Постановление Главы городского округа Фрязино Московской области от 22 декабря 2008 г. N 923 "О Порядке проведения анализа финансового состояния принципала"

В целях реализации статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании Соглашения о взаимодействии Министерства финансов Московской области с администрацией города Фрязино от 04.02.2005, Устава городского округа Фрязино Московской области постановляю:

1. Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния принципала (далее - Порядок) (прилагается).

2. Фрязинскому финансовому управлению (Смирнова Л.Н.) осуществлять анализ финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии в соответствии с Порядком.

3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации Котова О.В.

Глава города

В.В. Ухалкин

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала
(утв. постановлением Главы городского округа Фрязино
Московской области от 22 декабря 2008 г. N 923)

Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях предоставления муниципальной гарантии и устанавливает порядок проведения финансовым органом анализа финансового состояния принципала (далее - организация).

Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является получение объективной оценки ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

Организация представляет копии бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Порядка предоставления муниципальных гарантий от имени муниципального образования городской округ Фрязино Московской области, утвержденного постановлением Главы города от 16.05.2008 N 350 "О Порядке предоставления муниципальных гарантий от имени муниципального образования городской округ Фрязино Московской области".

1. Для проведения анализа финансового состояния организации используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);

отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД).

2. Для проведения анализа финансового состояния организации используются следующие показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации:

2.1. Общие показатели: среднемесячная выручка (К1).

2.2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

степень платежеспособности общая (К2);

коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К3);

коэффициент задолженности другим организациям (К4);

коэффициент задолженности фискальной системе (К5);

коэффициент внутреннего долга (К6);

степень платежеспособности по текущим обязательствам (К7);

коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К8);

собственный капитал в обороте (К9);

доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К10).

2.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):

коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К11);

рентабельность оборотного капитала (К12);

рентабельность продаж (К13).

3. Порядок расчета и анализа показателей финансового состояния организации.

3.1. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

К1 = Валовая выручка организации / Т,

где Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от продажи товаров, работ и услуг за отчетный период, НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками.

3.2. Степень платежеспособности общая (К2) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

К2 = (стр. 690 + стр. 590) (форма N 1) / К1

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя "степень платежеспособности общая" на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

3.3. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (КЗ) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных обязательств и краткосрочных кредитов и займов на среднемесячную выручку:

К3 = (стр. 590 + стр. 610) (форма N 1) / К1

3.4. Коэффициент задолженности другим организациям (К4) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики" и "прочие кредиторы" на среднемесячную выручку:

К4 = (стр. 621 + стр. 625) (форма N 1) / К1

3.5. Коэффициент задолженности фискальной системе (К5) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность по налогам и сборам" на среднемесячную выручку:

К5 = (стр. 623 + стр. 624) (форма N 1) / К1

3.6. Коэффициент внутреннего долга (Кб) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:

К6 = (стр. 622 + стр. 630 + стр. 640 +
+ стр. 650 + стр. 660) (форма N 1) / К1

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации.

Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.

3.7. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К7) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

К7 = стр. 690 (форма N 1) / К1

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.

3.8. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К8) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

К8 = стр. 290 / стр. 690 (форма N 1)

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации.

3.9. Собственный капитал в обороте (К9) вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами:

К9 = (стр. 490 - стр. 190) (форма N 1)

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).

3.10. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К 10) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:

К10 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (форма N 1)

Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

3.11. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К11) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

К11 = стр. 290 (форма N 1) / К1

Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.

3.12. Рентабельность оборотного капитала (К12) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств:

К12 = стр. 160 (форма N 2) / стр. 290 (форма N 1)

Данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.

3.13. Рентабельность продаж (К13) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

К13 = стр. 050 (форма N 2) / стр. 010 (форма N 2)

Показатель отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки.

4. Анализ финансового состояния организации проводится на основании финансовой отчетности предшествующего и отчетного года.

5. На основании полученных показателей финансовый орган готовит заключение по вопросу предоставления муниципальной гарантии.

Начальник ФФУ

Л.Н. Смирнова