Распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 28 февраля 2020 г. N 19-Р "Об утверждении Порядка осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита" (с изменениями и дополнениями)

Распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области
от 28 февраля 2020 г. N 19-Р
"Об утверждении Порядка осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита"

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказами Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.2019 N 195н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита" и от 21.11.2019 N 196н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита":

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита.

2. Признать утратившими силу:

распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 27.01.2016 N 7-Р "Об утверждении Порядка осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита";

пункты 4 - 6 Изменений, которые вносятся в некоторые локальные правовые акты Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области, утвержденных распоряжением Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 18.11.2016 N 77-Р "О внесении изменений в некоторые локальные правовые акты Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области";

распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 17.01.2018 N 2-Р "О внесении изменений в Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита";

распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 05.03.2018 N 13-Р "О внесении изменений в Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита";

распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 15.02.2019 N 25-Р "О внесении изменений в Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита";

распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 16.09.2019 N 120-Р "О внесении изменений в Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита";

распоряжение Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области от 09.12.2019 N 148-Р "О внесении изменений в Порядок осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита".

3. Настоящее распоряжение вступает в силу с даты его подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

4. Управлению организационного обеспечения Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области обеспечить размещение настоящего распоряжения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Управления делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области.

5. Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

Управляющий делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области

Р.Н. Мамедов

Утвержден
распоряжением Управления делами
Губернатора Московской области и
Правительства Московской области
от 28.02.2020 N 19-Р

Порядок
осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления Управлением делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области (далее - Управление делами) внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).

2. В целях настоящего Порядка применяются термины в значениях, определенных федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита".

II. Организация внутреннего финансового аудита

3. Внутренний финансовый аудит осуществляется Контрольно-ревизионным отделом Управления делами (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

4. Аудиторская группа - группа, состоящая из не менее одного должностного лица (работника) субъекта внутреннего финансового аудита и не менее одного привлеченного к проведению аудиторского мероприятия должностного лица (работника) Управления делами и (или) эксперта, или группа, состоящая из нескольких должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита, которые являются членами аудиторской группы и проводят аудиторское мероприятие в соответствии с программой аудиторского мероприятия. Привлеченные к проведению аудиторского мероприятия должностные лица (работники) Управления делами и (или) эксперты наделяются правами и обязанностями должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита (за исключением прав и обязанностей руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, а также руководителя аудиторской группы).

5. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита и членов аудиторской группы основывается на следующих принципах:

1) законности, выражающейся в строгом и полном соблюдении законодательства Российской Федерации, а также правовых актов, регулирующих организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, включая федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и ведомственные (внутренние) акты Управления делами;

2) функциональной независимости, означающей отсутствие условий, которые создают угрозу способности субъекта внутреннего финансового аудита беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности;

3) объективности, выражающейся в беспристрастности, в том числе в недопущении конфликта интересов любого рода, при планировании и проведении аудиторских мероприятий, а также при формировании заключений и годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита;

4) компетентности, выражающейся в применении субъектом внутреннего финансового аудита совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих осуществлять внутренний финансовый аудит;

5) профессионального скептицизма, подразумевающего критическую оценку обоснованности, надежности и достаточности полученных аудиторских доказательств и направленный на минимизацию возможности упустить из виду подозрительные обстоятельства, сделать неоправданные обобщения при подготовке выводов, использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов;

6) системности, заключающейся в том, что при планировании и проведении аудиторских мероприятий бюджетные и коррупционные риски периодически анализируются по всем бюджетным процедурам;

7) эффективности, означающей, что планирование и проведение аудиторских мероприятий должно быть основано на необходимости достижения целей осуществления внутреннего финансового аудита и обеспечения полноты заключения о результатах проведения аудиторского мероприятия путем использования заданного (наименьшего) объема затрачиваемых ресурсов;

8) ответственности, означающей, что субъект внутреннего финансового аудита несет ответственность перед Управляющим делами Губернатора Московской области и Правительства Московской области (далее - Управляющий делами) за предоставление полных и достоверных заключений, выводов и предложений (рекомендаций), позволяющих при их надлежащем выполнении достичь цели и задачи осуществления внутреннего финансового аудита;

9) стандартизации, означающей, что внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, а также ведомственными (внутренними) актами, обеспечивающими осуществление внутреннего финансового аудита с соблюдением федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

6. Объектом внутреннего финансового аудита являются бюджетная процедура и (или) составляющие эту процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.

Бюджетные процедуры - это процедуры Управления делами, результат выполнения которых влияет на значения показателей качества финансового менеджмента, определяемые в соответствии с порядком проведения мониторинга качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 6 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - значения показателей качества финансового менеджмента), в том числе процедуры по составлению и представлению сведений, необходимых для составления проекта бюджета, а также по исполнению бюджета, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности.

Операция (действие) по выполнению бюджетной процедуры - одна из совокупности операций (действий) по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, и (или) по организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры, в том числе контрольное действие, последовательное выполнение которых в соответствии с требованиями правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и ведомственных (внутренних) актов Управления делами позволяет достичь результат выполнения бюджетной процедуры.

7. Субъектами бюджетных процедур являются руководитель (заместители руководителя), руководители и должностные лица (работники) структурных подразделений Управления делами, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры.

8. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет Управляющий делами.

9. Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:

1) оценки надежности внутреннего процесса Управления делами, осуществляемого в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий (далее - внутренний финансовый контроль), и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;

2) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

3) повышения качества финансового менеджмента.

10. В целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого в Управлении делами, а также подготовки предложений по его организации деятельность субъекта внутреннего финансового аудита направлена на решение, в частности, следующих задач:

1) установление достаточности и актуальности правовых актов и документов Управления делами, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры, в том числе к операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры (полноты регламентации процесса их выполнения) и (или) выявление несоответствия положений этих актов правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;

2) выявление избыточных (дублирующих друг друга) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

3) изучение наличия прав доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий Управления делами, в целях формирования предложений и рекомендаций по предотвращению несанкционированного доступа к таким базам данных, вводу и выводу из них информации;

4) оценка степени соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению бюджетных полномочий, требований к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры, в том числе к операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры;

5) формирование предложений и рекомендаций по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры;

6) изучение совершаемых субъектами бюджетных процедур и (или) прикладными программными средствами, информационными ресурсами контрольных действий и их результатов, в том числе анализ причин и условий нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления), в целях определения операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись и (или) осуществлялись не в полной мере;

7) оценка организации, применения и достаточности совершаемых контрольных действий на предмет их соразмерности выявленным бюджетным рискам, а также способности предупреждать (не допускать) нарушения и (или) недостатки;

8) формирование предложений и рекомендаций по организации и применению контрольных действий в целях:

минимизации бюджетных рисков при выполнении бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

обеспечения отсутствия и (или) существенного снижения числа нарушений и (или) недостатков, а также устранения их причин и условий;

достижения Управлением делами значений показателей качества финансового менеджмента, в том числе целевых значений, определенных в соответствии с порядком проведения мониторинга качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 7 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

11. В целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, деятельность субъекта внутреннего финансового аудита направлена на решение, в частности, следующих задач:

1) изучение порядка формирования (актуализации) актов субъекта учета, устанавливающих в целях организации и ведения бюджетного учета учетную политику субъекта учета (документы учетной политики), а также подтверждение соответствия указанных актов субъекта учета требованиям единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности;

2) подтверждение законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, а также достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета, и наделения субъектов бюджетных процедур правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

3) определение данных бюджетного учета и (или) бюджетной отчетности, включая показатели бюджетной отчетности, и используемых в их отношении методов внутреннего финансового аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) искажения бюджетной отчетности;

4) формирование суждения субъекта внутреннего финансового аудита о достоверности бюджетной отчетности, подготовленное с учетом положений пункта 65 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 256н, и в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной Управлением делами (индивидуальной бюджетной отчетности), а также соблюдения Управлением делами порядка формирования консолидированной бюджетной отчетности;

5) формирование предложений и рекомендаций субъектам бюджетных процедур по предотвращению нарушений и недостатков при отражении в бюджетном учете и (или) бюджетной отчетности информации, в том числе отклонений, существенных ошибок и искажений, а также по совершенствованию применяемых процедур ведения бюджетного учета.

12. В целях повышения качества финансового менеджмента деятельность субъекта внутреннего финансового аудита направлена на решение, в частности, следующих задач:

1) определение влияния прикладных программных средств, информационных ресурсов на результат выполнения бюджетной процедуры, на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, и формирование предложений и рекомендаций по совершенствованию этих средств и повышению эффективности их применения;

2) оценка исполнения бюджетных полномочий Управления делами во взаимосвязи с результатами проведения мониторинга качества финансового менеджмента и необходимостью достижения значений показателей качества финансового менеджмента, в том числе целевых значений, в целях формирования и предоставления предложений о повышении качества финансового менеджмента;

3) оценка результатов исполнения направленных на повышение качества финансового менеджмента решений субъектов бюджетных процедур;

4) формирование предложений и рекомендаций по предотвращению недостатков и нарушений, совершенствованию информационного взаимодействия между субъектами бюджетных процедур при организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, а также по повышению квалификации субъектов бюджетных процедур, проведению их профессиональной подготовки;

5) оценка результативности и экономности использования бюджетных средств Управлением делами, в том числе путем формирования субъектом внутреннего финансового аудита суждения о:

полноте обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

своевременности доведения и полноте распределения бюджетных ассигнований, а также о полноте обоснования причин возникновения неиспользованных остатков бюджетных средств и (или) лимитов бюджетных обязательств, в случае их наличия;

качестве обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

соответствии объемов осуществленных кассовых расходов прогнозным показателям кассового планирования;

уровне достижения значений показателей результата выполнения мероприятий (при наличии);

обоснованности объектов закупок, в том числе обоснованности объема финансового обеспечения для осуществления закупки, сроков (периодичности) осуществления планируемых закупок, а также начальных (максимальных) цен контрактов;

обоснованности выбора способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии со статьей 24 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" с целью достижения экономии бюджетных средств;

равномерности принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий в течение финансового года;

обоснованности объемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации для достижения значений показателей результативности использования субсидий, установленных соглашениями о предоставлении субсидий и (или) иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;

обоснованности показателей государственного задания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ), исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;

наличии, объеме и структуре дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной.

13. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий (совокупности профессиональных действий членов аудиторской группы, выполняемых на основании программы аудиторского мероприятия, в том числе действий по сбору аудиторских доказательств, формированию выводов, предложений и рекомендаций).

Плановые аудиторские мероприятия проводятся на основании плана проведения аудиторских мероприятий, утверждаемого локальным актом Управления делами.

Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании решения Управляющего делами, оформляемого приказом о проведении внепланового аудиторского мероприятия. В приказе о проведении внепланового аудиторского мероприятия указываются тема и дата (месяц) окончания указанного мероприятия.

14. Аудиторские мероприятия проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу (письменному или устному) информации и материалов (камеральные аудиторские мероприятия).

15. Аудиторские мероприятия в зависимости от их характера, объема, а также сложности и специфики деятельности субъекта бюджетных процедур проводятся:

1) должностным лицом (работником) субъекта внутреннего финансового аудита;

2) аудиторской группой, под руководством должностного лица (работника) субъекта внутреннего финансового аудита, входящего в состав аудиторской группы и ответственного за подготовку, проведение и результаты аудиторского мероприятия (далее - руководитель аудиторской группы).

16. Должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита (члены аудиторской группы) при подготовке к проведению и проведении аудиторских мероприятий имеют право:

1) получать от субъектов бюджетных процедур необходимые для осуществления внутреннего финансового аудита документы и фактические данные, информацию, связанные с объектом внутреннего финансового аудита, в том числе объяснения в письменной и (или) устной форме;

2) получать доступ к прикладным программным средствам и информационным ресурсам, обеспечивающим исполнение бюджетных полномочий Управления делами и (или) содержащим информацию об операциях (действиях) по выполнению бюджетной процедуры;

3) знакомиться с организационно-распорядительными и техническими документами Управления делами к используемым субъектами бюджетных процедур прикладным программным средствам и информационным ресурсам, включая описание и применение средств защиты информации;

4) посещать помещения и территории, которые занимают субъекты бюджетных процедур;

5) консультировать субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации и осуществления контрольных действий, повышением качества финансового менеджмента, в том числе с повышением результативности и экономности использования бюджетных средств;

6) осуществлять профессиональное развитие путем приобретения новых знаний и умений, развития профессиональных и личностных качеств в целях поддержания и повышения уровня квалификации, необходимого для надлежащего исполнения должностных обязанностей при осуществлении внутреннего финансового аудита;

7) получать от юридических лиц (организаций), которым переданы отдельные полномочия, необходимые для осуществления внутреннего финансового аудита документы и фактические данные, информацию, а также доступ к их прикладным программным средствам и информационным ресурсам в случае, если Управление делами передало свои отдельные полномочия, в том числе бюджетные полномочия, полномочия государственного заказчика и полномочия, указанные в пункте 6 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Запрос и получение вышеуказанных сведений осуществляется в порядке взаимодействия между передающим отдельные полномочия и принимающим эти полномочия юридическим лицом (организацией) в части предоставления информации об осуществлении переданных полномочий, установленном договором (соглашением) о передаче полномочий и (или) решением о передаче полномочий;

8) руководствоваться применимыми при осуществлении внутреннего финансового аудита положениями профессионального стандарта "Внутренний аудитор", утвержденного приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24.06.2015 N 398н, в части положений, не урегулированных установленными Министерством финансов Российской Федерации федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, а также ведомственными (внутренними) актами Управления делами, обеспечивающими осуществление внутреннего финансового аудита.

17. Руководитель аудиторской группы, помимо указанных в пункте 16 настоящего Порядка прав, имеет право:

1) подписывать и направлять запросы субъектам бюджетных процедур о представлении документов и фактических данных, информации, необходимых для осуществления внутреннего финансового аудита;

2) обсуждать с субъектами бюджетных процедур, являющимися руководителями структурных подразделений Управления делами, вопросы, связанные с проведением аудиторского мероприятия, в том числе результаты проведения аудиторского мероприятия, отраженные в заключении;

3) подготавливать и представлять на согласование руководителю субъекта внутреннего финансового аудита предложения по программе аудиторского мероприятия, в том числе по ее изменению.

18. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита, помимо указанных в пунктах 16 и 17 настоящего Порядка прав, имеет право:

1) подписывать и направлять обращения к лицам, располагающим документами и фактическими данными, информацией, необходимой для проведения аудиторского мероприятия;

2) привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностное лицо (работника) Управления делами и (или) эксперта, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы;

3) определять членов аудиторской группы и назначать из состава должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита руководителя аудиторской группы в целях проведения аудиторского мероприятия;

4) по результатам проведенной оценки бюджетных рисков вносить изменения в программу аудиторского мероприятия (за исключением изменения срока проведения аудиторского мероприятия в части даты его окончания);

5) обсуждать с Управляющим делами вопросы, связанные с проведением аудиторского мероприятия;

6) подготавливать и направлять Управляющему делами предложения о внесении изменений в план проведения аудиторских мероприятий, а также предложения о проведении внеплановых аудиторских мероприятий;

7) подготавливать предложения, касающиеся организации внутреннего финансового контроля, в том числе предложения об организации и осуществлении контрольных действий;

8) подготавливать предложения по совершенствованию правовых актов и иных документов Управления делами, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры.

19. Должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита (члены аудиторской группы) обязаны:

1) соблюдать требования законодательства Российской Федерации, а также положения правовых актов, регулирующих организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, включая федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и ведомственные (внутренние) акты Управления делами;

2) соблюдать положения Кодекса этики и служебного поведения, принятого Управлением делами в соответствии со статьей 13.3 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ "О противодействии коррупции";

3) своевременно сообщать руководителю субъекта внутреннего финансового аудита (Управляющему делами) о нарушениях должностными лицами (работниками) субъекта внутреннего финансового аудита (членами аудиторской группы) принципов внутреннего финансового аудита, о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также о выявленных признаках коррупционных и иных правонарушений;

4) использовать информацию, полученную при осуществлении внутреннего финансового аудита, исключительно в целях исполнения должностных обязанностей;

5) применять основанный на результатах оценки бюджетных рисков (риск-ориентированный) подход при планировании и проведении аудиторских мероприятий;

6) проводить аудиторские мероприятия в соответствии с программами этих мероприятий, в том числе по решению руководителя аудиторской группы выполнять отдельные задания и подготавливать аналитические записки в рамках аудиторского мероприятия;

7) обеспечивать получение достаточных аудиторских доказательств;

8) формировать рабочую документацию аудиторского мероприятия;

9) обеспечивать сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оценивать бюджетные риски и способы их минимизации, а также анализировать выявленные нарушения и (или) недостатки в целях ведения реестра бюджетных рисков;

10) принимать участие в подготовке заключений и годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

20. Руководитель аудиторской группы, помимо исполнения указанных в пункте 19 настоящего Порядка обязанностей, обязан:

1) проводить анализ документов и фактических данных, информации, связанных с объектом внутреннего финансового аудита, в целях планирования и проведения аудиторского мероприятия;

2) по результатам проведенной оценки бюджетных рисков осуществлять планирование аудиторского мероприятия и формировать программу аудиторского мероприятия, а также представлять ее на утверждение руководителю субъекта внутреннего финансового аудита;

3) обеспечивать выполнение программы аудиторского мероприятия в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, осуществляя контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточности аудиторских доказательств;

4) обеспечивать подготовку заключения;

5) направлять субъектам бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений Управления делами, программу аудиторского мероприятия, а также проект заключения и (или) заключение;

6) подготавливать материалы, необходимые для рассмотрения письменных возражений и предложений, полученных от субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений Управления делами, и по результатам проведенного аудиторского мероприятия (при наличии).

21. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита, помимо исполнения указанных в пунктах 19 и 20 настоящего Порядка обязанностей, обязан:

1) планировать деятельность субъекта внутреннего финансового аудита, в том числе в части проведения аудиторских мероприятий;

2) представлять на утверждение Управляющему делами план проведения аудиторских мероприятий;

3) обеспечивать выполнение плана проведения аудиторских мероприятий;

4) утверждать программы аудиторских мероприятий:

5) рассматривать письменные возражения и предложения субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений Управления делами, по результатам проведенного аудиторского мероприятия (при наличии);

6) подписывать заключения, осуществляя контроль полноты отражения результатов проведения аудиторского мероприятия, и представлять заключения Управляющему делами;

7) представлять Управляющему делами годовую отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита за отчетный год;

8) обеспечивать проведение мониторинга реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля, в том числе по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков;

9) обеспечивать ведение реестра бюджетных рисков;

10) принимать необходимые меры по предотвращению и (или) устранению нарушений принципов внутреннего финансового аудита, личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, со стороны должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита (членов аудиторской группы);

11) своевременно сообщать Управляющему делами о выявленных признаках коррупционных и иных правонарушений.

22. Субъекты бюджетных процедур имеют право:

1) ознакомиться с программой аудиторского мероприятия;

2) получать разъяснения у членов аудиторской группы по вопросам, связанным с проведением аудиторского мероприятия;

3) получать информацию о результатах проведения аудиторского мероприятия (проект заключения, заключение);

4) представлять письменные возражения и предложения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.

23. Субъекты бюджетных процедур обязаны:

1) оценивать бюджетные риски и анализировать способы их минимизации, а также анализировать выявленные нарушения и (или) недостатки в целях формирования предложений по ведению реестра бюджетных рисков;

2) выполнять законные требования руководителя и членов аудиторской группы;

3) по результатам проведения аудиторских мероприятий реализовывать меры по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля, в том числе по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков (при необходимости);

4) осуществлять в присутствии членов аудиторской группы бюджетные процедуры и составляющие эти процедуры операции (действия) по организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры и формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, в случае, если аудиторское мероприятие проводится методом наблюдения и (или) инспектирования.

III. Планирование внутреннего финансового аудита

24. План проведения аудиторских мероприятий представляет собой перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий, в отношении каждого из которых указаны тема и дата (месяц) окончания указанного мероприятия.

25. План проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год составляет руководитель субъекта внутреннего финансового аудита.

Управляющий делами утверждает план проведения аудиторских мероприятий до начала очередного финансового года, не позднее 25 декабря.

План проведения аудиторских мероприятий размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Управления делами.

26. Изменения в план проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год вносятся по предложениям руководителя субъекта внутреннего финансового аудита и утверждаются Управляющим делами.

Информация о внесении изменений в план проведения аудиторских мероприятий не позднее следующего рабочего дня после принятия соответствующего решения размещается в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Управления делами.

IV. Проведение аудиторских мероприятий

27. Основанием для проведения аудиторского мероприятия является пункт плана проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год и (или) решение Управляющего делами о проведении аудиторского мероприятия (далее - приказ о проведении аудиторского мероприятия).

28. В приказе о проведении аудиторского мероприятия указываются:

1) наименование субъекта бюджетных процедур;

2) фамилии, имена, отчества (при наличии), должности лиц, осуществляющих аудиторское мероприятие;

3) основание проведения аудиторского мероприятия (пункт плана проведения аудиторских мероприятий или основание для проведения внепланового аудиторского мероприятия);

4) проверяемый период;

5) тема аудиторского мероприятия;

6) даты начала и окончания проведения аудиторского мероприятия.

29. С целью планирования аудиторского мероприятия руководителем аудиторской группы составляется программа аудиторского мероприятия. Программа аудиторского мероприятия утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

30. Программа аудиторского мероприятия должна содержать:

1) основание и сроки проведения аудиторского мероприятия;

2) тема аудиторского мероприятия;

3) цели и задачи аудиторского мероприятия;

4) методы аудиторского мероприятия;

5) наименование объекта (объектов) внутреннего финансового аудита;

6) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

7) сведения о руководителе и членах аудиторской группы.

31. Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся:

1) по результатам рассмотрения отчета о внутреннем финансовом контроле;

2) при наличии информации о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе по результатам проведенных проверок органами государственного финансового контроля;

3) в иных случаях.

32. Срок проведения аудиторского мероприятия составляет не более 30 рабочих дней.

33. Установленный срок проведения аудиторского мероприятия может быть продлен, но не более чем на 30 рабочих дней в случае:

1) необходимости проведения анализа и проверки дополнительных документов;

2) получения в ходе проведения аудиторского мероприятия информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии в деятельности субъекта бюджетных процедур нарушений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требующей дополнительного изучения;

3) наличия обстоятельств непреодолимой силы, признаваемых гражданским законодательством Российской Федерации, препятствующих проведению аудиторского мероприятия.

34. Аудиторское мероприятие может быть приостановлено в случае:

1) организации и проведении экспертиз;

2) необходимости проведения внепланового аудиторского мероприятия;

3) непредставления (неполного представления) субъектом бюджетных процедур документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия;

4) воспрепятствования субъектом бюджетных процедур проведению аудиторского мероприятия и (или) уклонения его от проведения аудиторского мероприятия;

5) временной нетрудоспособности должных лиц (должностного лица), осуществляющих проведение аудиторского мероприятия.

На период приостановления аудиторского мероприятия течение его срока прерывается.

После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия его проведение возобновляется.

35. Решение о продлении срока проведения, приостановлении, возобновлении аудиторского мероприятия принимается Управляющим делами и оформляется соответствующим приказом.

36. Перечень вопросов, подлежащих изучению для достижения целей аудиторского мероприятия, и применяемые методы внутреннего финансового аудита определяются в зависимости от объектов внутреннего финансового аудита, целей и задач аудиторского мероприятия, результатов оценки бюджетных рисков, степени обеспеченности ресурсами (временными, трудовыми, материальными, финансовыми).

Для изучения одного вопроса могут быть использованы несколько методов внутреннего финансового аудита.

К методам внутреннего финансового аудита относятся аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос, подтверждение, наблюдение, мониторинг процедур внутреннего финансового контроля.

Аналитические процедуры - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой анализ соотношений и закономерностей, основанный на полученной информации о выполнении бюджетных процедур, в том числе информации о нарушениях и (или) недостатках при выполнении бюджетных процедур и их причинах.

Инспектирование - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой изучение материальных активов и (или) документов и фактических данных, информации, связанных с осуществлением операций (действий) по выполнению бюджетных процедур.

Пересчет - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов субъектов бюджетных процедур в документах (прикладных программных средствах, информационных ресурсах), в том числе в первичных документах и записях в регистрах бюджетного учета, либо выполнение членами аудиторской группы самостоятельных расчетов.

Запрос - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой обращение к лицам, располагающим документами и фактическими данными, информацией, необходимыми для проведения аудиторского мероприятия.

Подтверждение - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой процесс получения информации относительно конкретного вопроса, подлежащего изучению и оказывающего влияние на обоснованность полученных аудиторских доказательств, в результате которого подтверждаются определенные факты относительно информации, вызывающей сомнение у членов аудиторской группы.

Наблюдение - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой изучение действий субъектов бюджетных процедур, осуществляемых ими в ходе выполнения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур.

Мониторинг процедур внутреннего финансового контроля - метод внутреннего финансового аудита, представляющий собой регулярный процесс изучения контрольных действий и их результатов, оценки надежности внутреннего финансового контроля, включая оценку организации, применения и достаточности контрольных действий. При проведении мониторинга процедур внутреннего финансового контроля устанавливаются взаимосвязи (связующие соотношения) между применяемыми контрольными действиями и бюджетными процедурами в целях оценки влияния внутреннего финансового контроля на минимизацию бюджетных рисков, а также в целях формирования и ведения реестра бюджетных рисков.

37. При проведении аудиторского мероприятия формируется рабочая документация аудиторского мероприятия (совокупность документов и фактических данных, информации (материалов), подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением аудиторского мероприятия).

Рабочая документация аудиторского мероприятия должна содержать:

1) документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия, включая формирование его программы;

2) документы и фактические данные, информацию, связанные с выполнением бюджетных процедур;

3) объяснения, полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе от субъектов бюджетных процедур;

4) информацию о контрольных действиях, совершаемых при выполнении бюджетной процедуры, являющейся объектом внутреннего финансового аудита;

5) аналитические материалы, подготовленные в рамках проведения аудиторского мероприятия;

6) копии обращений к экспертам и (или) к лицам, располагающим документами и фактическими данными, информацией, необходимыми для проведения аудиторского мероприятия, направленных в ходе проведения аудиторского мероприятия, и полученные от них сведения.

38. Участником аудиторской группы, проводившим изучение вопроса, указанного в программе аудиторского мероприятия, составляется и подписывается справка, представляется руководителю аудиторской группы.

Справки прилагаются к заключению, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении заключения.

Участник аудиторской группы, подписавший справку по отдельным вопросам программы аудиторского мероприятия, несет персональную ответственность за полноту и правильность оформления справки и выводов, содержащихся в ней, достоверность ее результатов и соблюдение установленных сроков.

39. Результаты проведения аудиторского мероприятия оформляются заключением.

40. Срок оформления заключения составляет семь рабочих дней со дня завершения аудиторского мероприятия.

41. В заключении отражаются результаты проведения аудиторского мероприятия, включая описание выявленных нарушений и (или) недостатков, бюджетных рисков, и содержатся выводы, предложения и рекомендации, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.

42. Заключение составляется руководителем аудиторской группы в двух экземплярах и подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. Один экземпляр заключения приобщается к рабочей документации аудиторского мероприятия и хранится в Контрольно-ревизионном отделе Управления делами. Второй экземпляр заключения вручается руководителю субъекта бюджетных процедур в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления (получения).

В течение десяти рабочих дней со дня получения заключения субъект бюджетных процедур вправе представить письменные возражения и предложения по результатам проведенного аудиторского мероприятия, которые приобщаются к рабочей документации аудиторского мероприятия.

43. В случае непредставления возражений и предложений по результатам проведенного аудиторского мероприятия в течение десяти рабочих дней со дня получения заключения считается, что заключение принято без возражений.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита в течение пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений и предложений по результатам проведенного аудиторского мероприятия рассматривает их обоснованность, подготавливает по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых вручается руководителю субъекта бюджетных процедур, второй приобщается к рабочей документации аудиторского мероприятия.

44. Заключение представляется для рассмотрения Управляющему делами с сопроводительной служебной запиской.

45. По итогам рассмотрения заключения, в случае наличия нарушений и недостатков, Управляющий делами принимает решение о:

1) необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур Управлением делами, разработки плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита, и его реализации;

2) недостаточной обоснованности выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита;

3) проведении служебных проверок;

4) направлении материалов в соответствующий орган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления, нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность.

46. Мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторского мероприятия, включает следующие процедуры:

1) получение от субъекта бюджетных процедур информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторского мероприятия, и ее анализ, включая анализ причин невыполнения указанного плана;

2) оценка действий субъекта бюджетных процедур по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения дополнительных внеплановых аудиторских мероприятий;

3) подготовка и представление Управляющему делами доклада о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторского мероприятия.

47. Информация о результатах аудиторского мероприятия размещается в течении пяти рабочих дней с даты подписания заключения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Управления делами.

V. Составление и представление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита

48. Должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

49. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита представляет собой информацию, основанную на данных, отраженных в заключениях и реестре бюджетных рисков, в том числе информацию о достоверности сформированной бюджетной отчетности, о принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков, о надежности внутреннего финансового контроля.

50. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита составляется не позднее 30 января года, следующего за отчетным.

51. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита представляется на рассмотрение Управляющему делами в срок не позднее трех рабочих дней со дня ее подписания руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.