Постановление Правительства Вологодской области от 19 июля 2004 г. N 695 "Об утверждении Положения о порядке зачисления и расходования доходов, полученных областными государственными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности"

С изменениями и дополнениями от:

6 декабря 2004 г.

В соответствии с постановлением Губернатора области от 28 июля 2000 года N 651 "О создании областного казначейства" Правительство области постановляет:

1. Утвердить Положение о порядке зачисления и расходования доходов, полученных областными государственными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, согласно приложению.

2. Установить, что главные распорядители средств областного бюджета осуществляют контроль за целевым использованием, своевременным и в полном объеме перечислением в областной бюджет подведомственными учреждениями средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, несут ответственность за внесение изменений в роспись доходов и расходов по указанным средствам, достоверное и своевременное представление в департамент финансов области установленной отчетности.

3. Установить, что руководители бюджетных учреждений несут ответственность за:

- полноту и своевременность перечисления доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на счет областного бюджета в соответствии с Положением, утвержденным настоящим постановлением;

- исполнение плана по доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- целевое использование указанных средств в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов;

- достоверность и своевременное представление главным распорядителям средств областного бюджета установленной отчетности.

4. Признать утратившими силу:

постановления Губернатора области:

от 19 февраля 2001 года N 207 "Об утверждении Временного положения о порядке зачисления и расходования доходов, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" за исключением пункта 8;

от 20 марта 2001 года N 314 "О внесении изменений и дополнений в постановление Губернатора области от 19 февраля 2001 года N 314";

постановления Правительства области:

от 23 июля 2002 года N 453 "Об утверждении Положения о порядке открытия и ведения управлением областного казначейства департамента финансов Вологодской области лицевых счетов для учета операций со средствами областного бюджета, полученными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности";

от 15 декабря 2003 года N 1165 "О признании утратившими силу отдельных постановлений Губернатора области и о внесении изменения в постановление Правительства области от 23 июля 2002 года N 45З" за исключением пункта 1.

По поручению Губернатора области

первый заместитель

Губернатора области

Н.В. Костыгов

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства Вологодской области от 6 декабря 2004 г. N 1122 в настоящее Положение внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.

См. текст Положения в предыдущей редакции

Положение
о порядке зачисления и расходования доходов, полученных областными
государственными бюджетными учреждениями от предпринимательской
и иной приносящей доход деятельности
(утв. постановлением Правительства Вологодской области
от 19 июля 2004 г. N 695)

С изменениями и дополнениями от:

6 декабря 2004 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящим Положением устанавливается порядок зачисления и расходования доходов, полученных областными государственными бюджетными учреждениями (далее - бюджетные учреждения) от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

1.2. В настоящем Положении применяются следующие термины и понятия:

Клиент - областное государственное бюджетное учреждение - получатель средств областного бюджета, финансируемый на основании сметы доходов и расходов, которому в установленном порядке открыт лицевой счет для учета расходов за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в управлении областного казначейства департамента финансов области (далее - управление областного казначейства).

Средства областного бюджета, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - средства областного бюджета, полученные бюджетными учреждениями из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательством Российской Федерации и учредительными документами (уставами) бюджетных учреждений (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по средствам областного бюджета, полученным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - документ, составляемый бюджетным учреждением на текущий финансовый год, утверждаемый главным распорядителем средств областного бюджета и определяющий объемы поступлений средств областного бюджета, полученных бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Счет департамента финансов - счет, открытый департаменту финансов области на балансовом счете N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" для учета операций со средствами областного бюджета, полученными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее - счет для казначейского учета операций с внебюджетными средствами).

Лицевой счет для учета операций со средствами областного бюджета, полученными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - регистр аналитического учета департамента финансов области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

Кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

1.3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов.

Учет операций по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

2. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов по учету внебюджетных
средств

2.1. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в управлении областного казначейства. Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

2.2. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, зачисляются в полном объеме на лицевые счета бюджетных учреждений, открытые на счете N 40201810500000000015. В назначении платежа указывается код бюджетной классификации доходов в соответствии с действующим законодательством, предназначенный для учета доходов по предпринимательской деятельности, девятизначный номер лицевого счета по учету внебюджетных средств, открытый в управлении областного казначейства.

2.3. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах областного бюджета.

2.4. Исключен с 1 января 2005 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2.4 раздела 2 Положения

2.4. Для открытия лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, клиент представляет в управление областного казначейства следующие документы:

а) копию разрешения на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (для главного распорядителя ассигнований - копия генерального разрешения), выданного департаментом финансов области в соответствии с Правилами оформления и выдачи разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из областного бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из областного бюджета, утвержденными постановлением Губернатора области от 9 сентября 1999 года N 592 "Об утверждении Правил оформления и выдачи разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из областного бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из областного бюджета";

б) заявление на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств по установленной форме (приложение 1);

в) два экземпляра карточки с образцами подписей и оттиска печати, оформленные и заверенные в порядке, установленном Положением о порядке финансирования расходов областного бюджета и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджета, утвержденным постановлением Правительства области (далее - Положение о лицевых счетах);

г) заявление на чековую книжку по форме, утвержденной Положением о лицевых счетах;

д) смету доходов и расходов по средствам областного бюджета, полученным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на текущий финансовый год.

Утвержденная смета доходов и расходов по средствам областного бюджета, полученным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в течение финансового года может изменяться в порядке, установленном главным распорядителем средств, и представляться в управление областного казначейства.

Смета доходов и расходов по средствам областного бюджета, полученным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проверяется управлением областного казначейства на предмет соответствия направлениям расходования средств, указанным в разрешениях на открытие текущего счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

При открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств департамент финансов области заключает с клиентом договор на расчетное обслуживание лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (приложение 2). Договор от имени департамента финансов области подписывается руководителем управления областного казначейства на основании доверенности начальника департамента финансов области, первого заместителя Губернатора области и главным бухгалтером департамента финансов области или его заместителем.

2.5. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи начальника департамента финансов области или его заместителей на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в управление областного казначейства документов, указанных в пункте 2.4 настоящего Положения.

2.6. Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются управлением областного казначейства в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.

Дело по лицевому счету клиента хранится в управлении областного казначейства.

2.7. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.

2.8. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются управлением областного казначейства:

- по заявлению клиента;

- по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились и остатка внебюджетных средств не имеется;

- в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации и области.

2.9. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств управление областного казначейства производит с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом, который утверждается руководителями управления областного казначейства и клиента.

2.10. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.

2.11. Управление областного казначейства в пятидневный срок после открытия и закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств сообщает об этом клиенту, в государственный налоговый орган и исполнительный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту регистрации клиента.

3. Порядок финансирования расходов и ведения лицевых счетов

3.1. Департамент финансов области в день получения банковской выписки по счету для казначейского исполнения областного бюджета, открытому для учета операций со средствами бюджетных учреждений от предпринимательской деятельности, распределяет указанные средства на соответствующие лицевые счета бюджетополучателей, открытые в управлении областного казначейства. Для финансирования областных учреждений, обслуживающихся в территориальных отделах управления областного казначейства, управление областного казначейства в этот же день готовит реестр на перечисление средств на счета, открытые департаменту финансов области на балансовом счете N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3.2. Кассовые расходы отражаются в соответствии с кодами экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, предусмотренными в сметах доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Уплата налогов и сборов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляется с лицевых счетов бюджетных учреждений в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Уплата налога на добавленную стоимость осуществляется самостоятельно бюджетными учреждениями с лицевого счета областного казначейства.

3.3. Оформление и представление клиентами платежных поручений, чеков на получение наличных денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном Положением о лицевых счетах.

3.4. Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются управлением областного казначейства от клиента с подтверждающими расходование средств документами за два дня до осуществления расходов только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств, и сметных назначений по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Перечень подтверждающих документов, предоставляемых бюджетными учреждениями в управление областного казначейства, для осуществления предварительного контроля за целевым использованием средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности определен в приложении 3.

3.5. Управление областного казначейства департамента финансов области в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетно-денежные документы для осуществления им платежа со счета департамента финансов области и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетно-денежном документе.

3.6. Порядок обработки управлением областного казначейства выписки банка из счета департамента финансов области и представления выписки клиентам определен в Положении о лицевых счетах.

3.7. Суммы, ошибочно перечисленные на счет департамента финансов области по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, зачисляются на счет невыясненных сумм и не позднее 3 дней со дня зачисления на счет возвращаются отправителю.

3.8. Суммы, зачисленные на счет департамента финансов области по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, без указания (при ошибочном указании) наименования получателя средств или его реквизитов, бюджетной классификации расходов управление областного казначейства учитывает как "Суммы до выяснения" и на основании информации, представленной получателем средств в письменном виде, производит зачисление указанных средств со счета невыясненных сумм на лицевой счет учреждения.

3.9. Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и не использованные на 31 декабря, отражаются на лицевых счетах бюджетных учреждений как входящий остаток на 1 января текущего финансового года и учитываются в смете доходов и расходов на следующий год.

3.10. Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, получатели средств, управление областного казначейства осуществляют сверку операций по движению объемов финансирования и кассовых расходов за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств.

Сверка производится путем предоставления управлением областного казначейства под расписку получателю средств отчета о поступлении и кассовых расходах по лицевому счету на первое число месяца, следующего за отчетным.

При отсутствии у получателя средств возражений в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения отчета о поступлении и кассовых расходах совершенные операции и остатки по лицевым счетам считаются подтвержденными.

3.11.Получатели средств в установленные сроки представляют главному распорядителю отчетность об исполнении сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

- месячную - по форме 1-мм "Месячный отчет об исполнении сметы расходов";

- квартальную и годовую - по форме 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" и форме 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам".

3.12. Главные распорядители средств в установленные сроки представляют в департамент финансов области сводный отчет об исполнении смет доходов и расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

- месячную - по форме 1-мм "Месячный отчет об исполнении сметы расходов";

- квартальную и годовую - по форме 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" и форме 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам".

4. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств

4.1. Управление областного казначейства отражает операции со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года.

4.2. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

остаток средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на начало текущего финансового года;

суммы финансирования расходов за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, поступившие в течение текущего финансового года;

кассовые расходы, произведенные за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в течение текущего финансового года, по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

восстановленные кассовые расходы, произведенные за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

остаток средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на отчетную дату.

4.3. Сумма превышения фактически полученных бюджетным учреждением средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности над средствами, учтенными в смете доходов и расходов, остается в распоряжении бюджетного учреждения и используется после уточнения главными распорядителями средств сметы доходов и расходов на очередной финансовый год с последующим внесением изменений в закон области "Об областном бюджете".