Приложение 1. Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

Приложение 1
к приказу Департамента финансов
Ханты-Мансийского
автономного округа - Югры
от 10 июля 2009 г. N 5-нп

Порядок
проведения анализа финансового состояния юридического лица,
претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского
автономного округа - Югры

С изменениями и дополнениями от:

22 июля 2015 г.

1. Общие положения

1.1. Основной целью проведения анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее - государственная гарантия), является получение объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости.

1.2. Предварительный анализ финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии (далее - юридическое лицо), проводится на основе количественных показателей, характеризующих величину риска его платежеспособности.

1.3. Для анализа финансового состояния юридического лица используются три группы оценочных показателей:

1.3.1. Коэффициенты ликвидности.

1.3.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

1.3.3. Показатель рентабельности.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского АО - Югры от 22 июля 2015 г. N 17-нп пункт 1.4 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.4. Анализ финансового состояния юридического лица осуществляется на основании данных форм бухгалтерской отчетности юридического лица:

бухгалтерского баланса;

отчета о финансовых результатах;

отчета об изменениях капитала;

отчета о движении денежных средств;

отчета о целевом использовании средств;

пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность юридического лица представляется за последние два финансовых года и за истекший период текущего года с отметкой налогового органа о ее принятии.

1.5. Для проведения анализа финансового состояния юридического лица используется программный продукт серии Аналитик "ИНЕК-Холдинг".

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского АО - Югры от 22 июля 2015 г. N 17-нп раздел 2 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст раздела в предыдущей редакции

2. Расчет коэффициентов
для анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии

2.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств.

2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности () характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств за счет имеющихся денежных средств и финансовых вложений.

Коэффициент абсолютной ликвидности () определяется как отношение денежных средств (строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса) и ликвидных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса), к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность", 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса):

2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия ()характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие долговые обязательства.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия ()определяется как отношение суммы денежных средств (строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса), краткосрочных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса), и дебиторской задолженности, погашение по которой ожидается в течение 12 месяцев (строка 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса), к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность", 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса):

2.4. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица и дает общую оценку ликвидности активов.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости имеющихся оборотных активов (строка 1200 "Итого по разделу II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса) к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 "Заемные средства", 1520 "Кредиторская задолженность", 1550 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса):

2.5. Большее значение показателей ликвидности соответствует лучшей ситуации, так как в случае возникновения необходимости юридическое лицо имеет больше финансовых ресурсов для исполнения всех своих существующих краткосрочных обязательств.

2.6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств () является одной из общих характеристик финансовой устойчивости юридического лица, стабильности его деятельности в среднесрочной перспективе.

2.6.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, какая часть деятельности осуществляется за счет собственных и заемных средств (кредиты или кредиторская задолженность).

2.6.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств определяется как отношение собственных средств (строка 1300 "Итог по разделу III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса) к сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (сумма строки 1400 "Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" и строки 1500 "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" (без учета срок 1540 "Оценочные обязательства" и 1530 "Доходы будущих периодов") бухгалтерского баланса):

2.6.3. Большее значение показателя соответствует лучшей ситуации, чем выше коэффициент, тем меньше зависимость юридического лица от заемных средств.

2.7. Показатель рентабельности () предназначен для оценки общей эффективности инвестирования средств в данное юридическое лицо и является одним из наиболее важных показателей при оценке работы юридического лица, отражая степень прибыльности его деятельности.

2.7.1. Показатель рентабельности определяется в процентах или долях.

2.7.2. Показатель рентабельности основной деятельности юридического лица определяется как отношение прибыли от реализации (строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о финансовых результатах) к выручке (строка 2110 "Выручка" отчета о финансовых результатах).

2.7.3. Показатель рентабельности характеризует долю прибыли от продаж в общем объеме выручки.

2.7.4. Большее значение показателя соответствует лучшей ситуации и говорит о рентабельности основной деятельности юридического лица.

3. Оценка результатов расчетов коэффициентов

3.1. Оценка результатов расчетов коэффициентов (, , , и ), предусмотренных в разделе 2 настоящего Порядка, заключается в присвоении юридическому лицу категории по каждому из этих показателей на основании сравнения полученных значений с установленными нормативными значениями для этих коэффициентов, приведенных в таблице.

Коэффициенты	1-я категория	2-я категория	3-я категория
К1	более 0,2	0,1-0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5-0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0-2,0	менее 1,0
К4	более 1,0	0,7-1,0	менее 0,7
К5	0,15 и более	менее 0,15	нерентабельно

3.2. В зависимости от соотношения величины коэффициентов и нормативных значений для каждого коэффициента определяется одна из трех категорий:

1-я категория соответствует хорошей ситуации и низкому риску платежеспособности;

2-я категория соответствует удовлетворительной ситуации и умеренному риску платежеспособности;

3-я категория соответствует неудовлетворительной ситуации и высокому риску платежеспособности.

4. Расчет сводной оценки коэффициентов

4.1. Сводный показатель (S) вычисляется как средневзвешенная сумма категорий.

4.2. Формула расчета суммы баллов S имеет вид:

4.3. Вес каждого из показателей устанавливается в соответствии с таблицей:

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности К1	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности К2	0,05
Коэффициент текущей ликвидности К3	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4	0,21
Показатель рентабельности К5	0,21
Итого	1

4.4. Сумма баллов S влияет на класс кредитоспособности юридического лица следующим образом:

S = [1; 1,05] - первый класс кредитоспособности - кредитоспособность юридического лица является хорошей (кредитование не вызывает сомнений).

S = (1,05; 2,4) - второй класс кредитоспособности - кредитоспособность является умеренной (кредитование требует взвешенного подхода).

S = [2,4; 3,00] - третий класс кредитоспособности - кредитоспособность является низкой (кредитование связано с повышенным риском).

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского АО - Югры от 22 июля 2015 г. N 17-нп пункт 4.5 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.5. Кроме показателей финансового состояния юридического лица анализируется его бухгалтерский баланс по следующим критериям:

4.5.1. Изменение валюты баланса в конце анализируемого периода по сравнению с началом анализируемого периода. Анализ сопоставления валюты баланса осуществляется по данным за полный год.

4.5.2. Темпы роста (прироста) оборотных активов (итог раздела II "Оборотные активы") и внеоборотных активов (итог раздела I "Внеоборотные активы").

4.5.3. Удельный вес собственного капитала (итог раздела III "Капитал и резервы") и удельный вес заемного капитала (итог раздела IV "Долгосрочные обязательства" и итог раздела V "Краткосрочные обязательства") в общей валюте баланса.

4.5.4. Темпы роста (прироста) собственного капитала (итог раздела III "Капитал и резервы") и темпы роста (прироста) заемного капитала (итог раздела IV "Долгосрочные обязательства" и итог раздела V "Краткосрочные обязательства").

4.5.5. Темпы роста (прироста) дебиторской задолженности (строка 1230 "Дебиторская задолженность") и темпы роста (прироста) кредиторской задолженности (строка 1520 "Кредиторская задолженность").

4.5.6. Наличие (отсутствие) непокрытого убытка (отрицательное значение строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)").

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского АО - Югры от 22 июля 2015 г. N 17-нп раздел 4 настоящего приложения дополнен пунктом 4.6

4.6. Дополнительно к анализу финансового состояния юридического лица, проводимому в соответствии с настоящим порядком, производится оценка стоимости чистых активов по данным отчета об изменениях капитала.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского АО - Югры от 22 июля 2015 г. N 17-нп раздел 4 настоящего приложения дополнен пунктом 4.7

4.7. Государственная гарантия юридическому лицу может быть представлена в пределах стоимости чистых активов.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского АО - Югры от 22 июля 2015 г. N 17-нп раздел 4 настоящего приложения дополнен пунктом 4.8

4.8. По результатам проведенного анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии, Департамент финансов автономного округа оформляет заключение.

5. Особенности анализа финансового состояния акционерного общества,
претендующего на получение государственной гарантии

Утратил силу.

Информация об изменениях:

См. текст раздела 5