Инструкция Государственной налоговой инспекции по Волгоградской области, финансового Управления Администрации Волгоградской области от 29 декабря 1998 г. NN 04-01/6, 03-01 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж" (с изменениями и дополнениями)

Информация об изменениях:

Письмом Госналогинспекции по Волгоградской области от 26 марта 1999 г. N 04-01/6 в настоящую Инструкцию внесены изменения

См. текст Инструкции в предыдущей редакции

Инструкция Госналогинспекции по Волгоградской области,
финансового Управления Администрации Волгоградской области
от 29 декабря 1998 г. NN 04-01/6, 03-01
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж"

С изменениями и дополнениями от:

26 марта, 5 августа 1999 г.

Настоящая инструкция издана в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации" и Законом Волгоградской области "О налоге с продаж" от 18.12.98 г. N 232-ОД и действует на всей территории Волгоградской области.

1. Плательщики налога

1.1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются:

Информация об изменениях:

Письмом Госналогинспекции по Волгоградской области от 5 августа 1999 г. N 04-01/6@ в подпункт "а" пункта 1.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Волгоградской области;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

1.2. С 1 апреля 1999 года не являются плательщиками налога с продаж юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по видам деятельности, от занятия которыми они уплачивают единый налог.

2. Объект налогообложения

Информация об изменениях:

Письмом Госналогинспекции по Волгоградской области от 5 августа 1999 г. N 04-01/6@ в пункт 2.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается:

- стоимость реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, теле-, видео-, аудио- и радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

- стоимость выполненных работ и оказываемых за наличный расчет услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

- а также стоимость иных товаров, работ и услуг не первой необходимости, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме определенных в пункте 2.2 настоящей статьи.

2.2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, указанных в приложении N 2, а также стоимость оказываемых услуг и выполненных работ за наличный расчет, указанных в приложении N 3.

2.3. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), кроме товаров (работ, услуг), передаваемых в счет оплаты труда, детских пособий и пенсий.

3. Налоговая база

3.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров).

3.2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2.2. настоящей Инструкции.

3.3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

4. Льготы по уплате налога с продаж

От уплаты налога с продаж освобождаются малые предприятия, выпускающие товары народного потребления, численность работающих инвалидов в которых не менее 70 процентов, и осуществляющие свою деятельность до вступления в силу Закона Волгоградской области от 18.12.98 N 232-ОД "О налоге с продаж", при реализации своих товаров за наличный расчет.

5. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере пяти процентов.

6. Порядок исчисления налога

6.1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг) на ставку налога).

Информация об изменениях:

Письмом Госналогинспекции по Волгоградской области от 5 августа 1999 г. N 04-01/6@ пункт 6.2 настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.2. Плательщики, указанные в статье 1 настоящей Инструкции, уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.

Предприятия, в состав которых входят обособленные подразделения, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги), не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, уплачивают налог с продаж в доходы областного бюджета и бюджетов муниципальных образований по месту нахождения указанных подразделений.

В целях применения настоящей Инструкции под обособленными подразделениями следует понимать магазины, палатки, аптеки, ларьки, бензозаправочные станции, помещения контейнерного типа, торговые автоматы и другие стационарные точки.

Информация об изменениях:

Письмом Госналогинспекции по Волгоградской области от 5 августа 1999 г. N 04-01/6@ в пункт 6.3 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.3. Плательщики (кроме предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица) ежеквартально в сроки представления бухгалтерской отчетности представляют в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет и месту нахождения обособленного подразделения расчеты причитающихся (нарастающим итогом с начала года) платежей налога с продаж.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, расчет представляют в месячный срок по окончании квартала.

Расчет представляется по форме, указанной в приложении N 1.

6.4. Предприятия, оказывающие услуги за наличный расчет, при оформлении заказа указывают в квитанции (или другом платежном документе) по свободной строке в разделе "Стоимость работы" сумму взимаемого с заказчика налога с продаж по оказанной услуге. При этом не учитывается стоимость товаров, материалов и запасных частей и других изделий, оплачиваемых заказчиками отдельно по установленным ценам, увеличенным на сумму налога с продаж.

6.5. Строительные, строительно-монтажные и ремонтные организации при расчетах с заказчиками за наличный расчет уплачивают налог с продаж со всей сметной стоимости выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ.

6.6. Реализация населению остатков товаров, оплаченных поставщиками без налога с продаж и на которые не распространяются установленные льготы, производится с добавлением налога с продаж.

6.7. Предприятия, выполняющие работы и оказывающие услуги, не облагаемые налогом с продаж, расчеты с покупателями (заказчиками) производятся без этого налога. В этих случаях в расчетных документах делается пометка "без налога с продаж".

7. Порядок и сроки уплаты налога

7.1. Сумма налога с продаж исчисляется в соответствии с настоящей Инструкцией и уплачивается ежемесячно за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Перечисления производятся на отдельные лицевые балансовые счета 40201 Департамента областного казначейства Управления финансов администрации Волгоградской области. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы бюджета области и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.

7.2. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж.

7.3. При уплате налога с продаж исчисленные суммы округляются до копейки.

7.4. В случае возврата покупателями приобретенных товаров, а также отказа заказчиков от ранее оплаченных работ (услуг) на сумму налога с продаж уменьшаются очередные платежи в бюджет.

8. Порядок ведения бухгалтерского учета
по налогу с продаж

8.1. Учет расчетов с бюджетом по налогам с продаж должен осуществляться на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчета по налогам с продаж".

8.2. Сумма налога с продаж, полученная от покупателей по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по счету реализации в составе выручки отражается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счетов реализации (сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", сч. 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", сч. 48 "Реализация прочих активов"), при расчетах материальными ценностями в процессе обмена - по дебету счета 41 (10, 12 и т.п.) и кредиту счетов реализации.

Информация об изменениях:

Письмом Госналогинспекции по Волгоградской области от 5 августа 1999 г. N 04-01/6@ в пункт 8.3 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

8.3. Перечисление налога с продаж в соответствующие бюджеты отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Пример:

NN п/п	Корреспондирующие счета		Сумма	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	46 (47,48)	68/налог с продаж	11,4	Начисление налога при продажной цене товара 240 руб. (240 х 5%) х (100+5)
2	50	46 (47,48)	240,0	Поступление денег в кассу
2а	41 (10,12 и т.д)	46 (47,48)	240,0	При расчетах материальными ценностями в процессе обмена
3	68/налог с продаж	51	11,4	Перечисление налога с продаж, в т.ч.: а) в областной бюджет 4,6 б) в местный бюджет 6,8

9. Порядок ведения в налоговых инспекциях
карточек лицевых счетов

9.1. Учет налога с продаж по плательщикам ведется в лицевых счетах по форме применительно к порядку, установленному по налогу на добавленную стоимость.

9.2. По каждому индивидуальному предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица - плательщику налога с продаж открывается лицевой счет по форме, установленной для учета платежей подоходного налога.

10. Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов

10.1. Ответственность за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

10.2. Контроль за полнотой уплаты налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством и их компетенцией.

Руководитель ГНИ по

Волгоградской области

Е.С. Кузнецов

Начальник Управления

финансов администрации

Волгоградской области

С.П. Сазонов