Инструкция Государственной налоговой инспекции по Волгоградской области, финансового Управления Администрации Волгоградской области от 29 декабря 1998 г. NN 04-01/6, 03-01 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж"

Инструкция Госналогинспекции по Волгоградской области,
финансового Управления Администрации Волгоградской области
от 29 декабря 1998 г. NN 04-01/6, 03-01
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж"

Настоящая инструкция издана в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации" и Законом Волгоградской области "О налоге с продаж" от 18.12.98 г. N 232-ОД и действует на всей территории Волгоградской области.

1. Плательщики налога

1.1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

1.2. Лица, указанные в пункте 1.1. настоящей инструкции являются налогоплательщиками независимо от места регистрации.

2. Объект налогообложения

2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу за наличный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2.2. настоящей Инструкции.

2.2. Не являются объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов,

масла растительного и сливочного, маргарина, муки, круп, соли,

сахара, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

- мыла, моющих средств российского производства, спичек;

- детской одежды и обуви;

- чулочно-носочных изделий;

- лекарств, протезно-ортопедических изделий;

- твердого топлива (каменный уголь, дрова) для бытовых нужд;

- жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (кинотеатры, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки);

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,

относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми, платных медицинских услуг;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,

проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом;

- издания и распространения газет и журналов, а также книжной и журнальной продукции, связанной с образованием и наукой;

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и малоимущих семей.

2.3. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

3. Налоговая база

3.1. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров).

3.2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2.2. настоящей Инструкции.

3.3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере трех процентов.

5. Порядок исчисления налога

5.1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг) на ставку налога).

5.2. Сумма налога с продаж по итогам каждого отчетного периода определяется налогоплательщиком по каждой территории (районы области, города областного подчинения, районы города Волгограда) по месту реализации товаров (работ, услуг) исходя из облагаемого оборота и налоговой ставки.

5.3. Плательщики ежеквартально в сроки представления бухгалтерской отчетности представляют в налоговые органы территорий (районы области, города областного подчинения, районы города Волгограда) по месту реализации товаров (работ, услуг) расчеты причитающихся (нарастающим итогом с начала года) платежей, налога с продаж по форме, указанной в приложении N 1.

5.4. Предприятия, оказывающие услуги за наличный расчет, при оформлении заказа указывают в квитанции (или другом платежном документе) по свободной строке в разделе "Стоимость работы" сумму взимаемого с заказчика налога с продаж по оказанной услуге. При этом не учитывается стоимость товаров, материалов и запасных частей и других изделий, оплачиваемых заказчиками отдельно по установленным ценам, увеличенным на сумму налога с продаж.

5.5. Строительные, строительно-монтажные и ремонтные организации при расчетах с заказчиками за наличный расчет уплачивают налог с продаж со всей сметной стоимости выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ.

5.6. Реализация населению остатков товаров, оплаченных поставщиками без налога с продаж и на которые не распространяются установленные льготы, производится с добавлением налога с продаж.

5.7. Предприятия, выполняющие работы и оказывающие услуги, не облагаемые налогом с продаж, расчеты с покупателями (заказчиками) производятся без этого налога. В этих случаях в расчетных документах делается пометка "без налога с продаж".

6. Порядок и сроки уплаты налога

6.1. Уплата налога налогоплательщиками, указанными в пункте 1.1. настоящей Инструкции, осуществляется ежемесячно исходя из стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых на территории (районы области, города областного подчинения, районы города Волгограда), за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Перечисления производятся на отдельные лицевые балансовые счета 40201 Департамента областного казначейства Управления финансов администрации Волгоградской области. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы бюджета области и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.

6.2. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж.

6.3. При уплате налога с продаж исчисленные суммы округляются до копейки.

6.4. В случае возврата покупателями приобретенных товаров, а также отказа заказчиков от ранее оплаченных работ (услуг) на сумму налога с продаж уменьшаются очередные платежи в бюджет.

7. Порядок ведения бухгалтерского учета
по налогу с продаж

7.1. Учет расчетов с бюджетом по налогам с продаж должен осуществляться на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчета по налогам с продаж".

7.2. Сумма налога с продаж, полученная от покупателей по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по счету реализации в составе выручки отражается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счетов реализации (сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", сч. 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", сч. 48 "Реализация прочих активов"), при расчетах материальными ценностями в процессе обмена - по дебету счета 41 (10, 12 и т.п.) и кредиту счетов реализации.

7.3. Перечисление налога с продаж в соответствующие бюджеты отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Пример:

   /----------------------------------------------------------------\

   |NN |   Корреспондирующие  |Сумма|    Содержание хозяйственной   |

   |п/п|         счета        |     |           операции            |

   |   |----------------------|     |                               |

   |   |   дебет   |  кредит  |     |                               |

   |---+-----------+----------+-----+-------------------------------|

   | 1.|46 (47, 48)|68 налог с| 7,0 |Начисление налога при продажной|

   |   |           |  продаж  |     |цене товара 240 руб.           |

   |   |           |          |     |   (240 х 3%) : (100 + 3)      |

   |   |           |          |     |                               |

   | 2.|    50     |46 (47,48)|240,0|Поступление денег в кассу      |

   |   |           |          |     |                               |

   | 2а|41 (10, 12 |46 (47,48)|240,0|При расчетах материальными цен-|

   |   |и т.д.)    |          |     |ностями в процессе обмена      |

   |   |           |          |     |                               |

   | 3.|68/налог с |    51    | 7,0 |Перечисление налога с продаж, в|

   |   |  продаж   |          |     |т.ч.:                          |

   |   |           |          |     |а) в областной бюджет - 2,8    |

   |   |           |          |     |б) в местный бюджет - 4,2      |

   \----------------------------------------------------------------/

8. Порядок ведения в налоговых инспекциях
карточек лицевых счетов

8.1. Учет налога с продаж по плательщикам ведется в лицевых счетах по форме применительно к порядку, установленному по налогу на добавленную стоимость.

8.2. По каждому индивидуальному предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица - плательщику налога с продаж открывается лицевой счет по форме, установленной для учета платежей подоходного налога.

9. Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов

9.1. Ответственность за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

9.2. Контроль за полнотой уплаты налога с продаж осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством и их компетенцией.

Руководитель ГНИ по

Волгоградской области

Е.С. Кузнецов

Начальник Управления

финансов администрации

Волгоградской области

С.П. Сазонов