Приложение. Информация Правительства Тюменской области о реализации Закона Тюменской области "О предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков" (в части снижения ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с 15 до 5 процентов)

Приложение
к постановлению
Тюменской
областной Думы
от 16 декабря 2010 г. N 2637

Информация
Правительства Тюменской области о реализации Закона Тюменской области
"О предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период
2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков"
(в части снижения ставки налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков,
выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, с 15 до 5 процентов)
(представлена в областную Думу Вице-губернатором Тюменской области
С.М. Сарычевым 29.11.2010)

В 2009 году органами государственной власти Тюменской области в целях оказания поддержки малому бизнесу в условиях экономического кризиса в рамках Закона Тюменской области от 08.07.2008 N 42 "О предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков" реализованы предусмотренные статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации полномочия по снижению ставки налога для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законом Тюменской области от 09.04.2009 N 22 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков" внесены изменения, предусматривающие установление ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5%.

Поскольку снижение ставки налога произошло в течение налогового периода, то льготной ставкой в 2009 году воспользовались плательщики, сделавшие выбор в пользу объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие объектом налогообложения "доходы", до окончания налогового периода были не вправе перейти на льготный режим налогообложения.

В целом в 2009 году количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, увеличилось к уровню 2008 года вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, в том числе выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы" - на 4,1%, "доходы, уменьшенные на величину расходов" - на 4,3%.

По сравнению с предыдущими периодами темпы прироста количества налогоплательщиков сократились. Так, за период 2006 - 2007 годов прирост количества налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения "доходы", составил 31,9%, "доходы, уменьшенные на величину расходов", - 19,5%. За период 2007 - 2008 годов прирост количества таких налогоплательщиков составил соответственно 29,3%, и 18,7%.

На фоне общего увеличения количества налогоплательщиков произошло незначительное перераспределение плательщиков по группам в зависимости от объекта налогообложения. Так, в 2008 году было зарегистрировано 19042 налогоплательщика, применяющих упрощенную систему налогообложения, в том числе выбравших объектом налогообложения "доходы" - 12503 (65,7%), "доходы, уменьшенные на величину расходов" - 6539 (34,3%). В 2009 году было зарегистрировано 19843 налогоплательщика, применяющих упрощенную систему налогообложения, в том числе выбравших объектом налогообложения "доходы" - 13023 (65,6%), "доходы, уменьшенные на величину расходов" - 6820 (34,4%). По итогам 2010 года за счет привлекательности пониженной ставки налога возможно изменение соотношения в сторону увеличения числа налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Снижение ставки налога с 15 до 5% для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", привело к ожидаемому снижению поступлений в бюджет. Так, по итогам 2008 года в бюджет области поступило 226,4 млн. руб., в 2009 году поступления составили 132,7 млн. руб., ожидаемые поступления за 2010 год - около 154 млн. руб.

Необходимо отметить положительный эффект от снижения налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в части роста налогооблагаемой базы. Налогооблагаемый доход, задекларированный в 2009 году данной категорией налогоплательщиков, увеличился на 54,7%. Оборот (выручка) данной категории налогоплательщиков в 2009 году увеличился (увеличилась) на 2,5%, в то время как оборот налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения "доходы", сократился на 7,8%.

Налоговая нагрузка на 1 налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, снизилась с 45,1 тыс. руб. в 2008 году до 31,1 тыс. руб. в 2009 году (без учета сумм уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

Также необходимо отметить увеличение на 12,5% среднесписочной численности работников организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и сделавших выбор в пользу объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Вместе с тем существенное влияние на количество налогоплательщиков и формирование налоговой базы в 2009 году оказали кризисные явления в экономике, поэтому наиболее объективная оценка эффективности применения пониженных ставок налога возможна по отчетным данным за 2010 год.