Приложение

Утверждена
постановлением Правительства
Челябинской области
от 17.08.2011 г. N 287-П
(в редакции постановления
Правительства Челябинской области
от 28.06.2017 г. N 353-П)

Методика
расчета результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения

1. Расчет результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуются - налоговые льготы) осуществляется в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков.

Для целей настоящей Методики под отчетным периодом понимается год, предшествующий текущему финансовому году. Под планируемым периодом понимается год, с начала которого предполагается предоставление налоговых льгот.

2. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, понимается бюджетная результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, рассчитываемая как экономия средств областного бюджета по сравнению с необходимыми расходами областного бюджета для достижения этой же цели.

Бюджетная результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период;

- сумма необходимых для достижения этой же цели расходов областного бюджета в отчетном (планируемом) периоде;

- сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- налогооблагаемая база;

- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот, имеющих социальную направленность (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);

- норматив отчислений налога в областной бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Челябинской области.

Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, менее 1, то бюджетная результативность является низкой.

Расчет бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, составляется по форме, установленной в приложении 1 к настоящей Методике.

3. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимается совокупность бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер:

1) под бюджетной результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимаются полученные (планируемые к получению) дополнительные налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот, носящих инвестиционный характер.

Бюджетная результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период;

- общая сумма налоговых доходов, поступивших (планируемых к поступлению) в консолидированный бюджет Челябинской области в отчетном (планируемом) периоде;

- общая сумма налоговых доходов, поступивших в консолидированный бюджет Челябинской области в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду;

- сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- налогооблагаемая база;

- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот, носящих инвестиционный характер (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);

- норматив отчислений налога в областной бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Челябинской области.

Коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, в первые три года их действия принимает значение не менее 1.

Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, менее 1, то бюджетная результативность является низкой.

Расчет бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, составляется по форме, установленной в приложении 2 к настоящей Методике;

2) под экономической результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимается положительная динамика следующих показателей деятельности организаций:

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг);

стоимость основных средств;

инвестиции в основной капитал;

фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям;

среднесписочная численность работников.

Расчет экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, составляется по формам, установленным в приложениях 3 и 4 к настоящей Методике.

Коэффициент экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, в первые три года их действия принимает значение не менее 1.

Если коэффициент экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, менее 0,6, то экономическая результативность является низкой.

Результативность налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, рассчитывается как сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер.

При этом если сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, менее 1,6, то результативность является низкой.

4. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - УСН) понимается положительная динамика совокупного показателя, учитывающего динамику следующих показателей:

сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН;

количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН;

сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, в расчете на одного налогоплательщика.

Результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН рассчитывается по следующей формуле:

,где:

- коэффициент результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН;

- сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в отчетном (планируемом) периоде;

- сумма налога при применении УСН, уплаченная налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду;

- количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в отчетном (планируемом) периоде;

- количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду.

Если коэффициент результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН менее 1, то результативность является низкой.

Расчет результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН составляется по форме, установленной в приложении 5 к настоящей Методике.

5. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) иных налоговых льгот организациям понимается совокупность бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) иных налоговых льгот организациям, определяемая в соответствии с пунктом 3 настоящей Методики.

Приложение 1

к Методике расчета
результативности предоставленных
(планируемых к предоставлению)
льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок
по налогу на прибыль организаций
и при применении упрощенной
системы налогообложения

                               Расчет

              бюджетной результативности предоставленных

            (планируемых к предоставлению) налоговых льгот,

                  имеющих социальную направленность

По состоянию на ___ ____________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

____________________________________________________________________

Наименование налога ________________________________________________

Категория налогоплательщиков	Сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период	Сумма необходимых для достижения этой же цели расходов областного бюджета в отчетном (планируемом) периоде	Коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность (графу 3/графу 2)
1	2	3	4

Приложение 2

к Методике расчета
результативности предоставленных
(планируемых к предоставлению)
льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок
по налогу на прибыль организаций
и при применении упрощенной
системы налогообложения

                             Расчет

            бюджетной результативности предоставленных

          (планируемых к предоставлению) налоговых льгот,

                носящих инвестиционный характер

По состоянию на ___ ____________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

____________________________________________________________________

Наименование налога ________________________________________________

Категория налогоплательщиков	Общая сумма налоговых доходов, поступивших в консолидированный бюджет Челябинской области в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду	Общая сумма налоговых доходов, поступивших (планируемых к поступлению) в консолидированный бюджет Челябинской области в отчетном (планируемом) периоде	Прирост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Челябинской области (графа 3 - графа 2)	Сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период	Коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер (графа 4 / графу 5)
1	2	3	4	5	6

Приложение 3

к Методике расчета
результативности предоставленных
(планируемых к предоставлению)
льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок
по налогу на прибыль организаций
и при применении упрощенной
системы налогообложения

                               Расчет

             экономической результативности предоставленных

            налоговых льгот, носящих инвестиционный характер

По состоянию на ___ ____________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

____________________________________________________________________

Наименование налога ________________________________________________

Категория налогоплательщиков _______________________________________

N п/п	Наименование показателя	Фактическое значение показателя за период, предшествующий отчетному периоду	Фактическое значение показателя за отчетный период	Значение показателя (1, если рост показателя есть; 0, если роста нет)
1	2	3	4	5
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг), тыс. рублей
2.	Стоимость основных средств, тыс. рублей
3.	Инвестиции в основной капитал, тыс. рублей
4.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
5.	Среднесписочная численность работников, человек
6.	Итого	X	X
Коэффициент экономической результативности (графа 5 строки 6 / 5)		X	X

Приложение 4

к Методике расчета
результативности предоставленных
(планируемых к предоставлению)
льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок
по налогу на прибыль организаций
и при применении упрощенной
системы налогообложения

                              Расчет

           экономической результативности планируемых

                к предоставлению налоговых льгот,

                  носящих инвестиционный характер

По состоянию на ___ ____________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

____________________________________________________________________

Наименование налога ________________________________________________

Категория налогоплательщиков _______________________________________

N п/п	Наименование показателя	Фактическое значение показателя за отчетный период	Плановое значение показателя в планируемом периоде в случае предоставления налоговой льготы	Значение показателя (1, если рост показателя есть; 0, если роста нет)
1	2	3	4	5
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг), тыс. рублей
2.	Стоимость основных средств, тыс. рублей
3.	Инвестиции в основной капитал, тыс. рублей
4.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
5.	Среднесписочная численность работников, человек
6.	Итого	X	X
Коэффициент экономической результативности (графа 5 строки 6 / 5)		X	X

Приложение 5

к Методике расчета
результативности предоставленных
(планируемых к предоставлению)
льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок
по налогу на прибыль организаций
и при применении упрощенной
системы налогообложения

                              Расчет

           результативности предоставленных (планируемых

        к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН

По состоянию на ___ ____________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

____________________________________________________________________

Наименование налога ________________________________________________

Категория налогоплательщиков _______________________________________

N п/п	Наименование показателя	Фактическое значение показателя за период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду	Фактическое (планируемое) значение показателя за отчетный (планируемый) период	Коэффициент роста (снижения) показателя (графа 4 / графу 3)
1	2	3	4	5
1.	Сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, тыс. рублей
2.	Количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, единиц
3.	Отношение суммы налога при применении УСН, уплаченной налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, к их количеству, тыс. рублей
4.	Коэффициент результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН ((графа 5 строки 1 + графа 5 строки 2 + графа 5 строки 3) / 3)	X	X