Постановление Правительства Челябинской области от 17 августа 2011 г. N 287-П "Об анализе предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения"

С изменениями и дополнениями от:

19 февраля 2014 г.

В соответствии с Законом Челябинской области "О Правительстве Челябинской области", распоряжением Правительства Челябинской области от 23.12.2010 г. N 412-рп "О Программе по повышению эффективности бюджетных расходов в Челябинской области на период до 2012 года", а также в целях обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, совершенствования бюджетного процесса в Челябинской области Правительство Челябинской области постановляет:

ГАРАНТ:

Распоряжением Правительства Челябинской области от 8 сентября 2011 г. N 167-рп распоряжение Правительства Челябинской области от 23 декабря 2010 г. N 412-рп признано утратившим силу

1. Утвердить прилагаемые:

Порядок проведения анализа предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения;

Методику расчета результативности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения.

2. Рекомендовать органам местного самоуправления Челябинской области принять аналогичные правовые акты по анализу предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.

3. Главному управлению по делам печати и массовых коммуникаций Челябинской области (Федечкин Д.Н.) опубликовать настоящее постановление в официальных средствах массовой информации.

4. Организацию выполнения настоящего постановления возложить на первого заместителя Губернатора Челябинской области Комякова С.Л.

Председатель Правительства Челябинской области

М.В. Юревич

Утвержден
постановлением Правительства
Челябинской области
от 17 августа 2011 г. N 287-П

Порядок
проведения анализа предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения

С изменениями и дополнениями от:

19 февраля 2014 г.

I. Общие положения

1. Анализ предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - анализ налоговых льгот) проводится в целях:

минимизации потерь и (или) роста доходов областного бюджета, а также оптимального выбора объектов для предоставления льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуются - налоговые льготы);

оптимизации расходов областного бюджета;

проведения эффективной социальной политики.

II. Проведение анализа налоговых льгот

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Челябинской области от 19 февраля 2014 г. N 33-П в пункт 2 настоящего Порядка внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Расчет результативности налоговых льгот осуществляется по следующим налоговым льготам:

налоговые льготы, имеющие социальную направленность;

налоговые льготы, носящие инвестиционный характер;

налоговые льготы, предоставленные прочим организациям.

Анализ предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится органом исполнительной власти Челябинской области, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), а по налоговым льготам, носящим инвестиционный характер, - Главным контрольным управлением Челябинской области.

3. Расчет результативности налоговых льгот производится в соответствии с Методикой расчета результативности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения, утвержденной постановлением Правительства Челябинской области (далее именуется - Методика).

4. Анализ предоставленных налоговых льгот за прошедший отчетный год осуществляется ежегодно органом исполнительной власти Челябинской области, указанным в пункте 2 настоящего Порядка, который отражает результаты указанного анализа в аналитической записке и направляет ее в срок не позднее 1 августа текущего года в Министерство финансов Челябинской области.

Аналитическая записка должна содержать:

перечень предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков с указанием количества налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

цель предоставления каждой льготы и влияние достижения указанной цели на социально-экономическое развитие Челябинской области;

критерии достижения цели предоставления налоговой льготы;

преимущества введения налоговой льготы над другими способами государственной поддержки;

информацию о потерях областного и консолидированного бюджетов Челябинской области в результате предоставления налоговых льгот по категориям налогоплательщиков;

информацию об использовании налогоплательщиком средств, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот;

расчет результативности предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков, определяемых в соответствии с Методикой;

предложения по повышению результативности налоговых льгот либо их отмене в случае низкой результативности их предоставления.

Министерство финансов Челябинской области осуществляет обобщение сведений аналитических записок органов исполнительной власти Челябинской области в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков, готовит сводную аналитическую записку и в срок до 1 сентября текущего года направляет ее заместителю Губернатора Челябинской области, курирующему вопросы бюджетной и налоговой политики.

5. Анализ по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется органом исполнительной власти Челябинской области, указанным в пункте 2 настоящего Порядка, по результатам которого он готовит заключение и направляет его заместителю Губернатора Челябинской области, курирующему вопросы бюджетной и налоговой политики.

Заключение должно содержать:

категории налогоплательщиков, которым планируется предоставить налоговые льготы, с указанием налога и способа предоставления льготы (например, освобождение от уплаты налога, снижение ставки по налогу);

цель предоставления каждой льготы и влияние достижения указанной цели на социально-экономическое развитие Челябинской области;

критерии достижения цели предоставления налоговой льготы;

преимущества введения налоговой льготы над другими способами государственной поддержки;

расчет потерь областного и консолидированного бюджетов Челябинской области в результате предоставления налоговых льгот по категориям налогоплательщиков и указание на источник компенсации этих потерь бюджетов;

расчет результативности планируемых к предоставлению налоговых льгот по категориям налогоплательщиков, определяемых в соответствии с Методикой.

6. Анализ налоговых льгот осуществляется органами исполнительной власти Челябинской области, указанными в пункте 2 настоящего Порядка, по данным налоговой, статистической отчетности, а также на основании иной информации, в том числе по данным организаций, применяющих налоговые льготы, или организаций, которым планируется предоставить налоговые льготы (далее именуются - организации).

Утверждена
постановлением Правительства
Челябинской области
от 17 августа 2011 г. N 287-П

Методика
расчета результативности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения

1. Расчет результативности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - расчет результативности налоговых льгот) осуществляется в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков.

2. Под результативностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, понимается бюджетная результативность, рассчитываемая как экономия средств областного бюджета по сравнению с необходимыми расходами областного бюджета для достижения этой же цели.

Бюджетная результативность предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, рассчитывается в разрезе категории плательщиков по следующей формуле:

, где:

- коэффициент бюджетной результативности предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период;

- сумма потерь областного, консолидированного бюджетов Челябинской области от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;

- сумма необходимых для достижения этой же цели расходов областного, консолидированного бюджетов Челябинской области.

Для целей настоящей Методики под отчетным периодом понимается год, предшествующий текущему финансовому году. Под планируемым периодом понимается год, с начала которого предполагается предоставление налоговых льгот.

Сумма потерь областного, консолидированного бюджетов Челябинской области от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- налогооблагаемая база;

- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);

- норматив отчислений налога в областной, консолидированный бюджеты Челябинской области в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Челябинской области.

Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, менее 1, то результативность налоговых льгот является низкой.

Расчет бюджетной результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность, определяется в соответствии с приложением 1 к настоящей Методике.

В случае отсутствия исходных данных для расчета коэффициента бюджетной результативности по категории налогоплательщиков расчет проводится в целом по всем категориям налогоплательщиков в разрезе налогов.

3. Под результативностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимается совокупность бюджетной и экономической результативности налоговых льгот:

1) под бюджетной результативностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимаются полученные и планируемые к получению дополнительные налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот.

Бюджетная результативность предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот организациям по категории плательщиков, которым предоставлена или планируется к предоставлению льгота, рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- коэффициент бюджетной результативности предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период;

- прирост налоговых поступлений в областной бюджет от категории плательщиков за отчетный (планируемый) период;

- сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- налогооблагаемая база;

- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);

- норматив отчислений налога в областной бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Челябинской области.

Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то бюджетная результативность налоговых льгот является низкой.

Расчет бюджетной результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот организациям определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Методике.

В случае отсутствия исходных данных для расчета коэффициента бюджетной результативности по категории налогоплательщиков расчет проводится в целом по всем категориям налогоплательщиков в разрезе налогов;

2) под экономической результативностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимается положительная динамика следующих показателей деятельности организаций:

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг);

прибыль до налогообложения;

рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг);

стоимость основных средств;

инвестиции в основной капитал;

фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям;

среднесписочная численность работников.

Расчет экономической результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложениями 3 и 4 к настоящей Методике.

Если коэффициент экономической результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее 0,6, то экономическая результативность налоговых льгот является низкой.

Результативность налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, рассчитывается как сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот, носящих инвестиционный характер (приложения 2, 3, 4).

При этом если сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее 1,6, то результативность налоговых льгот является низкой.

4. Под результативностью предоставленных или планируемых к предоставлению налоговых льгот прочим организациям понимается совокупность бюджетной и экономической результативности налоговых льгот, определяемая в соответствии с пунктом 3 настоящей Методики.

При этом если сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее 1,6, то результативность налоговых льгот является низкой.

Приложение 1
к Методике расчета результативности
предоставленных и планируемых к
предоставлению льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок по налогу
на прибыль организаций и при применении
упрощенной системы налогообложения

                                  Расчет

         бюджетной результативности предоставленных и планируемых

   к предоставлению налоговых льгот, имеющих социальную направленность

     По состоянию на ___ ____________ 20____ года

     Наименование органа исполнительной власти Челябинской области ______

_________________________________________________________________________

     Наименование налога ________________________________________________

Наименование категории налогоплательщиков *	Сумма потерь областного (консолидированного) бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период	Сумма необходимых расходов областного (консолидированного) бюджета для достижения этой же цели	Коэффициент бюджетной результативности (гр.2 / гр.3)
1	2	3	4

-------------------

     * В случае  отсутствия  исходных  данных  для  расчета  коэффициента

бюджетной  результативности  по   категории   налогоплательщиков   расчет

проводится в  целом  по  всем  категориям  налогоплательщиков  в  разрезе

налогов.

Приложение 2
к Методике расчета результативности
предоставленных и планируемых к
предоставлению льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок по налогу
на прибыль организаций и при применении
упрощенной системы налогообложения

                                  Расчет

         бюджетной результативности предоставленных и планируемых

     По состоянию на __ ____________ 20____ года

     Наименование органа исполнительной власти Челябинской области ______

_________________________________________________________________________

     Наименование налога ________________________________________________

Наименование категории налогоплательщиков *	Фактическое поступление налоговых платежей в областной бюджет за предшествующий период	Фактическое (планируемое) поступление налоговых платежей в областной бюджет за отчетный период	Прирост налоговых поступлений в областной бюджет (гр.3 - гр.2)	Фактическая (планируемая) сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот	Коэффициент бюджетной результативности (гр.4 / гр.5)
1	2	3	4	5	6

-------------------

     * В случае  отсутствия  исходных  данных  для  расчета  коэффициента

бюджетной  результативности  по   категории   налогоплательщиков   расчет

проводится в  целом  по  всем  категориям  налогоплательщиков  в  разрезе

налогов.

Приложение 3
к Методике расчета результативности
предоставленных и планируемых к
предоставлению льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок по налогу
на прибыль организаций и при применении
упрощенной системы налогообложения

                                  Расчет

      экономической результативности предоставленных налоговых льгот

                               организациям

     По состоянию на ___ ____________ 20____ года

     Наименование органа исполнительной власти Челябинской области ______

_________________________________________________________________________

     Наименование налога ________________________________________________

     Категория налогоплательщиков _______________________________________

N п/п	Наименование показателя	Факт за предшествующий период	Факт за отчетный период	Значение показателя (1, если рост показателя есть; 0, если роста нет)
1	2	3	4	5
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг)
2.	Прибыль до налогообложения, тыс. рублей
3.	Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), процентов
4.	Стоимость основных средств, тыс. рублей
5.	Инвестиции в основной капитал
6.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
7.	Среднесписочная численность работников, человек
8.	Итого	Х	Х
	Коэффициент экономической результативности (Строка 8 гр.5 / 7)	Х	Х

Приложение 4
к Методике расчета результативности
предоставленных и планируемых к
предоставлению льгот по региональным налогам
и установления пониженных ставок по налогу
на прибыль организаций и при применении
упрощенной системы налогообложения

                                  Расчет

       экономической результативности планируемых к предоставлению

                             налоговых льгот

     По состоянию на ___ ____________ 20____ года

     Наименование органа исполнительной власти Челябинской области ______

_________________________________________________________________________

     Наименование налога ________________________________________________

     Категория налогоплательщиков _______________________________________

N п/п	Наименование показателя	Факт за отчетный период	Плановая величина показателя в случае предоставления льготы	Значение показателя (1, если рост показателя есть; 0, если роста нет)
1	2	3	4	5
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг)
2.	Прибыль до налогообложения, тыс. рублей
3.	Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), процентов
4.	Стоимость основных средств, тыс. рублей
5.	Инвестиции в основной капитал
6.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
7.	Среднесписочная численность работников, человек
8.	Итого	Х	Х
	Коэффициент экономической результативности (Строка 8 гр.5 / 7)	Х	Х