Письмо УФНС России по Владимирской области от 27 декабря 2011 г. N 06-08-01/12930 "За безвозмездную аренду жилья необходимо заплатить налог"

Одним из направлений работы налоговиков является привлечение к уплате налога на доходы физических лиц граждан, получающих доходы от сдачи внаем жилых помещений. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества ведется на постоянной основе и с участием органов внутренних дел. Необходимой информацией для установления факта сдачи физическими лицами объектов недвижимого имущества налоговые органы располагают.

Сегодня мы хотим обратиться к нанимателям жилья. Как правило, основной категорией квартиросъемщиков традиционно являются студенты, молодежь, решившая начать самостоятельную жизнь, или приезжие. При заключении письменного либо устного договора обсуждается и вопрос о размерах платы за съемное жилье, которая вносится в согласованные сроки.

Зачастую наниматели жилья оказываются "родственниками" либо "друзьями" владельца, и уверяют, что бесплатно пользуются жилым помещением, коммунальные платежи, телефон также оплачивает "родственник", "друг".

В соответствии со ст. 210 Гражданского Кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, оплата коммунальных услуг, техобслуживания, абонентской платы за телефон, так же как и поддержание жилого помещения в надлежащем состоянии, является обязанностью собственника квартиры вне зависимости от того, проживает в ней сам владелец или квартира сдается внаем. Следовательно, указанные затраты для любого владельца квартиры являются неизбежными.

Обращаем Ваше внимание, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг.

Таким образом, доход нанимателя при оплате арендодателем части расходов за коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления, носит характер дохода "в натуральной форме" подобно доходу, предусмотренному пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса.

С учетом вышеизложенного экономическая выгода, возникающая у нанимателя при оплате владельцем жилья - физическим лицом коммунальных услуг и бесплатное предоставление жилья для проживания, может быть признана доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению, и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Иными словами, если при найме квартиры Вы подтверждаете факт своего безвозмездного проживания и оплаты коммунальных платежей владельцем квартиры, т.е. получаете доходы в натуральной форме - у Вас возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

Л.И.Шилова