Приложение. Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования "Пекшинское сельское поселение"

Приложение

к решению

Совета народных депутатов Пекшинского сельского поселения

Петушинского района Владимирской области

от 15 декабря 2006 г. N 13/2

Положение
о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования "Пекшинское сельское поселение"

С изменениями и дополнениями от:

27 ноября 2008 г., 19 февраля, 17 декабря 2009 г.

I. Общие положения

Настоящее Положение разработано в соответствии с главой 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования "Пекшинское сельское поселение".

II. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

III. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования "Пекшинское сельское поселение".

2. Не признаются объектом налогообложения:

а) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

в) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

г) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда, предоставленные для целей, связанных с ведением лесного хозяйства и лесопользования;

д) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

IV. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с разделом III настоящего Положения.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

V. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица, либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и ответственными структурными подразделениями администраций городов, поселков, сельских округов.

5. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10,0 тыс. рублей в отношении одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении категорий налогоплательщиков согласно Приложению N 1 к настоящему Положению.

6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящего Положения, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы налогоплательщиками представляются в налоговый орган в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

VI. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

VII. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

Информация об изменениях:

Решением Совета народных депутатов Пекшинского сельского поселения Петушинского района Владимирской области от 19 февраля 2009 г. N 3/3 пункт 2 раздела VII настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г. 

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Отчетным периодом для налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - физических лиц, являющихся предпринимателями без образования юридического лица, устанавливаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Оплата земельного налога осуществляется равными долями не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Срок внесения полной суммы налога - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Отчетным периодом для физических лиц устанавливается 4-ый квартал. Определить срок авансового платежа для налогоплательщиков физических лиц - до 15 ноября текущего налогового периода. Сумма авансового платежа не должна быть меньше 50% от суммы налога за год. Налогоплательщик вправе по своему усмотрению оплатить полную сумму налога к указанному сроку авансового платежа.

VIII. Налоговая ставка

Информация об изменениях:

Решением Совета народных депутатов Пекшинского сельского поселения Петушинского района Владимирской области от 27 ноября 2008 г. N 3/15 пункт 1 раздела VIII настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу 1 января 2009 г. 

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Установить следующие налоговые ставки:

1.1. для земельных участков, предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки - 0,04%;

1.2. для земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки - 0,3%;

1.3. для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок- 0,5%;

1.4. для земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений-0,3%;

1.5. для земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания-1,5%;

1.6. для земельных участков, предназначенных для размещения гостиниц-1,5%;

1.7. для земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии-0,3%;

1.8. для земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения-1,5%;

1.9. для земельных участков, предназначенных для размещения производственных, и административных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок-1,5%;

1.10. для земельных участков, предназначенных для размещения объектов коммунального хозяйства -0,3%;

1.11. для земельных участков, занятых водными объектами, находящимися в обороте-1,5%;

1.12. для земельных участков, предназначенных для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, водных путей, причалов, трубопроводов, объектов для эксплуатации, содержания строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, обороны, безопасности-0,1%;

1.13. для земельных участков занятых особо охраняемыми территориями и объектами, в т.ч. городскими лесами, скверами, парками, городскими садами-1,5%;

1.14. для земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования - 0,3%;

2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

3. На основании решения представительного органа местного самоуправления могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

IХ. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2. организации - в отношении земельных участков, занятых государственными и муниципальными автомобильными дорогами общего пользования;

3. религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе, созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5. организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

Х. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога (процентная доля налоговой базы) исчисляется посредством умножения налоговой базы (кадастровая стоимость участка) на налоговую ставку в соответствии с разделом 8 настоящего Положения, если иное не предусмотрено пунктами 13 и 14 настоящей статьи .

2. Налогоплательщики-организации, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Сумма налога и авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также ответственными структурными подразделениями местной администрации.

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 и суммами, уплаченными в течение налогового периода в качестве авансовых платежей по налогу.

5. Налогоплательщики, которым отчетный период определен как квартал, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода (в сроки, предусмотренные разделом 7 настоящего Положения), как одну четвертую соответствующей суммы налога, определяемой в соответствии с настоящим Положением на основании налоговой базы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю), исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящим разделом. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

7. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

8. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с разделом 3 настоящего Положения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

9. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

10. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, администрации (уполномоченные структурные подразделения, должностные лица) городов, поселков, сельских округов до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

11. Сведения, указанные в пунктах 9 и 10 настоящего раздела, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами местного самоуправления по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

12. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в срок не позднее 1 марта этого года.

Сумма налога определяется на основании сведений, предоставленных в органы местного самоуправления соответствующей территории органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра. Указанные органы представляют необходимую информацию в срок не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Оповещение налогоплательщиков - физических лиц осуществляется в порядке, установленном исполнительным органом власти соответствующей территории.

13. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, равного 2, в течение 3-х летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-х летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу), производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Действие настоящего пункта распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства после вступления в силу Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ.

14. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Действие настоящего пункта распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства после вступления в силу Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ.

XI. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата земельного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения земельного участка в порядке и в сроки, установленные настоящим Положением.

Информация об изменениях:

Решением Совета народных депутатов Пекшинского сельского поселения Петушинского района Владимирской области от 17 декабря 2009 г. N 39/13 пункт 2 раздела XI настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г. 

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Авансовые платежи, подлежащее уплате в течении налогового периода, уплачиваются налогоплательщиками - юридическими лицами и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, ежеквартально, в срок, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом в порядке, установленном разделом 10 настоящего Положения.

3. Налогоплательщики - юридические лица и физические лица, являющиеся индивидуальными предприниматели представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка расчет авансовых платежей по налогу по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Информация об изменениях:

Решением Совета народных депутатов Пекшинского сельского поселения Петушинского района Владимирской области от 17 декабря 2009 г. N 39/13 пункт 4 раздела XI настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г. 

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. По итогам налогового периода налогоплательщики- юридические лица и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно- правовое регулирование в сфере налогов и сборов, а уплачивают не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Налогоплательщики - физические лица уплачивают сумму авансового платежа в срок, не позднее 15 ноября за первое полугодие текущего налогового периода и не позднее 15 января за второе полугодие истекшего налогового периода в размере одной второй суммы налога, исчисленного за год.

6. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога с учетом подлежащих к уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

7. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

8. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, если иное не предусмотрено настоящим Положением.