
	оказаны услуги	153	400
	Одновременно производятся записи на сумму:
	расходов по оказанию услуг	400	220
	стоимости возмещаемых расходов, произведенных за счет целевых средств	178 110	111 270
	разницы между доходом отчетного периода и возмещаемыми расходами	400	410
92	Произведены расчеты за продукцию подсобного хозяйства, переданную на плановое довольствие военнослужащих и оплаченную за счет бюджетных средств, выделенных на эти цели:
	выставлен счет-фактура	175	400
	оплачен счет-фактура	061	091
	зачислены денежные средства за продукцию	111	175
	списана стоимость готовой продукции	400	080
93	Перечислены на счет депонентов не полученные военнослужащими в срок денежное довольствие и прочие выплаты	188	177
Расходы по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников
94	Списаны расходы по изготовлению хозяйственным способом и переработке материальных средств	200, 223, 225	060 - 067, 069, 178
	Одновременно производится вторая запись	222	178
95	Списаны расходы по оказанию платных услуг в процессе осуществления основной деятельности	200, 223, 225	060 - 067, 069, 178
	Отнесена сумма расходов на стоимость платных услуг	220	178
96	Учтены расходы к распределению, произведенные при оказании платных услуг в процессе основной деятельности	210	178
	Распределены расходы в установленном порядке:
	по основной деятельности	200	210
	по оказанию платных услуг	220	210
97	Отнесены в конце года расходы по выращиванию числящихся в откормочной группе молодняка и животных на откорме на их стоимость, содержащихся за счет:
	бюджетных средств	067	200
	целевых средств	050	225