Статья 12. Оценка налогового потенциала

Статья 12. Оценка налогового потенциала

1. Оценка налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу производится с применением средней репрезентативной налоговой ставки; по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, государственной пошлине - методом прямого счета.

2. Оценка налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период с применением средней репрезентативной налоговой ставки по каждому муниципальному образованию производится по следующей формуле:

, где

- оценка налогового потенциала по j-му налогу i-го муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период;

, , - фактически сложившиеся налоговые базы по j-му налогу i-го муниципального образования за три последних отчетных финансовых года (н - последний отчетный финансовый год);

, , - сумма фактически сложившихся налоговых баз по j-му налогу за три последних отчетных финансовых года (н - последний отчетный финансовый год) в целом по Ростовской области;

- прогноз поступления доходов по j-му налогу в консолидированный бюджет Ростовской области на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз поступления доходов по j-му налогу в консолидированный бюджет Ростовской области на очередной финансовый год и плановый период определяется в целом по Ростовской области с применением средней репрезентативной налоговой ставки по формуле:

, где

- расчет средней репрезентативной налоговой ставки в целом по Ростовской области;

- прогноз налоговой базы по j-му налогу в целом по Ростовской области на очередной финансовый год и плановый период;

, , - фактические налоговые сборы по j-му налогу в консолидированный бюджет Ростовской области за три последних отчетных финансовых года (н - последний отчетный финансовый год) согласно отчету Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области формы 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Фактически сложившиеся налоговые базы и их прогнозные значения на очередной финансовый год и плановый период определяются по данным:

министерства экономического развития Ростовской области - по налогу на доходы физических лиц (сумма доходов, подлежащих налогообложению);

Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единому сельскохозяйственному налогу, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

В целом оценка налогового потенциала может корректироваться на следующие коэффициенты, рассчитываемые министерством финансов Ростовской области:

коэффициент, учитывающий изменения законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства;

коэффициент среднего темпа роста поступлений налогов;

коэффициент, учитывающий планируемый удельный вес перехода на патентную систему налогообложения в общем объеме платежей единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основе формы 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации", по состоянию на 1 июля текущего финансового года (по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения).

3. Оценка налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период методом прямого счета производится:

1) по налогу на имущество физических лиц - по следующей формуле:

, где

- оценка налогового потенциала i-го муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период;

- суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, отдельной j-ой категории за отчетный финансовый год, и оценка суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, отдельной j-ой категории на текущий финансовый год и очередной финансовый год, умноженные на коэффициент-дефлятор, по данным администраций муниципальных образований и Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области;

- ставка налога на имущество физических лиц отдельной j-ой категории стоимости имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации;

- удельный показатель налога, подлежащего уплате в бюджет, на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области формы 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за отчетный финансовый год;

- коэффициент неинвентаризированных объектов налогообложения, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, по данным министерства финансов Ростовской области;

- планируемый объем погашения недоимки прошлых лет по состоянию на 1 июня текущего финансового года, по данным Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области, учитываемый в размере 100 процентов.

Предварительно недоимка уменьшается на сумму:

недоимки, невозможной к взысканию на основании документов службы судебных приставов о невозможности взыскания ввиду отсутствия имущества должника, на которое может быть наложено взыскание;

недоимки, невозможной к взысканию в связи с отсутствием регистрации должника по месту нахождения имущества;

2) по земельному налогу - по следующей формуле:

, где

- оценка налогового потенциала i-го муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период;

- кадастровая стоимость всех облагаемых земельным налогом земельных участков отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании юридических лиц, за исключением земель организаций по добыче, обогащению и агломерации угля, находящихся в процессе ликвидации, в части отведенных им земель угольных территорий, по данным администраций муниципальных образований;

- кадастровая стоимость всех облагаемых земельным налогом земельных участков отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности, пожизненном наследуемом владении или постоянном (бессрочном) пользовании физических лиц, по данным администраций муниципальных образований;

- ставка земельного налога отдельной j-ой категории земельных участков в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации;

- льготы юридическим лицам в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании юридических лиц, определяемые исходя из удельного показателя льгот по налогу, на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области формы 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за отчетный финансовый год;

- льготы физическим лицам, определяемые исходя из удельного показателя льгот по налогу, на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области формы 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за отчетный финансовый год;

- кадастровая стоимость льготируемых земельных участков отдельной j-ой категории земель, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании у резидентов территории опережающего социально-экономического развития, по данным администраций муниципальных образований;

- сумма земельного налога по землям, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, определяемая исходя из удельного показателя налога, на основе отчета Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области формы 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам" за отчетный финансовый год;

- планируемый объем погашения недоимки прошлых лет по состоянию на 1 июня текущего финансового года, по данным Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области, учитываемый в размере 100 процентов.

Предварительно недоимка уменьшается на сумму:

недоимки ликвидированных организаций, документы на списание которой находятся в стадии оформления;

текущей недоимки организаций, в отношении которых возбуждена процедура банкротства;

недоимки, образовавшейся в результате списания денежных средств с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов в бюджет в силу отсутствия средств на корреспондентских счетах неплатежеспособных банков;

недоимки, признанной безнадежной к взысканию в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

недоимки отсутствующих должников (организаций, прекративших свою деятельность и не представляющих отчетность более одного года);

недоимки, невозможной к взысканию на основании документов службы судебных приставов о невозможности взыскания ввиду отсутствия имущества должника, на которое может быть наложено взыскание.

Планируемый объем погашения недоимки прошлых лет увеличивается на 10 процентов от суммы задолженности по налогам, приостановленной к взысканию в связи с наложением ареста на имущество недоимщиков, по данным Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области;

- ожидаемое поступление средств (недоимка, пени, штрафы, проценты) от проведения реструктуризации задолженности организаций в местные бюджеты по данным Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области;

3) по государственной пошлине (за исключением государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) - в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации на основе ожидаемого объема ее поступлений в текущем финансовом году, с учетом индексации ее размеров, утвержденных федеральным законодательством, и индексом потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Ростовской области. Прогнозируемые поступления на плановый период корректируются на индексы потребительских цен в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Ростовской области;

4) по государственной пошлине за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - на основе данных главных администраторов доходов областного бюджета.