Приложение 2. Положение о порядке зачисления и расходования доходов, полученных областными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Приложение 2

Положение
о порядке зачисления и расходования доходов, полученных
областными бюджетными учреждениями от предпринимательской
и иной приносящей доход деятельности
(далее - Положение)
(утв. постановлением Правительства Вологодской области от 21 июля 2006 г. N 702)

1. Общие положения

1.1. Настоящим Положением устанавливается порядок зачисления и расходования доходов, полученных областными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

1.2. В настоящем Положении применяются следующие термины и понятия:

Клиент - областное бюджетное учреждение, которому в установленном порядке открыт лицевой счет для учета расходов за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в управлении областного казначейства департамента финансов области.

Если получатель средств наделяет созданные им структурные и территориально обособленные подразделения в соответствии с положениями об этих подразделениях правом ведения бухгалтерского учета и собственной сметой доходов и расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в целях применения настоящего Положения на них распространяется понятие "получатель средств".

Средства областного бюджета, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - средства областного бюджета, полученные бюджетными учреждениями из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательством Российской Федерации и учредительными документами (уставами) получателей средств.

Смета доходов и расходов по средствам областного бюджета, полученными бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый главным распорядителем средств областного бюджета и определяющий объемы поступлений средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - регистр аналитического учета управления областного казначейства департамента финансов области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Распорядительный лицевой счет по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета управления областного казначейства департамента финансов области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности администратору доходов областного бюджета и перечислению администратором доходов указанных средств подведомственным получателям, а также для централизованной оплаты товаров, работ и услуг.

1.3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, подлежат учету в соответствии с инструкцией по бухгалтерскому учету. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетных и кассовых документов.

Учет операций по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

1.4. В целях обеспечения полноты зачисления в областной бюджет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности администраторами поступлений обеспечивается своевременное доведение до плательщиков реквизитов счетов для зачисления указанных доходов. Возврат излишне и (или) ошибочно уплаченных в доход областного бюджета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляется в установленном порядке администратором поступлений на основании заявления плательщика.

1.5. Главные распорядители средств областного бюджета осуществляют контроль за целевым использованием подведомственными учреждениями средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, несут ответственность за внесение изменений в роспись доходов и расходов по указанным средствам и лимиты бюджетных обязательств, достоверное и своевременное представление в департамент финансов области установленной отчетности.

1.6. Руководители бюджетных учреждений обеспечивают:

- полноту и своевременность перечисления доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на счет областного бюджета;

- исполнение плана по доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- целевое использование указанных средств в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов;

- достоверное и своевременное представление главными распорядителями средств областного бюджета установленной отчетности.

2. Порядок открытия и закрытия управлением
областного казначейства департамента финансов области
лицевых счетов клиентов для учета операций со средствами,
полученными от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности

2.1. Лицевые счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открываются клиентам в управлении областного казначейства департамента финансов области.

2.2. Основанием для открытия лицевых счетов для учета операций со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности являются генеральные разрешения, выданные департаментом финансов области главным распорядителям средств областного бюджета, и разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, выдаваемые получателям средств областного бюджета главными распорядителями областного бюджета в соответствии с генеральными разрешениями.

2.3. Для оформления открытия лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, клиент представляет в управление областного казначейства департамента финансов области следующие документы:

а) копию генерального разрешения и подлинник разрешения на открытие в управлении областного казначейства департамента финансов области лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, оформленного в установленном порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме (приложение 1 к Положению);

в) два экземпляра карточки образцов подписей и заявление на чековую книжку, оформленные и заверенные в установленном Правительством области порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей средств (далее - Положение о лицевых счетах). При наличии у клиента открытого в управлении областного казначейства лицевого счета по учету бюджетных средств новая карточка образцов подписей не представляется;

г) смету доходов и расходов по средствам областного бюджета, полученным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на текущий финансовый год.

Смета доходов и расходов проверяется управлением областного казначейства департамента финансов области на предмет соответствия направлениям расходования средств, указанным в разрешениях на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело).

2.4. Администраторам доходов областного бюджета, имеющим подведомственных получателей доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открывается распорядительный лицевой счет для отражения в учете операций по поступлению доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и перечислению указанных средств подведомственным получателям, а также для централизованной оплаты товаров, работ и услуг.

2.5. Открытие клиенту лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляется по разрешительной надписи начальника департамента финансов области (или лица, его заменяющего) на заявлении об открытии лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, после представления в управление областного казначейства департамента финансов области документов, указанных в пункте 2.3 настоящего Положения.

Лицевые счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, регистрируются и нумеруются управлением областного казначейства департамента финансов области в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.

2.6. Управление областного казначейства департамента финансов области в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в установленном порядке сообщает об этом клиенту и налоговому органу по месту регистрации клиента.

2.7. Лицевые счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, закрываются управлением областного казначейства департамента финансов области:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета, представленному клиентом;

б) при отзыве в установленном порядке ранее выданного разрешения (без оформления нового разрешения);

в) при передаче клиента на обслуживание в отдел управления областного казначейства департамента финансов области в связи с переходом учреждения в муниципальную собственность;

г) в иных случаях, установленных действующим законодательством.

2.8. На дату закрытия лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, управление областного казначейства департамента финансов области производит с клиентом сверку движения и остатков средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме (приложение 2 к Положению), который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями управления областного казначейства департамента финансов области и клиента.

При передаче клиента на обслуживание в отдел управления областного казначейства департамента финансов области клиент представляет в принимающий его на обслуживание отдел управления областного казначейства департамента финансов области оформленные в установленном порядке акт сверки и подлинник разрешения. В юридическое дело клиента, остающееся в управлении областного казначейства департамента финансов области, подшивается копия разрешения.

Средства, поступившие на счет управления областного казначейства департамента финансов области после закрытия лицевого счета клиента по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, перечисляются в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении клиента, а в случае отсутствия заявления - возвращается отправителю.

2.9. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляются в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.

3. Порядок ведения лицевых счетов по учету средств
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

3.1. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, отражаются в доходах областного бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в областной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

3.2. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, учитываются в росписи поступлений доходов в областной бюджет и в росписи по расходам в пределах годового плана, утвержденного законом области об областном бюджете на соответствующий финансовый год, в разрезе разделов, подразделов функциональной классификации расходов и ведомственной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

3.3. Кассовое обслуживание операций со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляет Управление Федерального казначейства по Вологодской области.

3.4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также целевые средства зачисляются на счет N 40101810700000010002 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", БИК 041909001, открытый Управлению Федерального казначейства в ГРКЦ ГУ Банка России по Вологодской области, для последующего перечисления на лицевой счет N 02011113500, открытый департаменту финансов области для учета средств областного бюджета в Управлении Федерального казначейства на балансовом счете N 40201810600000000012 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации".

При этом в платежном поручении на перечисление средств контрагентами бюджетному учреждению за оказанные услуги указывается:

в поле "Получатель" - сокращенное наименование Управления Федерального казначейства по Вологодской области (УФК по ВО), в скобках сокращенное наименование администратора доходов, определенного законом области об областном бюджете на очередной финансовый год,

в поле 104 - код бюджетной классификации доходов в соответствии с законом об областном бюджете на очередной финансовый год,

в поле 105 - ОКАТО бюджетного учреждения,

в поле "Назначение платежа" перед текстовым указанием назначения платежа указывается номер лицевого счета получателя, открытого в управлении областного казначейства департамента финансов области, наименование бюджетного учреждения и код мероприятия: 21.00.00 "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", 22.00.00 "Целевые поступления".

Наличные денежные средства, поступившие в кассу, бюджетные учреждения сдают по объявлению на взнос наличными на соответствующие расчетные счета департамента финансов области, открытые для обеспечения получателей средств наличными денежными средствами в учреждениях банков.

Не позднее следующего рабочего дня после сдачи наличных денежных средств на расчетные счета департамента финансов области учреждение представляет в управление областного казначейства департамента финансов области платежное поручение на перечисление денежных средств на счет N 40101810700000010002 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", БИК 041909001, открытый Управлению Федерального казначейства по Вологодской области в ГРКЦ ГУ Банка России по Вологодской области.

3.5. Департамент финансов области зачисляет доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в соответствии с бюджетной классификацией кодов доходов на открытый в управлении областного казначейства департамента финансов области лицевой счет администратора доходов (главного распорядителя средств областного бюджета), определенного законом области об областном бюджете на очередной финансовый год.

3.6. Администратор поступлений в областной бюджет доводит до плательщиков реквизиты для зачисления доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в областной бюджет.

Возврат излишне и (или) ошибочно уплаченных в доход областного бюджета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляется администратором на основании заявления плательщика.

3.7. В случае неверного заполнения реквизитов поступления зачисляются Управлением Федерального казначейства по области на счет невыясненных сумм.

Администратор доходов проводит работу по уточнению вида и принадлежности платежа, а затем платежными поручениями перечисляет средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на соответствующие лицевые счета бюджетных учреждений, открытые в управлении областного казначейства департамента финансов области.

Одновременно с представлением в управление областного казначейства департамента финансов области платежных поручений на перечисление средств администратор доходов в программном комплексе "Удаленное рабочее место" отражает операции по переброске средств с распорядительного лицевого счета на лицевые счета подведомственных учреждений.

3.8. Расходование средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляется с лицевого счета N 02011113500, открытого в Управлении Федерального казначейства по Вологодской области на балансовом счете N 40201810600000000012 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" в ГРКЦ ГУ Банка России по Вологодской области.

Клиентам, находящимся на обслуживании в отделах управления областного казначейства департамента финансов области, выдача наличных средств за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности осуществляется со счетов, открытых для выдачи наличных денежных средств по бюджетным средствам.

3.9. Платежные документы принимаются управлением областного казначейства департамента финансов области от клиента с подтверждающими расходование средств документами в пределах остатка средств на лицевом счете клиента по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и сметных назначений по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Перечень подтверждающих документов, предоставляемых бюджетными учреждениями в управление областного казначейства департамента финансов области, для осуществления предварительного контроля за целевым использованием средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности определен в приложении 3 к настоящему Положению.

Управление областного казначейства департамента финансов области проверяет платежные документы на правильность оформления, на соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и утвержденной смете доходов и расходов.

3.10. Управление областного казначейства имеет право отказывать в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности в случае:

недостаточности средств на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на текущий финансовый год;

несоответствия представленной сметы доходов и расходов по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности разрешению по источникам образования указанных средств либо направлениям их использования.

3.11. Доходы, полученные клиентами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности при исполнении областного бюджета сверх назначений, утвержденных законом области об областном бюджете, и сверх сметы доходов и расходов, направляются на проведение расходов данных клиентов.

При этом расходование средств с лицевых счетов, открытых клиентам для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляется управлением областного казначейства департамента финансов области на основании дополнительных смет доходов и расходов, утвержденных главными распорядителями средств областного бюджета с последующим внесением изменений в закон области об областном бюджете.

3.12. Остаток средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, не использованный на 31 декабря, подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как остаток на 1 января следующего финансового года. Расходование указанных средств осуществляется в соответствии с отдельной сметой доходов и расходов средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3.13. Управление областного казначейства департамента финансов области отражает операции со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на лицевых счетах клиентов нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

3.14. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.