Приложение N 1. Расчет затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)

Приложение N 1

к Порядку составления и утверждения

плана финансово-хозяйственной

деятельности муниципального учреждения

Расчет затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)

I. Общие положения

1. Стоимость муниципальных услуг (выполнения работ) (далее - соответственно услуга, работа), оказываемых муниципальными учреждениями (далее - учреждение) на платной основе, определяется на основе расчета в установленном порядке экономически обоснованных затрат материальных и трудовых ресурсов (далее - затраты).

2. Затраты учреждения делятся на затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги (выполнением работы) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности учреждения в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания услуги (выполнения работы).

3. К затратам, непосредственно связанным с оказанием услуги (выполнением работы), относятся:

- затраты на персонал, непосредственно участвующий в процессе оказания услуги (выполнения работы) (основной персонал);

- материальные запасы, полностью потребляемые в процессе оказания услуги (выполнения работы);

- затраты (амортизация) оборудования, используемого в процессе оказания услуги (выполнения работы);

- прочие расходы, отражающие специфику оказания услуги (выполнения работы).

4. К затратам, необходимым для обеспечения деятельности учреждения в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания услуги (выполнения работы) (далее - накладные затраты), относятся:

- затраты на персонал учреждения, не участвующего непосредственно в процессе оказания услуги (выполнения работы) (например, администрация учреждения, хозяйственный, обслуживающий персонал (далее - административно-управленческий персонал);

- хозяйственные расходы - приобретение материальных запасов, оплата услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, обслуживание, ремонт объектов (далее - затраты общехозяйственного назначения);

- затраты на уплату налогов (кроме налогов на фонд оплаты труда), пошлины и иные обязательные платежи;

- затраты (амортизация) зданий, сооружений и других основных фондов, непосредственно не связанных с оказанием услуг (выполнением работ);

- прочие расходы, отражающие отраслевую специфику учреждения.

Для расчета затрат на оказание услуги (выполнение работы) используется один из нижеприведенных методов.

5. Метод 1 (расчетно-аналитический).

Данный метод позволяет рассчитать затраты на оказание услуги (выполнение работы) на основе анализа фактических затрат учреждения в предшествующие периоды. В основе расчета затрат на оказание услуги (выполнение работы) лежит расчет средней стоимости единицы времени учреждения (человеко-дня, человеко-часа, человеко-минуты) и оценка количества единиц времени (человеко-дней, человеко-часов, человеко-минут), необходимых для оказания услуги (выполнения работы). Метод применяется в случаях, когда в оказании услуги (выполнении работы) задействован в равной степени весь основной персонал учреждения и все материальные ресурсы:

,

где:

Зусл - затраты на оказание единицы услуги (выполнение работы);

SUMЗyчp - сумма всех затрат учреждения за период времени;

Фр.вр. - фонд рабочего времени основного персонала учреждения за тот же период времени;

Тусл - норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом на оказание услуги (выполнение работы).

6. Метод 2 (прямого счета).

В основе расчета затрат на оказание услуги (выполнение работы) лежит прямой учет всех элементов затрат на оказание услуги (выполнение работы). Метод применяется в случаях, когда оказание услуги (выполнение работы) требует использования отдельных специалистов учреждения и специфических материальных ресурсов (включая материальные запасы и оборудование):

Зусл = Зоп + Змз + Аусл + Зн, где:

Зусл - затраты на оказание услуги (выполнение работы);

Зоп - затраты на основной персонал, непосредственно принимающий участие в оказании услуги (выполнении работы);

Змз - затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги (выполнения работы);

Аусл - сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании услуги (выполнении работы);

Зн - накладные затраты, относимые на стоимость услуги (работы).

6.1. Затраты на основной персонал включают в себя:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала;

- затраты на командировки основного персонала, связанные с предоставлением услуг (выполнением работ);

- суммы вознаграждения сотрудников, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда рассчитываются как произведение стоимости единицы рабочего времени (например, человеко-дня, человеко-часа) на количество единиц времени, необходимого для оказания услуги (выполнения работы). Данный расчет проводится по каждому сотруднику, участвующему в оказании соответствующей услуги (выполнении работы), и затраты определяются по формуле:

Зоп = SUMOTч х Тусл, где:

Зоп - затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания услуги (выполнения работы);

Тусл - норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом на оказание услуги (выполнение работы);

ОТч - повременная (часовая, дневная, месячная) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам сотрудников из числа основного персонала (включая начисления на выплаты по оплате труда).

Форма расчета затрат на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания услуги (выполнения работы), приводится в таблице 1.

Таблица 1

РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПЕРСОНАЛА, НЕПОСРЕДСТВЕННО УЧАСТВУЮЩЕГО В ПРОЦЕССЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГИ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ)

(наименование услуги (работы))

Должность	Средний должностной оклад в месяц, включая начисления на выплаты по оплате труда (руб.)	Месячный фонд рабочего времени (мин.)	Норма времени на оказание услуги (мин.)	Затраты на оплату труда персонала (руб.) (5) = (2)/(3)*(4)
1	2	3	4	5
1.
2.
...
Итого	X	X	X

6.2. Затраты на приобретение материальных запасов и услуг, полностью потребляемых в процессе оказания услуги (выполнения работы), включают в себя (в зависимости от отраслевой специфики):

- затраты на медикаменты и перевязочные средства;

- затраты на продукты питания;

- затраты на мягкий инвентарь;

- затраты на подписку на периодические издания и пополнение фондов библиотек в библиотечных учреждениях;

- затраты на приобретение расходных материалов для оргтехники (картриджи, бумага);

- затраты на другие материальные запасы.

Затраты на приобретение материальных запасов рассчитываются исходя из фактических затрат прошлого периода проиндексированных на коэффициент дефлятора.

Затраты на приобретение материальных запасов определяются по формуле:

,

Змз - затраты на материальные запасы, потребляемые в процессе оказания услуги (выполнения работы);

- материальные запасы определенного вида, потребляемые в процессе производства услуги (работы);

- цена приобретаемых материальных запасов.

Форма расчета затрат на материальные запасы, непосредственно потребляемые в процессе оказания услуги (выполнения работы), приводится в таблице 2.

Таблица 2

РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ, НЕПОСРЕДСТВЕННО ПОТРЕБЛЯЕМЫЕ В ПРОЦЕССЕ ОКАЗАНИЯ УСЛУГИ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ)

(наименование услуги (работы))

Наименование материальных запасов	Единица измерения	Расход в ед. измерения	Цена за единицу	Всего затрат материальных запасов (5) = (3) * (4)
1	2	3	4	5
1.
2.
...
Итого	X	X	X

6.3. Сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании услуги (выполнении работы), определяется исходя из балансовой стоимости оборудования, годовой нормы его износа и времени работы оборудования в процессе оказания услуги (выполнения работы).

Форма расчета суммы начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании услуги (выполнении работы), приводится в таблице 3.

Таблица 3

РАСЧЕТ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГИ (ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТЫ)

(наименование услуги (работы))

Наименование оборудования	Балансовая стоимость	Годовая норма износа (%)	Годовая норма времени работы оборудования (час.)	Время работы оборудования в процессе оказания услуги (час.)	Сумма начисленной амортизации (6) = (2) * (3) * (4)/(5)
1	2	3	4	5	6
...
Итого	X	X	X	X

6.4. Объем накладных затрат относится на стоимость услуг (работ) пропорционально затратам на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания услуги (выполнения работы):

, где:

- коэффициент накладных затрат, отражающий нагрузку на единицу оплаты труда основного персонала учреждения со стороны затрат, не участвующих непосредственно в оказании услуги (выполнении работы). Данный коэффициент рассчитывается на основании отчетных данных за предшествующий период и прогнозируемых изменений в плановом периоде:

, где:

Зауп - фактические затраты на АУП за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемое изменение численности административно-управленческого персонала и прогнозируемый рост заработной платы;

Зохн - фактические затраты общехозяйственного назначения за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемый инфляционный рост цен, и прогнозируемые затраты на уплату налогов (кроме налогов на фонд оплаты труда), пошлины и иные обязательные платежи с учетом изменения налогового законодательства;

Аохн - прогноз суммы начисленной амортизации имущества общехозяйственного назначения в плановом периоде;

Зоп - фактические затраты на весь основной персонал учреждения за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемое изменение численности основного персонала и прогнозируемый рост заработной платы.

Затраты на административно-управленческий персонал включают в себя:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда административно-управленческого персонала;

- нормативные затраты на командировки административно-управленческого персонала;

- затраты по повышению квалификации основного и административно-управленческого персонала.

Затраты общехозяйственного назначения включают в себя (в зависимости от отраслевой специфики):

- затраты на материальные и информационные ресурсы, затраты на услуги в области информационных технологий (в том