Приложение. Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Приложение
к постановлению Правительства
Ханты-Мансийского
автономного округа
от 25 февраля 2009 г. N 28-п

Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

С изменениями и дополнениями от:

8 октября 2010 г.

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет показатели для оценки эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки.

2. Под оценкой эффективности налоговых льгот понимается контроль результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Результативность налоговых льгот определяется бюджетной, социальной и экономической эффективностью.

3. Целями осуществления оценки эффективности представления налоговых льгот являются:

минимизация потерь бюджета автономного округа, связанных с предоставлением налоговых льгот;

достижение стабильной производственной, финансово-экономической деятельности организаций на основе применения мер государственной поддержки;

проведение социальной политики в сфере занятости населения.

4. Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот используются в процессе формирования параметров бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на очередной финансовый год и плановый период.

5. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных законами Ханты-Мансийского автономного округа - Югры для каждой категории налогоплательщиков, по следующим налогам:

налог на прибыль организаций;

налог на имущество организаций;

транспортный налог.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Ханты-Мансийского АО - Югры от 8 октября 2010 г. N 236-п в пункт 6 настоящего порядка внесены изменения, вступающие в силу по истечении десяти дней со дня официального опубликования названного постановления

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпа - роста налоговой базы, суммы исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.

Под социальной эффективностью понимается отношение уровня сохранения или увеличения объема отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) к среднесписочной численности работников, а для некоммерческих организаций, объединений лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности, предусмотренные Законом Ханты-Мансийского автономного округа от 4 декабря 2001 года N 85-оз "О традиционных видах деятельности коренных малочисленных народов Севера в Ханты-Мансийском автономном округе", и физических лиц - сумма предоставленных налоговых льгот.

Под экономической эффективностью понимается темп роста объема отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

II. Оценка эффективности налоговых льгот

7. В отношении предоставленных налоговых льгот проводится оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности. В отношении предоставляемых в текущем финансовом году и планируемых к предоставлению налоговых льгот в плановом периоде проводится оценка бюджетной и социальной эффективности.

8. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот проводится в три этапа:

первый этап - обобщение информации налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, установленные законодательством автономного округа, представляемой в порядке, утвержденном постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года N 171-п "О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам";

второй этап - расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот;

третий этап - анализ эффективности налоговых льгот.

9. Оценка бюджетной эффективности предоставляемых в текущем году и планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится в три этапа:

первый этап - оценка и прогнозирование на отчетный финансовый год, очередной финансовый год и плановый период показателей, необходимых для расчета коэффициентов эффективности налоговых льгот на основе информации налогоплательщиков, представляемой согласно постановлению Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года N 171-п "О порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам";

второй этап - расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот;

третий этап - анализ эффективности налоговых льгот.

10. В отношении некоммерческих организаций, объединений лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности, предусмотренные Законом Ханты-Мансийского автономного округа от 4 декабря 2001 года N 85-оз "О традиционных видах деятельности коренных малочисленных народов Севера в Ханты-Мансийском автономном округе" (далее - объединения лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности), и физических лиц оценка бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот не проводится.

Социальная эффективность налоговых льгот в отношении некоммерческих организаций, объединений лиц, осуществляющих традиционные виды деятельности, принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот согласно информации налогоплательщиков, представляемой в соответствии с постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 сентября 2005 года N 171-п "О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам", в отношении физических лиц - согласно статистической налоговой отчетности.

11. Расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот проводится по следующим формулам:

11.1. Бюджетная эффективность налоговых льгот:

а) по налогу на прибыль организаций:

,

где:

Бэ нпо - бюджетная эффективность по налогу на прибыль организаций,

НБ - налоговая база для исчисления налога,

оп - отчетный период,

пп - предыдущий отчетный период;

б) по налогу на имущество организаций:

,

где:

Бэ нио - бюджетная эффективность по налогу на имущество организаций,

ССИ - среднегодовая стоимость имущества,

оп - отчетный период,

пп - предыдущий отчетный период;

в) по транспортному налогу:

,

где:

Бэ тн - бюджетная эффективность по транспортному налогу,

Н - сумма исчисленного налога,

оп - отчетный период,

пп - предыдущий отчетный период,

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Ханты-Мансийского АО - Югры от 8 октября 2010 г. N 236-п подпункт 11.2 пункта 11 настоящего порядка изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении десяти дней со дня официального опубликования названного постановления

См. текст подпункта в предыдущей редакции

11.2. Социальная эффективность налоговых льгот:

где:

Сэ - социальная эффективность налоговых льгот,

V - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей),

ССЧ - среднесписочная численность работников организации,

оп - отчетный период,

пп - предыдущий отчетный период.

11.3. Экономическая эффективность налоговых льгот:

,

где:

Э э - экономическая эффективность,

V - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей),

оп - отчетный период,

пп - предыдущий отчетный период.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности определяется по каждому налогу применительно к категории налогоплательщиков, применяющих налоговую льготу; оценка социальной, экономической эффективности - по категориям налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, в целом по налогам, льготы по которым установлены законами автономного округа.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Ханты-Мансийского АО - Югры от 8 октября 2010 г. N 236-п в пункт 12 настоящего порядка внесены изменения, вступающие в силу по истечении десяти дней со дня официального опубликования названного постановления

См. текст пункта в предыдущей редакции

12. Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в следующих размерах:

а) бюджетная эффективность по налогу на прибыль организаций >=1,0;

б) бюджетная эффективность по налогу на имущество организаций >= уровень инфляции.

Уровень инфляции при расчете коэффициента по предоставляемым налоговым льготам определяется по данным статистической отчетности Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (по согласованию) за декабрь отчетного года по отношению к декабрю предыдущего отчетного года.

Уровень инфляции при расчете коэффициента по планируемым к предоставлению налоговым льготам определяется по данным Департамента экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры исходя из прогноза социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на очередной финансовый год и на плановый период;

в) бюджетная эффективность по транспортному налогу >= 1,0;

г) социальная эффективность >= 1,0;

д) экономическая эффективность >= 1,0.

13. Анализ эффективности налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом по категориям налогоплательщиков с учетом внешних и внутренних факторов, влияющих на развитие экономики автономного округа.

В случае если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины снижения коэффициента эффективности налоговых льгот.

Для анализа причин снижения коэффициента эффективности налоговых льгот могут использоваться: анализ последствий решений, принятых федеральными органами государственной власти; данные итогов, прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, конъюнктуры на соответствующих рынках; обзоры средств массовой информации; информация органов государственной власти автономного округа, государственных учреждений автономного, округа, органов местного самоуправления муниципальных образований автономного округа.