Производственная травма: как оформить и как оплатить? (Крылова О.В., "Упрощенная бухгалтерия", N 2, февраль 2011 г.)

Производственная травма: как оформить и как оплатить?

Работник получает травму на производстве. Как оформить несчастный случай, какие выплаты и в каких размерах произвести, учитывая последние изменения в расчете пособий?

Травма будет производственной, если она получена в течение рабочего времени на территории работодателя или месте командирования, в том числе во время установленных перерывов. Либо вне территории, при следовании к месту работы или с работы на транспортном средстве, предоставленном работодателем, также на личном транспортном средстве и пешком, по распоряжению работодателя или по соглашению сторон трудового договора и в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом.

Если травма оказалась производственной, работник обязан незамедлительно сообщить об этом своему руководителю, а работодатель в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ в течение суток со дня наступления страхового случая сообщить о нем в территориальный орган ФСС РФ по форме, приведенной в приказе от 24.08.2000 N 157.

В соответствии со ст. 228.1 ТК РФ при групповом несчастном случае, тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом работодатель в течение суток или в течение 3 суток после получения сведений о том, что данный случай относится к вышепоименованным, помимо ФСС обязан направить извещение по форме 1 (утв. постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73):

- в соответствующую государственную инспекцию труда;

- в прокуратуру по месту происшествия несчастного случая;

- в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

- работодателю, направившему работника, с которым произошел несчастный случай;

- в территориальный орган соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности, если несчастный случай произошел в организации или на объекте, подконтрольных этому органу.

Для расследования несчастного случая работодатель издает приказ о создании комиссии по расследованию несчастного случая в составе не менее трех человек, срок проведения расследования - от трех до пятнадцати дней в зависимости от тяжести полученных травм. Если о несчастном случае было сообщено работодателю несвоевременно или в результате несчастного случая нетрудоспособность у пострадавшего наступила не сразу - расследуется в течение одного месяца со дня поступления указанного заявления (ст. 229.1 ТК РФ).

В соответствии со ст. 229.2 ТК РФ при расследовании несчастного случая комиссия выявляет и опрашивает очевидцев происшествия и самого пострадавшего, делает выписки из журналов регистрации инструктажей по охране труда и протоколов проверки знания пострадавшими требований охраны труда, составляет протокол осмотра места происшествия. Конкретный перечень материалов расследования определяется председателем комиссии в зависимости от характера и обстоятельств несчастного случая. Формы документов, необходимых для расследования несчастных случаев на производстве, утверждены в постановлении Минтруда России от 24.10.2002 N 73.

По результатам расследования оформляется акт о несчастном случае на производстве, при групповом несчастном случае составляется акт на каждого пострадавшего отдельно. В соответствии со ст. 230 ТК РФ в актах необходимо подробно описать обстоятельства происшествия, указать лиц, допустивших нарушение правил охраны труда, а также степень вины пострадавшего в процентах (если несчастный случай произошел по его вине). Кроме этого, комиссии необходимо зафиксировать несчастный случай в журнале регистрации несчастных случаев на производстве. В свою очередь работодатель в трехдневный срок после утверждения акта один экземпляр должен выдать пострадавшему, а в случае смерти - его родственникам (по требованию), а второй экземпляр акта вместе с материалами расследования хранится в течение 45 лет по месту работы пострадавшего. При страховых случаях третий экземпляр акта и копии материалов расследования работодатель также в трехдневный срок направляет в территориальное отделение ФСС РФ.

По окончании периода временной нетрудоспособности пострадавшего работодатель обязан направить сообщение по форме 8 (утв. постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73) о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах в инспекцию труда и в территориальное отделение ФСС РФ, а в необходимых случаях - в соответствующий территориальный орган федерального надзора.

При выявлении скрытого несчастного случая или поступлении жалоб от пострадавшего о несогласии с выводами комиссии по расследованию несчастного случая инспектор труда может провести дополнительное расследование независимо от срока давности несчастного случая и оформить его в заключение. Если первоначальный акт оформлен с нарушениями или не соответствует материалам расследования несчастного случая, государственный инспектор труда имеет право обязать работодателя составить новый акт о несчастном случае на производстве.

За нарушения законодательства о труде и охране труда, выявленные в ходе расследования несчастного случая, в силу ст. 5.27 КоАП РФ может быть наложен административный штраф.

Если в результате проведенных мероприятий было установлено, что травма является производственной, в соответствии со ст. 8 Закона N 125-ФЗ и ст. 184 ТК РФ предусмотрены следующие виды обеспечения по страхованию:

- пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;

- единовременные и ежемесячные страховые выплаты;

- оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного;

- возмещение утраченного заработка;

- возмещение морального вреда;

- иные выплаты, предусмотренные условиями коллективного договора.

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления в размере 100 процентов его среднего заработка независимо от страхового стажа (ст. 183 ТК РФ, ст. 9 Федерального закона N 125-ФЗ). Пособие исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления несчастного случая, деленного на 730. В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом (ч.ч. 1, 2, 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

Размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого в связи с несчастным случаем на производстве, не ограничивается, так как максимальный размер, установленный в ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на основании ч. 2 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ.

Пособия выплачиваются полностью за счет средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе и первые три дня нетрудоспособности (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Рассмотрим на примере, чем отличается расчет пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого в связи с несчастным случаем на производстве, от расчета обычного пособия по временной нетрудоспособности.

Пример 1.

Смирнов В.И. 11 февраля 2011 г. получил травму на производстве и по 20 февраля 2011 г. находился на больничном (10 дней), его средний заработок в 2009 г. составляет 300000 руб., в 2010 г. - 450000, страховой стаж - 2 года. Размер пособия будет равен 10273,97 руб. (((300000 руб. + 450000 руб.) : 730)) х 10 дней).

Работодатель выплачивает эту сумму пострадавшему (за минусом НДФЛ) и в дальнейшем полностью засчитывает ее в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При сдаче расчета (форма 4 ФСС РФ) сумму пособия необходимо отразить в разделе 3 (таблица 10, стр. 10), а также в таблице 11 и таблице 13.

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и рассмотрим вторую ситуацию: Смирнов В.И. с 11 февраля 2010 г. по 20 февраля 2010 г. находился на больничном, не связанном с несчастным случаем на производстве, средний заработок за 2010 год составляет 450000 руб., он выше максимального размера пособия - 415000 руб. Так как Смирнов В.И. имеет страховой стаж 2 года, ему полагается пособие по временной нетрудоспособности в размере 60% от среднего заработка, в итоге оно составит 5876,71 руб. ((((300000 руб. + 415000 руб.) : 730)) х 10 дней) х 60%).

Выплаченное пособие засчитывается в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, кроме суммы за первые три дня нетрудоспособности.

Из примеров видно, что размер пособия, выплаченный пострадавшему на производстве, больше, чем размер пособия, рассчитанного при обычном больничном, за один и тот же период.

Единовременные и ежемесячные страховые выплаты

Единовременные страховые выплаты и ежемесячные страховые выплаты назначаются и выплачиваются ФСС РФ по заключению учреждения медико-социальной экспертизы. Размер единовременной страховой выплаты зависит от степени утраты профессиональной трудоспособности, выраженной в процентах (ст. 11 Закона N 125-ФЗ). Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона N 125-ФЗ). Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты, составляет в 2011 году 68586 рублей, а максимальный размер ежемесячной выплаты не может превышать 52740 рублей (ст. 6 Закона N 334-ФЗ).

Перечень документов, требуемых для назначения страховых выплат, в каждом конкретном случае определяется отделением (филиалом отделения) Фонда (п. 2.9 приказа от 13.01.2000 N 6).

Оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного

К основным дополнительным расходам в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ относятся:

- приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода;

- лечение застрахованного, осуществляемое на территории Российской Федерации;

- оплата отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно;

- профессиональное обучение (переобучение).

Оплата дополнительных расходов производится ФСС, если учреждением медико-социальной экспертизы установлено, что застрахованный нуждается в указанных видах помощи, обеспечения или ухода (п. 2 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Возмещение морального вреда

В соответствии со ст. 22 ТК РФ, ст. 8 Закона N 125-ФЗ работодатель обязан компенсировать моральный вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей. Возмещается работодателем по заявлению работника, а в случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом (ст. 237 ТК РФ).

Налогообложение

Сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 224 НК РФ). Работодатель обязан удержать начисленную сумму налога при фактической выплате пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством Российской Федерации (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ). Сумма возмещения морального вреда не облагается НДФЛ, если она определена судом.

На выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также на пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем не начисляются страховые взносы (ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

Организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", сумма выплаченного пособия не уменьшает налоговую базу, так как оно засчитывается в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Крылова О.В.,

практикующий бухгалтер,

налоговый консультант,

член Палаты налоговых

консультантов

От редакции

Размеры тарифов профессиональных рисков.

В 2011 году и в плановый период 2012 и 2013 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Класс проф. риска	Размер страхового тарифа	Класс проф. риска	Размер страхового тарифа	Класс проф. риска	Размер страхового тарифа	Класс проф. риска	Размер страхового тарифа
I	0.2	XI	1.2	XXI	3.1	XXXI	8.1
II	0.3	XII	1.3	XXII	3.4	XXXII	8.5
III	0.4	XIII	1.4	XXIII	3.7
IV	0.5	XIV	1.5	XXIV	4.1
V	0.6	XV	1.7	XXV	4.5
VI	0.7	XVI	1.9	XXVI	5.0
VII	0.8	XVII	2.1	XXVII	5.5
VIII	0.9	XVIII	2.3	XXVIII	6.1
IX	1.0	XIX	2.5	XXIX	6.7
X	1.1	XX	2.8	XXX	7.4

"Упрощенная бухгалтерия", N 2, февраль 2011 г.