Распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 27 января 2016 г. N 7-Р "Об утверждении Порядка осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита" (с изменениями и дополнениями)

Распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области
от 27 января 2016 г. N 7-Р
"Об утверждении Порядка осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита"

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Московской области от 26.03.2014 года N 192/8 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московской области":

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита.

2. Организационному управлению Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области обеспечить размещение настоящего распоряжения на сайте Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя начальника Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области А.В. Круглова.

Начальник Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области

Р.Н. Мамедов

Утвержден
распоряжением Управления делами
Губернатора Московской области
и Правительства Московской области
27.01.2016 N 7-Р

Порядок
осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области (далее - Управление делами) внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).

1.2. Внутренний финансовый аудит основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов, гласности и результативности.

1.3. Внутренний стандарт - документ, регулирующий исполнение бюджетных полномочий Управления делами, в котором устанавливается процесс бюджетной процедуры в виде последовательности операций и действий, реализующих бюджетное полномочие Управления делами, их исполнителей, результатов и сроков проведения установленных операций и действий, утверждаемый Управлением делами.

2. Организация внутреннего финансового аудита

2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется Контрольно-ревизионным отделом Управления делами на основе функциональной независимости.

2.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

2.3. Предметом внутреннего финансового аудита является организация и осуществление Управлением делами внутреннего финансового контроля, бюджетная отчетность и порядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском и бюджетном учетах (полнота и правильность), а также меры по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области, принимаемые Управлением делами.

2.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок объектов аудита.

Плановые аудиторские проверки проводятся на основании годового плана внутреннего финансового аудита, утверждаемого локальным актом Управления делами (далее - план внутреннего финансового аудита).

Внеплановые аудиторские проверки назначаются по решению начальника Управления делами, оформляемого распоряжением о проведении аудита, в случаях:

необходимости проверки устранения объектом аудита ранее выявленных нарушений бюджетного законодательства;

поступления жалоб, обращения граждан;

поступления соответствующих обращений правоохранительных или контрольных органов исполнительной власти Московской области о проведении проверок;

в иных случаях.

2.5. Должностные лица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Управления делами, направляемых в Министерство финансов Московской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета Московской области.

2.6. Аудиторские проверки подразделяются на:

камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения Контрольно-ревизионного отдела Управления делами на основании представленных по его запросу информации и материалов;

выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита.

2.7. Должностные лица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами при проведении аудиторских проверок имеют право:

2.7.1. Запрашивать и получать у объекта аудита на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля.

Запрос должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, срок их представления, а также сведения о необходимости организации рабочих мест для лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, на время проведения выездных проверок.

Срок представления информации, документов и материалов устанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса.

При невозможности представить истребуемые документы и материалы объект аудита обязан представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления.

2.7.2. Посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

2.7.3. Привлекать в соответствии с законодательством Российской Федерации независимых экспертов для проведения экспертиз, а также вносить предложения начальнику Управления делами по привлечению сотрудников иных структурных подразделений Управления делами для принятия участия в изучении отдельных вопросов аудиторской проверки.

2.8. Должностные лица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами при проведении аудиторских проверок обязаны:

2.8.1. Соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности.

2.8.2. Проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки.

2.8.3. Знакомить руководителя (уполномоченное должностное лицо объекта аудита) с копией распоряжения о назначении аудиторской проверки, программой аудиторской проверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями).

3. Планирование внутреннего финансового аудита

3.1. План внутреннего финансового аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываются наименование мероприятия, объект аудита, проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.

3.2. При планировании аудиторских проверок учитываются:

значимость операций, групп однотипных операций, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Управления делами;

степень обеспеченности Контрольно-ревизионного отдела Управления делами ресурсами (трудовыми, материальными);

достаточность информации для оценки надежности внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторских проверок;

реальность сроков проведения аудиторских проверок;

равномерность нагрузки на должностных лиц Контрольно-ревизионного отдела Управления делами.

3.3. В целях составления плана внутреннего финансового аудита должностными лицами Контрольно-ревизионного отдела Управления делами проводится предварительный анализ данных об объекте аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

проведения в текущем финансовом году в отношении объекта аудита контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Контрольно-счетной палаты Московской области, центрального исполнительного органа государственной власти Московской области, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль.

3.4. План внутреннего финансового аудита составляется и утверждается до начала очередного финансового года не позднее 15 числа месяца, предшествующего планируемому периоду, и размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Управления делами.

3.5. Внесение изменений в план внутреннего финансового аудита допускается не позднее чем за месяц до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.

Информация о внесении изменений в план внутреннего финансового аудита размещается в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Управления делами.

4. Проведение аудиторских проверок

4.1. Аудиторская проверка проводится на основании плана внутреннего финансового аудита в соответствии с локальным актом Управления делами (далее - распоряжение о проведении аудита).

В распоряжении о проведении аудита указываются:

наименование объекта аудита;

фамилии, имена, должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку;

основание проведения внутреннего финансового аудита;

проверяемый период;

тема внутреннего финансового аудита;

даты начала и окончания проведения внутреннего финансового аудита.

4.2. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки (форма программы аудиторской проверки приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку), утверждаемой распоряжением о проведении аудита.

4.3. Программа аудиторской проверки должна содержать:

наименование объектов аудита;

тему аудиторской проверки;

перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

перечень лиц, ответственных за проверку вопросов;

сроки проведения аудиторской проверки.

4.4. В ходе аудиторской проверки в зависимости от цели ее проведения проводится исследование:

вопросов осуществления внутреннего финансового контроля;

содержания учетной политики, принятой проверяемой организацией, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;

функционирования автоматизированных информационных систем, применяемых объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур;

вопросов бюджетного учета, по которым результат зависит от профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета (например, при определении оценочных показателей);

вопросов наделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, правами по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записям.

4.5. Аудиторская проверка проводится путем применения следующих возможных методов аудита:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником Контрольно-ревизионного отдела Управления делами;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

4.6. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

4.7. Документация по аудиторской проверке должна содержать:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

документы о выполнении отдельных процедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности, иных необходимых документов;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц объектов аудита;

копии обращений, направленные органам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии первичных учетных и иных документов объектов аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

справки, составленные участниками аудиторской группы, ответственными за проверку отдельных вопросов программы аудиторской проверки;

акт аудиторской проверки.

4.8. По результатам проверки участником группы, проводившим изучение вопроса, указанного в программе аудиторской проверки, составляется и подписывается справка, представляется руководителю группы.

Справки прилагаются к акту аудиторской проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта аудиторской проверки.

Участник группы, подписавший справку по отдельным вопросам программы проверки, несет персональную ответственность за полноту и правильность оформления справки и выводов, содержащихся в ней, достоверность ее результатов и соблюдение установленных сроков.

4.9. Результаты проведения внутреннего финансового аудита оформляются актом аудиторской проверки (форма акта аудиторской проверки приведена в приложении N 2 к настоящему Порядку).

Акт аудиторской проверки составляется в одном экземпляре и подписывается руководителем аудиторской группы.

4.10. В акте аудиторской проверки указываются:

аудиторское задание, программа внутреннего финансового аудита;

характер и состояние бюджетного учета и отчетности;

методы, используемые в процессе осуществления внутреннего финансового контроля;

информация, отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности;

информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;

оценка надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности;

информация о соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

выводы об экономности и результативности использования бюджетных средств;

выводы о результатах внутреннего финансового аудита исходя из целей осуществления внутреннего финансового аудита, указанных в пункте 2.3 настоящего Порядка.

4.11. Экземпляр акта хранится в Контрольно-ревизионном отделе Управления делами. Копии акта аудиторской проверки вручаются руководителям объектов аудита в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления (получения).

В течение десяти рабочих дней со дня получения акта проверки объект аудита вправе представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки, которые приобщаются к материалам внутреннего финансового аудита.

4.12. По результатам ознакомления акт аудиторской проверки подписывается руководителями объектов аудита.

4.13. В случае непредставления возражений по акту в течение десяти рабочих дней со дня его получения считается, что акт принят без возражений.

В течение пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту Контрольно-ревизионный отдел Управления делами рассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых направляется объекту аудита, второй приобщается к материалам внутреннего финансового аудита.

5. Реализация результатов аудиторских проверок

5.1. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки (форма отчета о результатах аудиторской проверки приведена в приложении N 3 к настоящему Порядку), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности Управления делами;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

5.2. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки представляется для рассмотрения начальнику Управления делами. По результатам рассмотрения указанного отчета начальник Управления делами принимает решение о:

необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

внесении изменений в план внутреннего финансового контроля;

направлении материалов в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

6. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

6.1. Должностные лица Контрольно-ревизионного отдела Управления делами обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность).

6.2. Отчетность должна содержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, и выводы Контрольно-ревизионного отдела Управления делами об эффективности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложения Контрольно-ревизионного отдела Управления делами по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

6.3. Годовая отчетность представляется на рассмотрение начальнику Управления делами не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Приложение N 1
к Порядку осуществления Управлением
делами Губернатора Московской области
и Правительства Московской области
внутреннего финансового аудита

                                                                  (ФОРМА)

                        Программа аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

                 (тема проверки, наименование объекта аудита)

N п/п	Вопрос, подлежащий изучению в ходе аудиторской проверки	ФИО лица, ответственного за проверку вопроса	Сроки проведения проверки
1	2	3	4

Приложение N 2
к Порядку осуществления Управлением
делами Губернатора Московской области
и Правительства Московской области
внутреннего финансового аудита

                                                                  (ФОРМА)

                                    АКТ

                   по результатам аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

 (тема аудиторской проверки, наименование объекта аудиторской проверки,

                            проверяемый период)

г. ______________________

"___" ___________ 20__ г.

     На основании _______________________________________________________

            (пункт Плана внутреннего финансового аудита Управления делами

               Губернатора Московской области и Правительства Московской

о                                области на 20____ год)

в соответствии с ________________________________________________________

      (номер и дата распоряжения Управления делами Губернатора Московской

        области и Правительства Московской области о проведении аудита)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы  аудита  (руководитель  аудиторской

группы) - должность руководителя аудиторской группы,

Фамилия,  инициалы участника  аудиторской группы  -  должность  участника

аудиторской группы,

и т.д.

проведена аудиторская проверка

_________________________________________________________________________

  (тема аудиторской проверки,наименование объекта аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

                          (проверяемый период)

     Срок проведения аудиторской проверки: ______________________________

     Методы проведения аудиторской проверки: ____________________________

_________________________________________________________________________

     В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

     По вопросу N 1 _____________________________________________________

_________________________________________________________________________

      (краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе

     исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к акту документы)

     По вопросу N 2 _____________________________________________________

_________________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы

_________________________      _____________         ____________________

       (должность)               (подпись)           (инициалы и фамилия)

"____" _____________ 20___ г.

С актом ознакомлен(а):

_________________________      _____________         ____________________

 (должность руководителя)        (подпись)           (инициалы и фамилия)

                                                        объекта аудита)

"____" _____________ 20___ г.

Приложение N 3
к Порядку осуществления Управлением
делами Губернатора Московской области
и Правительства Московской области
внутреннего финансового аудита

                                                                  (ФОРМА)

                                    ОТЧЕТ

                      о результатах аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

              (полное наименование объекта аудиторской проверки)

     1. Основание для проведения аудиторской проверки: __________________

_________________________________________________________________________

(пункт Плана внутреннего финансового аудита Управления делами Губернатора

Московской области и Правительства Московской области на 20____ год,номер

    и дата приказа Управления делами Губернатора Московской области и

            Правительства Московской области о проведении аудита)

     2. Тема аудиторской проверки: ______________________________________

     3. Проверяемый период: _____________________________________________

     4. Срок проведения аудиторской проверки: ___________________________

     5. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

     5.1. _______________________________________________________________

     5.2. _______________________________________________________________

     5.3. _______________________________________________________________

     ..........

     6. По результатам аудиторской проверки установлено следующее: ______

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

 (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

    недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),

  об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных

     рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы

                                 проверки)

     8. Возражения  руководителя  (иного  уполномоченного  лица)  объекта

аудиторской проверки, изложенные по результатам проверки: _______________

_________________________________________________________________________

       (указывается информация о наличии или отсутствии возражений;

    при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений)

     (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений)

     9. Выводы:

     9.1. _______________________________________________________________

          (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового

          контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита

                               бюджетной отчетности)

     9.2. ______________________________________________________________

            (излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета

            объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета,

            установленным Министерством финансов Российской Федерации

                               (финансовым органом)

     10. Предложения и рекомендации: ____________________________________

_________________________________________________________________________

     (излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных

  нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,

       внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,

     а также предложения по повышению экономности и результативности

                      использования бюджетных средств)

     Приложения:

     1. Акт аудиторской проверки __________________________________________

                         (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

     2. Возражения к Акту аудиторской проверки ____________________________

                         (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Руководитель аудиторской группы

_________________________       _____________          ____________________

       (должность)                (подпись)            (инициалы и фамилия)

"____" _____________ 20___ г.