Приложение. Типовое техническое задание на проведение аудиторской проверки муниципальных унитарных предприятий городского округа - город Волжский Волгоградской области

Приложение
к постановлению администрации
городского округа - город Волжский
Волгоградской области
от 17 октября 2011 г. N 5708

Типовое техническое задание на проведение аудиторской проверки муниципальных унитарных предприятий городского округа - город Волжский Волгоградской области

II. Основные задачи аудита предприятий

2.1. Основными задачами аудиторских проверок Предприятий являются:

- аудит учредительных документов;

- аудит внеоборотных активов;

- аудит производственных запасов;

- аудит затрат на производство;

- аудит готовой продукции и товаров;

- аудит денежных средств;

- аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

- аудит капитала;

- аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли;

- аудит забалансовых счетов;

- проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства;

- анализ финансового состояния и результатов производственно-хозяйственной деятельности;

- аудит налоговой отчетности и правильности исчисления и своевременности уплаты налогов;

- анализ системы управления;

- заключение о составе и стоимости предприятия.

2.2. Аудит учредительных документов Предприятия определяется таблицей:

Таблица 1

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит устава предприятия	Проверить соответствие устава предприятия действующему законодательству и своевременному внесению изменений в учредительные документы.
2	Аудит исполнения законодательства, регулирующего взаимоотношения руководителя предприятия с собственником имущества	Проверить: - наличие контракта с руководителем предприятия и соответствие содержания контракта действующему законодательству; - наличие факта аттестации руководителя предприятия в соответствии с действующим законодательством; - соблюдение условий контракта руководителя предприятия.
3	Аудит соблюдения законодательства в части наличия лицензии на лицензируемую деятельность	Проверить наличие лицензий на виды деятельности экономического субъекта, которые подлежат обязательному лицензированию в соответствии с законодательством.

2.3. Аудит внеоборотных активов определяется таблицей:

Таблица 2

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит земельных участков (01, 02 и др.)	Проверить и подтвердить: - правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; - полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки; - правильность определения балансовой стоимости земельных участков; - правильность начисления и перечисления в бюджет города арендной платы за землю.
2	Аудит прочих основных средств (01, 02 и др.)	Проверить и подтвердить: - наличие первичных документов (инвентарных карточек, актов приема-передачи, актов на списание и т.д.), порядок и полноту их заполнения; - наличие и сохранность основных средств; - наличие документов на вновь поступившие объекты (счета-фактуры, накладные, приходные ордера и т.д.); - своевременность приходования объектов основных средств на баланс предприятия; - правильность определения балансовой стоимости основных средств; - правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств; - наличие документов на списание основных средств; - наличие разрешения собственника на реализацию либо выбытие основных средств по иным причинам; - правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражение результатов инвентаризации в учете; - правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со статьями 256 и 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ); - правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации основных средств; - правильность формирования увеличения стоимости основных средств за счет модернизации, реконструкции, достройки и переоценки; - наличие первичных документов и правильность их составления; - правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизируемых групп в соответствии со статьей 258 НК РФ; - правильность расчета сумм амортизации в соответствии со статьей 259 НК РФ; - правильность начисления и перечисления в бюджет города арендной платы за использование муниципального имущества; - целевое использование амортизационных отчислений.
3	Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.)	Проверить и подтвердить: - правильность оформления помещений, сооружений, машин и оборудования, материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете; - правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности.
4	Аудит нематериальных активов (далее НМА) (04, 05 и др.)	Проверить и подтвердить: - правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражение результатов инвентаризации в учете; - оформление первичных документов на оприходованные объекты НМА; - правильность синтетического и аналитического учета НМА; - оформление документов на списание объектов НМА; - начисление амортизации объектов НМА.
5	Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.)	Проверить и подтвердить: - оформление материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражение ее результатов в учете; - правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства; - составление первичных документов при формировании стоимости объектов незавершенного строительства; - правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства.

2.4. Аудит производственных запасов определяется таблицей:

Таблица 3

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов настоящей таблицы приводится в соответствии с источником

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
	Аудит материальных активов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)	Проверить и подтвердить: - правильность оформления материалов инвентаризации товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ) и отражения результатов инвентаризации в учете; - наличие первичных документов и правильность их составления на движение ТМЦ (приходные ордера, счета-фактуры, накладные и т.д.); - правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов; - состояние первичных документов; - проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также факторного анализа фактических отклонений от него; - правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; - соответствие используемых организацией способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способом, предусмотренным учетной политикой; - правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16).
2	Аудит товаров для продажи (41, 42 и др.)	Проверить и подтвердить: - правильность оформления материалов инвентаризации товаров (счета-фактуры, приходные ордера и т.д.); - правильность синтетического и аналитического учета товаров.
3	Аудит сохранности производственных запасов	Проверить и подтвердить: - наличие книги учета доверенностей; - правильность заполнения доверенностей на получение ТМЦ; - наличие контрольных записей об использовании доверенностей и выполнении задания на получение ТМЦ.

2.5. Аудит затрат на производство определяется таблицей:

Таблица 4

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит расходов налогообложения	Проверить и подтвердить: - правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных статьей 254 НК РФ; - правильность включения расходов на оплату труда, предусмотренных статьей 255 НК РФ; - правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств; - правильность включения в состав затрат расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ; - обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ; - правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в соответствии со статьей 264 НК РФ; - правильность списания прочих расходов, не связанных с производством и (или) реализацией в соответствии со статьей 265 НК РФ; - правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ; - правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со статьей 267 НК РФ; - правильность определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав в соответствии со ст. 268 НК РФ; - правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в соответствии со ст. 269 НК РФ; - правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ.
2	Аудит затрат для бухгалтерского учета (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)	Проверить и подтвердить: - состав и структуру затрат на производство продукции (работ, услуг); - достоверность отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг); - правильность отражения в бухгалтерском учете расходов, включаемых в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг); - соответствие данных аналитического и синтетического учета; - правильность составления корреспонденции счетов при отражении хозяйственных операций; - имеются ли случаи включения в себестоимость необоснованных затрат, а также обоснованно ли относятся на затраты производства суммы по отдельным налогам и отчислениям.
3	Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг)	Проверить и подтвердить: - структуру себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, определенную отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство продукции (работ, услуг); - динамику изменения доли аварийно-восстановительных работ в себестоимости продукции (работ, услуг).
4	Аудит расходов будущих периодов	Проверить и подтвердить: - правильность отнесения расходов предприятия к расходам будущих периодов; - правильность и правомочность списания в состав себестоимости продукции, работ, услуг, расходов будущих периодов; - правильность и правомочность списания в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов будущих периодов.

2.6. Аудит готовой продукции и товаров определяется таблицей:

Таблица 5

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит готовой продукции (40, 41, 42, 43, 45, 46 и др.)	Проверить и подтвердить: - полноту учета готовой продукции; - правильность формирования себестоимости готовой продукции; - соответствие данных аналитического и синтетического учета готовой продукции; - незавершенное производство; - порядок расчета и включения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль; - правильность оформления материалов инвентаризации готовой продукции и отражения результатов инвентаризации в учете; - наличие первичных документов и правильность их составления на движение готовой продукции (приходные ордера, счета-фактуры, накладные и т.д.).
2	Аудит расходов на продажу (44)	Проверить и подтвердить: - правильность включения расходов на продажу (коммерческие расходы) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
3	Аудит отгруженных товаров	Проверить и подтвердить: - полноту и своевременность отражения в учете отгруженной и реализованной продукции; - переход права собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки.

2.7. Аудит денежных средств определяется таблицей:

Таблица 6

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит кассовых операций (50)	Проверить и подтвердить: - полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей; - соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе; - факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма которых превышает установленный лимит; - движение денежных средств в кассовой книге; - наличие журнала регистрации ПКО и РКО, а также наличие в ПКО и РКО подписей руководителя, главного бухгалтера, кассира, получателя и данных документа, удостоверяющего личность получателя наличных денег; - наличие приказа о полной материальной ответственности кассира.
2	Аудит операций по расчетным счетам (51)	Проверить и подтвердить: - перечень открытых расчетных счетов; - основные виды операций по расчетным счетам; - оформление первичных документов, документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода, их соответствие данным учета предприятия; - своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств; - соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.
3	Аудит операций по валютным счетам (52)	Проверить и подтвердить: - перечень открытых валютных счетов и законность их открытия; правильность отражения операций в инвалюте; - основные виды операций по валютным счетам.
4	Аудит операций по специальным счетам (55)	Проверить и подтвердить: - перечень открытых специальных счетов и законность их открытия; правильность отражения операций по специальным счетам; - основные виды операций по специальным счетам.
5	Аудит денежных средств в пути (57)	Провести проверку бухгалтерских операций и реальности сумм, отражаемых на счете 57 "Переводы в пути".
6	Аудит финансовых вложений (58)	Проверить и подтвердить: - правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; - состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; - систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; - рентабельность финансовых вложений; - правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; - правильность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.
7	Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги	Проверить и подтвердить создавался ли резерв под обесценение ценных бумаг в проверяемом периоде.

2.8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками определяется таблицей:

Таблица 7

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками (60, 62, 76 и др.)	Проверить и подтвердить: - полноту и правильность проведенных инвентаризаций, расчетов с дебиторами и кредиторами, отражения результатов в счете; - правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; - своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности; - правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий; - правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; - задолженность по срокам гашения с выделением суммы невозможной к взысканию; - своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности; - правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества.
2	Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.)	Проверить и подтвердить создавался ли резерв по сомнительным долгам в проверяемом периоде.
3	Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.)	Проверить и подтвердить правильность: - оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка; - оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц; - расчетов процентов за кредит (займ) и правильность их списания на себестоимость продукции. Проверить: - целевое использование кредитов банка; - обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; - своевременность удержания НДФЛ по выданным физическим лицам кредитам и займам; - правильность учета выданных и полученных гарантий и поручительств.
4	Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.)	Проверить и подтвердить: - правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам; - правильность применения налоговых ставок; - правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; - правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей; - правильность составления налоговой отчетности.
5	Аудит расчетов по оплате труда (70, 73)	Проверить: - наличие коллективного договора, положений о премировании и поощрении работников. Форма оплаты труда на предприятии; - наличие штатного расписания, контрактов, соответствие списку работников по ведомости начисления заработной платы с приказом о найме работников; - выполненные объемы работ и все виды начислений оплаты труда (договоры, наряды, сметы, тарифные ставки, оклады, табеля и т.д.).
6	Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.)	Проверить и подтвердить: - наличие установленного круга лиц, которые могут получать денежные средства под отчет; - наличие фактов выдачи подотчетных сумм лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего оформления РКО; - наличие фактов выдачи денежных средств под отчет при наличии неизрасходованного предыдущего аванса; - соблюдение сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы. Особенности в расчетах с подотчетными лицами за отчетный период.
7	Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба	- проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; - выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; - подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; - проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; - установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; - проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; - проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.
8	Аудит внутрихозяйственных расчетов	Проверить: - законность и правильность расчетов по выделенному имуществу; - правильность расчетов по текущим операциям; - законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом.
9	Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.)	Проверить: - законность и правильность осуществления совместной деятельности; - учет объектов совместной деятельности.

2.9. Аудит формирования финансовых результатов и использование прибыли определяется таблицей:

Таблица 8

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит формирования финансовых результатов (90, 91, 96, 97, 99 и др.)	Установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции (работ, услуг). Проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.
2	Аудит распределения прибыли	Проверить и оценить: - правильность и обоснованность распределения чистой прибыли; - наличие документов регламентирующих порядок создания и использования фондов и резервов; - порядок исчисления и своевременность перечисления в бюджет города части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей; - особенности в использовании прибыли в отчетном периоде.

2.10. Аудит забалансовых счетов определяется таблицей:

Таблица 9

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит счета 001 "Арендованные забалансовые средства"	Проверить строку 910 бухгалтерского баланса с показателями бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода.
2	Аудит счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"	Проверить строку 920 бухгалтерского баланса с показателями бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода.
3	Аудит счета 003 "Материалы, принятые на переработку"	Проверить наличие у предприятия договоров, предусматривающих переработку материалов.
4	Аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа"	Проверить наличие у предприятия оборудования, принятого для монтажа.
5	Аудит счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"	Проверить строку 940 бухгалтерского баланса с показателями бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода.
6	Аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"	Проверить строку 950 бухгалтерского баланса с показателями бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода. Наличие полученных гарантий.
7	Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"	Проверить строку 960 бухгалтерского баланса с показателями бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода. Наличие выданных гарантий.
8	Аудит счета 010 "Износ основных средств"	Проверить начисление износа основных средств установленным нормам амортизационных отчислений.
9	Аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду"	Проверить наличие договоров аренды, предусматривающих учет арендованного имущества у арендатора в проверяемом периоде.

2.11. Аудит налоговой отчетности и правильности исчисления и своевременности уплаты налогов определяется таблицей:

Таблица 10

N п/п	Наименование задачи	Последовательность решения
1	2	3
1	Аудит налога на прибыль	Проверить: - правильность определения налоговой базы; - правомерность применения льгот при расчете налога.
2	Аудит налога на добавленную стоимость	Проверить: - правильность определения налог