Глава 2. Порядок и условия предоставления льготного налогообложения (ст.ст. 14-18)

Глава 2. Порядок и условия предоставления льготного налогообложения

Статья 14. Предоставление права на налоговые льготы юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность в результате реализации инвестиционного проекта, включенного в областную инвестиционную программу

Юридическим лицам, созданным в результате реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу, предоставляется право на налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество юридических лиц в части, по которой право предоставления льгот принадлежит субъекту Российской Федерации, а также налогов в территориальный дорожный фонд (налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств).

Юридическим лицам, осуществляющим инвестиции в создание и модернизацию производственных основных фондов в результате реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу, предоставляется право на следующие налоговые льготы:

по налогу на прибыль в части, по которой право предоставления льгот принадлежит субъекту Российской Федерации, - в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли, полученной от реализации продукции, произведенной на производственных основных фондах, созданных или модернизированных в результате реализации инвестиционного проекта;

по налогу на имущество в части, по которой право предоставления льгот принадлежит субъекту Российской Федерации, - в виде уменьшения стоимости имущества юридического лица, исчисленной для целей налогообложения, на балансовую стоимость производственных основных фондов, созданных или модернизированных в результате реализации инвестиционного проекта.

Налоговые льготы предоставляются при условии, если основной деятельностью юридических лиц является производство продукции в промышленности и сельском хозяйстве.

В целях настоящего закона юридическими лицами, основной деятельностью которых является производство продукции в промышленности и сельском хозяйстве, признаются организации, у которых более 75 процентов валовой выручки составляет выручка от реализации вышеуказанной продукции.

В случае, если организация была зарегистрирована после 1 января предшествующего года, для определения основной деятельности рассматривается валовая выручка за последний полный квартал. В случаях, когда не представляется возможным определить соотношение выручки от производственной деятельности к валовой выручке на основе отчетных данных, основная деятельность определяется на основании заявленных в уставе видов деятельности и присвоенного при регистрации кода по ОКОНХ.

Налоговые льготы предоставляются в течение трех лет с момента ввода в эксплуатацию объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, но не более расчетного срока окупаемости.

За счет предоставления налоговых льгот юридическим лицам, указанным в настоящей статье, у инвесторов, участвующих в создании инвестиционных объектов, увеличивается доход, получаемый от эксплуатации созданного объекта.

Организация, претендующая на получение налоговых льгот, должна представить в экспертный совет следующие документы:

1. Письмо-заявление на предоставление льгот.

2. Бизнес-план.

3. Расчет движения денежный средств и калькуляцию расходов и доходов.

4. Бухгалтерскую и статистическую отчетность за отчетный год (или при отсутствии годовой отчетности - отчетность за последний отчетный период). Данное требование не распространяется на случаи, когда для осуществления инвестиционного проекта предполагается создать новое юридическое лицо.

5. Обязательство ведения раздельного учета доходов и расходов по инвестиционному проекту.

Методические рекомендации по составлению расчета срока окупаемости инвестиционного проекта, заявки на предоставление налоговых льгот, бизнес-плана, расчет движения денежных средств и калькуляция доходов и расходов утверждаются администрацией области.

Статья 15. Предоставление права на налоговые льготы юридическим лицам, осуществляющим инвестиции в форме капитальных вложений в собственные производственные основные фонды

Юридическим лицам, осуществляющим инвестиции в форме капитальных вложений в собственные производственные основные фонды (за исключением основных фондов филиалов, расположенных за пределами области), предоставляется право на льготу по налогу на имущество юридических лиц в части, по которой право на предоставление льгот принадлежит субъекту Российской Федерации.

Данная льгота предоставляется в виде уменьшения стоимости имущества юридических лиц, исчисленной для целей налогообложения, на балансовую стоимость созданных и модернизируемых производственных основных фондов в первые два года с момента их ввода в эксплуатацию.

Налоговые льготы предоставляются при условии, если основной деятельностью юридических лиц является производство продукции в промышленности и сельском хозяйстве.

Отнесение основной деятельности юридических лиц к деятельности по производству продукции в промышленности и сельском хозяйстве осуществляется в соответствии с частями четвертой и пятой статьи 14 настоящего закона.

Сумма денежных средств, полученная в результате предоставления налоговых льгот, имеет целевое назначение и направляется на капитальные вложения в собственные производственные основные фонды.

Для льготного налогообложения в соответствии с настоящей статьей необходимо уведомить об осуществлении капитальных вложений в производственные основные фонды экспертный совет и налоговые по месту регистрации организации в письменной форме, приложив к уведомлению обязательство ведения отдельного бухгалтерского учета по операциям, связанным с осуществлением инвестиций, а также расчет суммы денежных средств, полученной в результате предоставления налоговых льгот.

Статья 16. Предоставление права на налоговые льготы создаваемым юридическим лицам, участвующим в инвестиционной деятельности

Юридическим лицам, созданным после принятия настоящего закона и осуществляющим создание инвестиционного объекта в течение года с момента регистрации юридического лица, предоставляется право на налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество юридических лиц в части, по которой право на предоставление льгот принадлежит субъекту Российской Федерации, а также налогов в территориальный дорожный фонд (налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств).

Инвестиции, привлеченные организацией в порядке долевого участия от юридических лиц, зарегистрированных за пределами области (в т. ч. иностранных инвесторов) при создании инвестиционного объекта, должны составлять в общей сумме капитальных вложений в производственные основные фонды сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону долларов США, и должны быть осуществлены в течение года с начала создания объекта.

Налоговые льготы предоставляются при условии, если основной деятельностью юридических лиц является производство продукции в промышленности и сельском хозяйстве.

Отнесение основной деятельности юридических лиц к деятельности по производству продукции в промышленности и сельском хозяйстве производится в соответствии с частями четвертой и пятой статьи 14 настоящего закона.

Налоговые льготы не предоставляются в случаях, если:

организация создана на базе ликвидированного (реорганизованного) юридического лица, его структурных подразделений;

капитальные вложения осуществлены в производственные основные фонды, бывшие в эксплуатации на территории области.

Налоговые льготы предоставляются в течение двух лет с момента ввода в эксплуатацию инвестиционного объекта.

При прекращении юридическим лицом основной деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения четырехлетнего срока со дня государственной регистрации, сумма денежных средств, полученная в результате предоставления налоговых льгот, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в бюджет субъекта Российской Федерации.

Для льготного налогообложения в соответствии с настоящей статьей необходимо уведомить об осуществлении капитальных вложений в основные фонды производственного назначения экспертный совет и налоговые органы по месту регистрации предприятия в письменной форме, приложив к уведомлению обязательство ведения отдельного бухгалтерского учета по операциям, связанным с осуществлением инвестиций, а также расчет суммы денежных средств, полученной в результате предоставления налоговых льгот.

Контроль за правильным исчислением налоговых льгот осуществляется налоговыми органами.

Статья 17. Предоставление права на налоговые льготы банкам и иным финансово-кредитным организациям

Банкам и иным финансово-кредитным организациям предоставляется право на налоговую льготу по налогу на прибыль в части, по которой право предоставления льгот принадлежит субъекту Российской Федерации, в виде уменьшения облагаемой прибыли на сумму отчислений, направляемую на реализацию инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу, если эта сумма составляет не менее 30 процентов средств, необходимых для реализации проекта.

Сумма прибыли, направляемая на реализацию инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу, не может превышать 30 процентов облагаемой налогом прибыли.

Для льготного налогообложения в соответствии с настоящей статьей необходимо в письменном виде уведомить экспертный совет и налоговые органы по месту нахождения банка или иной финансово-кредитной организации о направлении инвестиций на реализацию проекта, приложив к уведомлению:

инвестиционный договор;

решение органов власти области об утверждении перечня проектов, включенных в областную инвестиционную программу;

обязательство ведения отдельного бухгалтерского учета по операциям, связанным с реализацией проекта, включенного в областную инвестиционную программу.

Юридическое лицо, получившее инвестиции, по окончании года в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их использовании.

В случае использования средств не по целевому назначению в доход областного бюджета в установленном порядке взыскивается сумма денежных средств, равная размеру полученной льготы.

Статья 18. Контроль за целевым использованием средств, полученных в результате предоставления налоговых льгот

Контроль за целевым использованием средств, полученных в результате предоставления налоговых льгот, осуществляется администрацией области.

В установленные экспертным советом сроки юридические лица, получившие налоговые льготы согласно настоящему закону, представляют в администрацию области отчет об объемах и сроках осуществления инвестиций и целевом использовании средств, полученных в результате предоставления налоговых льгот.

В случае нецелевого использования средств, остающихся в распоряжении организаций в результате получения налоговых льгот, предоставление льгот прекращается и наступает ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Администрация области не реже двух раз в год представляет в Законодательное Собрание области информацию об использовании организациями средств, полученных в результате предоставления налоговых льгот.