Постановление Главы г. Вологды от 30 мая 2005 г. N 1586 "Об утверждении Положения о порядке зачисления и расходования средств, полученных муниципальными бюджетными учреждениями города Вологды от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности"

1.1. Настоящим Положением устанавливается порядок зачисления и расходования средств, полученных муниципальными бюджетными учреждениями города Вологды (далее - бюджетные учреждения) от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

1.2. В настоящем Положении применяются следующие термины и понятия:

Распорядитель бюджетных ассигнований - распорядитель средств городского бюджета, которому в случае необходимости в установленном порядке может быть открыт лицевой счет распорядителя ассигнований для учета распределения бюджетных средств по подведомственным получателям бюджетных средств в отделе управления областного казначейства по городу Вологде (далее - отдел управления областного казначейства).

Клиент-бюджетное учреждение - получатель средств городского бюджета, финансируемый на основании сметы доходов и расходов, которому в установленном порядке открыт лицевой счет для учета расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в отделе управления областного казначейства по городу Вологде

Средства городского бюджета, полученные муниципальными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - средства городского бюджета, полученные муниципальными бюджетными учреждениями из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлено законодательством Российской Федерации и учредительными документами (уставами) бюджетных учреждений (далее - внебюджетные средства).

Смета доходов и расходов по средствам городского бюджета, полученным муниципальным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - документ, составляемый муниципальным бюджетным учреждением на текущий финансовый год, утверждаемый в установленном порядке и определяющий объемы поступлений средств городского бюджета, полученных муниципальным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей функциональной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов).

Счет Департамента финансов - счет, открытый Департаменту финансов Вологодской области на балансовом счете N 40204 "Средства местных бюджетов" для учета операций со средствами бюджета города Вологды, полученными муниципальными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее - счет для казначейского учета операций с внебюджетными средствами).

Лицевой счет для учета операций со средствами городского бюджета, полученными муниципальными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - регистр аналитического учета Департамента финансов области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).

Кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета по учету внебюджетных средств в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

1.3. Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов. Указанные операции производятся в валюте Российской Федерации на основании расчетно-денежных документов.

Учет операций по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

1.4. Перевод средств городского бюджета, полученных муниципальными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на казначейскую систему исполнения производится в соответствии с графиком поэтапного перевода, утвержденного Главой города Вологды.

2.1. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в отделе управления областного казначейства. Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.

В случае необходимости может быть открыт лицевой счет распорядителю бюджетных ассигнований для учета внебюджетных средств подведомственных получателей, не переведенных на казначейское исполнение внебюджетных средств.

2.2. Счета муниципальных бюджетных учреждений по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытые в учреждениях банков области на балансовых счетах N 40603, N 40703 с отличительным признаком "2" в 14-м разряде номера лицевого счета, в связи с переводом учета указанных средств в отдел управления областного казначейства, в учреждениях банков не закрываются.

2.3. Средства муниципального бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах городского бюджета.

2.4. Муниципальное бюджетное учреждение не реже одного раза в 7 дней перечисляет средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Финансовому управлению Администрации города на счет городского бюджета N 40204810800000100007. В назначении платежа муниципальное бюджетное учреждение указывает код доходов бюджетной классификации, предназначенный для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности N 00030201030030000130 (с учетом номера, присвоенного бюджетополучателям в соответствии с утвержденным перечнем распорядителей и получателей средств городского бюджета), а также номер лицевого счета по учету внебюджетных средств, открытый в отделе управления областного казначейства.

2.5. Для открытия лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, клиент представляет в отдел управления областного казначейства следующие документы:

а) копию разрешения на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (для распорядителя бюджетных ассигнований - копия генерального разрешения), выданного Финансовым управлением Администрации города Вологды в соответствии с Правилами оформления и выдачи разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из городского бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из городского бюджета, утвержденными постановлением Главы города Вологды от 9 октября 1999 года N 2173 "Об утверждении Правил оформления и выдачи разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из городского бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из городского бюджета";

б) заявление на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств по установленной форме (приложение 1);

в) два экземпляра карточки с образцами подписей и оттиска печати, оформленные и заверенные в порядке, установленном Правилами кассового обслуживания исполнения местных бюджетов и ведения лицевых счетов главных распорядителей и получателей бюджетных средств при казначейской системе исполнения местных бюджетов управлением областного казначейства департамента финансов Вологодской области, утвержденного распоряжением департамента финансов Вологодской области от 05.07.2002 года N 11 (далее - Правила кассового обслуживания);

г) заявление на чековую книжку по форме, утвержденной Правилами кассового обслуживания;

д) смету доходов и расходов по средствам городского бюджета, полученным муниципальным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на текущий финансовый год;

е) уведомление о бюджетных ассигнованиях из городского бюджета и лимит бюджетных обязательств на текущий год.

Утвержденная смета доходов и расходов по средствам городского бюджета, полученным муниципальным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в течение финансового года может изменяться в порядке, установленном распорядителем средств, и представляться в отдел управления областного казначейства вместе со справкой-уведомлением об изменениях, вносимых в сводную бюджетную роспись городского бюджета.

Смета доходов и расходов по средствам городского бюджета, полученным муниципальным бюджетным учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проверяется отделом управления областного казначейства по городу Вологде на предмет соответствия направлениям расходования средств, указанным в разрешениях на открытие текущего счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

При открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств отдел управления областного казначейства заключает с клиентом договор на расчетное обслуживание лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (приложение 2).

При открытии распорядительного лицевого счета отдел управления областного казначейства заключает с распорядителем бюджетных ассигнований договор об обслуживании лицевого счета (приложение 3).

2.6. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи начальника отдела управления областного казначейства или его заместителя на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в отдел управления областного казначейства документов, указанных в пункте 2.5 настоящего Положения.

2.7. Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются отделом управления областного казначейства в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном Правилами кассового обслуживания.

Дела по лицевому счету клиента хранится в отделе управления областного казначейства.

2.8. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном Правилами кассового обслуживания.

2.9. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются отделом управления областного казначейства по городу Вологде:

- по заявлению клиента;

- по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились и остатка внебюджетных средств не имеется;

- в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации и органов местного самоуправления города Вологды.

2.10. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств отдел управления областного казначейства производит с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом, который утверждается руководителями отдела управления областного казначейства и клиента.

2.11. Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном Правилами кассового обслуживания.

2.12. Отдел управления областного казначейства в пятидневный срок после открытия и закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств сообщает об этом клиенту, в государственный налоговый орган, исполнительный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту регистрации клиента, а также в Финансовое управление Администрации города Вологды.

3.1. Финансовое управление на следующий день после получения банковской выписки по основному счету городского бюджета о поступлении средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности перечисляет указанные средства на отдельный счет для казначейского учета операций с предоставлением реестров на финансирование бюджете получателей и распорядителей бюджетных ассигнований в разрезе подведомственных бюджетных учреждений - плательщиков доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3.2. Отдел управления областного казначейства в день получения банковской выписки по счету для казначейского исполнения городского бюджета, открытому для учета операций со средствами муниципальных бюджетных учреждений от предпринимательской деятельности, в соответствии с реестрами финансирования зачисляет средства на соответствующие лицевые счета следующим образом:

- средства, принадлежащие учреждениям, не переведенным на казначейское исполнение средств, полученных от предпринимательской деятельности, - на распорядительные лицевые счета распорядителей бюджетных ассигнований;

- средства, принадлежащие учреждениям, переведенным на казначейское исполнение средств, полученных от предпринимательской деятельности, непосредственно на лицевые счета учреждений.

3.3. При зачислении средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на распорядительный лицевой счет, распорядитель бюджетных ассигнований осуществляет финансирование расходов подведомственным учреждениям не позднее следующего рабочего дня после получения от отдела управления областного казначейства выписки из распорядительного лицевого счета в следующем порядке:

- для подведомственных учреждений, не переведенных на казначейское исполнение внебюджетных средств, - на счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытые в учреждениях банков;

- для подведомственных учреждений, переведенных на казначейское исполнение внебюджетных средств и обслуживающихся в отделе управления областного казначейства, - на счета, открытые департаменту финансов области на балансовом счете N 40204 "Средства местных бюджетов" для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В платежных поручениях на перечисление средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности подведомственным учреждениям распорядитель ассигнований в поле "Назначение платежа" указывает:

а) для учреждений, не переведенных на казначейское исполнение внебюджетных средств, "Финансирование расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности";

б) для учреждений, переведенных на казначейское исполнение внебюджетных средств и обслуживающихся в отделе управления областного казначейства, "Финансирование расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Наименование подведомственного учреждения".

3.4. Кассовые расходы отражаются в соответствии с кодами экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, предусмотренными в сметах доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Уплата налога на прибыль, полученного от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляется с лицевых счетов муниципальных бюджетных учреждений в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

3.5. Оформление и представление клиентами платежных поручений, чеков на получение наличных денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном Правилами кассового обслуживания.

3.6. Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются отделом управления областного казначейства от клиента с подтверждающими расходование средств документами за два дня до осуществления расходов только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств, и сметных назначений по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Перечень подтверждающих документов, предоставляемых муниципальными бюджетными учреждениями в отдел управления областного казначейства по городу Вологде, для осуществления предварительного контроля за целевым использованием средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности определен в приложении 4.

3.7. Отдел управления областного казначейства в установленном порядке представляет в учреждение банка расчетно-денежные документы для осуществления им платежа со счета департамента финансов области и отражает кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетно-денежном документе.

3.8. Порядок обработки отделом управления областного казначейства выписки банка со счета департамента финансов области и представления выписки клиентам определен в Правилах кассового обслуживания.

3.9. Суммы, ошибочно перечисленные на счет департамента финансов области по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, зачисляются на счет невыясненных сумм и не позднее 3 дней со дня зачисления на счет возвращаются отправителю.

3.10. Суммы, зачисленные на счет департамента финансов области по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, без указания (при ошибочном указании) наименования получателя средств или его реквизитов, бюджетной классификации расходов отдел управления областного казначейства учитывает как "Суммы до выяснения" и на основании информации, представленной получателем средств в письменном виде, производит зачисление указанных средств со счета невыясненных сумм на лицевой счет учреждения.

3.11. Средства, полученные муниципальными бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и не использованные на 31 декабря, отражаются на лицевых счетах муниципальных бюджетных учреждений как входящий остаток на 1 января текущего финансового года и учитываются в смете доходов и расходов на следующий год.

3.12. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, получатели средств и отдел управления областного казначейства осуществляют сверку операций по движению объемов финансирования и кассовых расходов за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года, учтенных на лицевых счетах распорядителей средств.

Сверка производится путем предоставления отделом управления областного казначейства под расписку получателю средств отчета о поступлении и кассовых расходах по лицевому счету на первое число месяца, следующего за отчетным.

При отсутствии у получателя средств возражений в письменной форме в течение двух рабочих дней с даты вручения отчета о поступлении и кассовых расходах совершенные операции и остатки по лицевым счетам считаются подтвержденными.

3.13. Получатели средств в установленные сроки представляют распорядителю отчетность об исполнении сметы доходов и расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

- месячную - в объеме формы 1-мм "Месячный отчет об исполнении сметы расходов" и информации об остатках на счетах средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на отчетную дату;

- квартальную и годовую - по форме 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" и форме 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам".

3.14. Распорядители средств в установленные сроки представляют в Финансовое управление Администрации города Вологды сводный отчет об исполнении смет доходов и расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

- месячную - в объеме формы 1-мм "Месячный отчет об исполнении сметы расходов" и информации об остатках на счетах средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на отчетную дату;

- квартальную и годовую - по форме 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" и форме 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам".

4.1. Отдел управления областного казначейства отражает операции со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года.

4.2. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:

объем поступлений средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

остаток средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на начало текущего финансового года;

суммы финансирования расходов за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, поступившие в течение текущего финансового года;

кассовые расходы, произведенные за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в течение текущего финансового года, по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

восстановленные кассовые расходы, произведенные за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

остаток средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на отчетную дату.

4.3. Сумма превышения фактически полученных муниципальным бюджетным учреждением средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности над средствами, учтенными в смете доходов и расходов, остается в распоряжении муниципального бюджетного учреждения и используется после уточнения распорядителями средств сметы доходов и расходов на очередной финансовый год с последующим внесением изменений в решение Вологодской городской Думы о бюджете города на очередной финансовый год.

4.4 Отдел управления областного казначейства до 6 числа месяца, следующим за отчетным, представляет финансовому управлению Администрации г. Вологды ежемесячный отчет о кассовых расходах по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года.