Приложение N 2. Порядок осуществления операций со средствами от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольными пожертвованиями, и средствами от иной приносящей доход деятельности

Приложение N 2

Порядок осуществления операций со средствами от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольными пожертвованиями, и средствами от иной приносящей доход деятельности (далее - Порядок)
(утв. приказом Департамента финансов Вологодской области от 13 февраля 2009 г. N 84)

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан на основании пункта 4 части 11 статьи 5 Федерального закона от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и устанавливает правила осуществления операций со средствами от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований, и средств от иной приносящей доход (далее - средства от приносящей доход деятельности).

1.2. В настоящих Правилах применяются следующие термины и понятия:

Главный распорядитель средств областного бюджета - орган государственной власти, указанный в ведомственной структуре расходов областного бюджета (далее - главный распорядитель).

Клиент - орган государственной власти, областное бюджетное учреждение, обособленное подразделение, наделенное в соответствии с действующим законодательством правом ведения бухгалтерского учета на основании сметы доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности, которым в установленном порядке открыт лицевой счет для учета средств от приносящей доход деятельности в управлении областного казначейства департамента финансов области.

Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности - документ, составляемый клиентом и определяющий объемы поступления средств от приносящей доход деятельности с указанием источников образования по кодам классификации доходов бюджета и направлений использования этих средств по кодам классификации расходов бюджета, утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем (далее - Смета доходов и расходов).

Распорядительный лицевой счет - регистр аналитического учета управления областного казначейства департамента финансов области, предназначенный для отражения в учете органом государственной власти или бюджетным учреждением, имеющим обособленное подразделение, операций по зачислению и распределению доходов.

Лицевой счет - регистр аналитического учета управления областного казначейства департамента финансов области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию средств от приносящей доход деятельности.

Лицевой счет по учету невыясненных сумм - регистр аналитического учета департамента финансов области, предназначенный для зачисления средств от приносящей доход деятельности, поступивших по платежным документам от плательщиков, без указания (ошибочного указания) реквизитов клиентов, бюджетной классификации.

II. Порядок открытия и ведения управлением областного казначейства лицевых счетов клиентов для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности

2.1. Для открытия лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, клиент представляет в управление областного казначейства следующие документы:

а) Разрешение, оформленное в установленном порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

в) два экземпляра карточки образцов подписей, копии распорядительных актов о назначении на должность лиц, указанных в карточке, доверенность на кассира организации на проведение расчетных операций и получение платежных документов по лицевым счетам и заявление на чековую книжку, оформленные и заверенные в соответствии с утвержденным департаментом финансов Положением о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета (далее - Положение о лицевых счетах). При наличии у клиента открытого в управлении областного казначейства лицевого счета по учету бюджетных средств указанные документы не представляются;

г) смету доходов и расходов (с расшифровками), утвержденную в порядке, установленном главным распорядителем средств областного бюджета, по кодам классификации доходов бюджета и направлений использования этих средств по кодам классификации расходов бюджета с отражением типа средств согласно приложению N 2 к настоящему Порядку, а также дополнительной информации согласно приложению N 3 к настоящему Порядку. Смета доходов и расходов представляется на бумажном носителе и в электронном виде, расшифровка к Смете доходов и расходов - на бумажном носителе.

Представленные указанные в подпунктах "а"-"в" документы хранятся в юридическом деле. При наличии у клиента открытого в управлении областного казначейства лицевого счета по учету бюджетных средств оформляется одно юридическое дело по всем открытым лицевым счетам.

Представленные указанные в подпункте "г" документы передаются в соответствующие отделы управления областного казначейства для осуществления контроля при проведении расходов.

2.2. Для открытия лицевого счета органу государственной власти для учета поступающих ему целевых средств орган государственной власти представляет в управление областного казначейства следующие документы:

а) Генеральное разрешение, оформленное в установленном порядке;

б) заявление на открытие лицевого счета по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

в) Смету доходов и расходов (с расшифровками), утвержденную в порядке, установленном главным распорядителем средств областного бюджета, по кодам классификации доходов бюджета и направлений использования этих средств по кодам классификации расходов бюджета с отражением типа средств согласно приложению N 2 к настоящему Порядку, а также дополнительной информации согласно приложения N 3 к настоящему Порядку. Смета доходов и расходов представляется на бумажном носителе и в электронном виде, расшифровка к Смете доходов и расходов - на бумажном носителе.

Распорядительный лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, открывается органу государственной власти или бюджетному учреждению, имеющему обособленное подразделение, на основании заявления.

2.3. Открытие клиенту лицевого счета по учету средств от приносящей доход деятельности осуществляется по разрешительной надписи начальника департамента финансов области (или заместителя начальника департамента финансов) на заявлении об открытии лицевого счета по учету средств от приносящей доход деятельности.

Лицевые счета по учету средств от приносящей доход деятельности регистрируются и нумеруются управлением областного казначейства в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном Положением о лицевых счетах, с учетом следующих особенностей:

при кодификации лицевых счетов по учету средств от приносящей доход деятельности клиентов в 4 и 5 разрядах номера счета (код функциональной группы) указываются цифры "20";

при кодификации распорядительных лицевых счетов по учету средств от приносящей доход деятельности 4 и 5 разряды номера счета органа государственной власти содержат код "28", бюджетного учреждения - "29".

Каждому клиенту открывается один лицевой счет с типом средств 02.00.00 - средства от приносящей доход деятельности.

2.4. Управление областного казначейства в пятидневный срок после открытия (закрытия, переоформления) лицевого счета по учету средств от приносящей доход деятельности сообщает об этом соответствующему клиенту.

Клиенты самостоятельно уведомляют об открытии (закрытии, переоформлении) лицевого счета соответствующие органы, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

2.5. Лицевые счета по учету средств от приносящей доход деятельности закрываются управлением областного казначейства:

а) по заявлению на закрытие лицевого счета, представленному клиентом;

б) при отзыве в установленном порядке ранее выданного Разрешения (без оформления нового Разрешения);

в) в иных случаях, установленных действующим законодательством.

На дату закрытия лицевого счета по учету средств от приносящей доход деятельности управление областного казначейства производит с клиентом сверку движения и остатков средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, который составляется в двух экземплярах и подписывается руководителями управления областного казначейства и клиента (в случае их отсутствия - заместителями).

Переоформление и закрытие лицевых счетов по учету средств от приносящей доход деятельности осуществляются в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.

2.6. На основании представленных Смет доходов и расходов управлением областного казначейства составляется и ведется Свод смет доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности (далее - Свод смет) на очередной финансовый год в разрезе главных распорядителей. Свод смет формируется с разбивкой по кварталам в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации и утверждается начальником департамента финансов.

2.7. В течение года по представлению главных распорядителей управлением областного казначейства производится изменение Смет доходов и расходов по сравнению с первоначально утвержденными в следующем порядке:

главные распорядители направляют в управление областного казначейства уведомления о внесении изменений в Сметы доходов и расходов по предложениям подведомственных бюджетных учреждений в электронном виде и на бумажном носителе в двух экземплярах по форме согласно приложению N 5 к настоящему Порядку;

управление областного казначейства после проверки представленных уведомлений на наличие остатка сметных назначений и суммы поступивших доходов вносит изменения в Сметы доходов и расходов путем принятия и постановки на учет измененных показателей и ставит отметку на уведомлении, один экземпляр которого направляется главному распорядителю для отражения в учете и последующей передачи подведомственному бюджетному учреждению, второй экземпляр остается в управлении областного казначейства.

При поступлении клиентам средств от приносящей доход деятельности сверх утвержденных Сметами доходов и расходов главные распорядители представляют в управление областного казначейства дополнительную Смету доходов и расходов, утвержденную в установленном главным распорядителем порядке.

По истечении каждого квартала клиенты в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в управление областного казначейства уточненную расшифровку расходов к Смете доходов и расходов для последующего контроля.

2.8. Ежеквартально в срок до 7 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, начальник департамента финансов утверждает уточненный на внесенные в течение квартала изменения Свод смет.

2.9. Порядок составления, утверждения и ведения бюджетными учреждениями Смет доходов и расходов устанавливается главным распорядителем. Утвержденные порядки главный распорядитель представляет в управление областного казначейства до начала финансового года.

Смета доходов и расходов органа государственной власти на поступающие ему целевые средства утверждается его руководителем.

III. Порядок осуществления операций со средствами от приносящей доход деятельности

3.1. Операции со средствами от приносящей доход деятельности подлежат отражению на лицевых счетах на основании Генеральных разрешений, Разрешений и Сметы доходов и расходов, оформленных в соответствии с настоящим Порядком. Учет операций со средствами от приносящей доход деятельности осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре бюджетной классификации Российской Федерации.

Получатели обеспечивают своевременное доведение до плательщиков реквизитов счетов для зачисления доходов от приносящей доход деятельности.

3.2. Поступления от приносящей доход деятельности учитываются в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации и зачисляются на счет департамента финансов области, открытый в ГРКЦ г. Вологды ГУ Банка России по Вологодской области на балансовом счете N 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации".

При этом в платежном поручении на перечисление средств указывается:

в поле "ИНН получателя" указывается ИНН клиента,

в поле "КПП получателя" указывается КПП клиента,

в поле "Получатель" - Департамент финансов Вологодской области, в скобках полное или сокращенное наименование клиента и номер лицевого счета, открытого в управлении областного казначейства,

в поле "104" - код классификации доходов бюджетов, при этом 1-3 разряды кода классификации доходов бюджетов соответствуют номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета в соответствии с законом области об областном бюджете на текущий финансовый год,

в поле "Назначение платежа" после текстового указания назначения платежа указывается тип средств с учетом детализации согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

Клиенты, расположенные на территории города Вологды, сдают наличные денежные средства, поступившие в кассу учреждения в качестве доходов или на восстановление кассовых расходов, по объявлению на взнос наличными на счет департамента финансов, открытый в ГРКЦ г. Вологды ГУ ЦБ Банка России по Вологодской области на балансовом счете N 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации"; клиенты, обслуживающиеся в отделах управления областного казначейства по районам и городам - на соответствующие счета департамента финансов, открытые для обеспечения клиентов наличными денежными средствами в кредитных организациях на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям". В объявлении на взнос наличными указывается номер лицевого счета клиента, тип средств и код бюджетной классификации доходов или расходов.

Не позднее следующего рабочего дня после сдачи наличных денежных средств клиентами на расчетные счета департамента финансов ответственный специалист отдела управления областного казначейства формирует платежные поручения на перечисление денежных средств на счет департамента финансов, открытый в ГРКЦ г. Вологды ГУ ЦБ Банка России по Вологодской области на балансовом счете N 40603. Платежные поручения подписываются начальником отдела управления областного казначейства, второй экземпляр с отметкой управления областного казначейства прикладывается к выписке из лицевого счета клиента.

Клиент самостоятельно получает в банке или в организации федеральной почтовой службы в соответствии с заключенным договором документы физических лиц на перевод денежных средств на счет N 40603, открытый департаменту финансов в ГРКЦ г. Вологды ГУ ЦБ Банка России по Вологодской области.

3.3. Департамент финансов зачисляет доходы от приносящей доход деятельности на основании выписки банка на открытые в управлении областного казначейства лицевые счета клиентов.

При невозможности идентификации клиента по платежным документам доходы от приносящей доход деятельности зачисляются на лицевой счет по учету невыясненных сумм.

Средства, поступившие на лицевой счет по учету невыясненных сумм, управление областного казначейства возвращает не позднее десяти рабочих дней отправителю, если реквизиты клиента не установлены.

Возврат излишне и (или) ошибочно перечисленных клиенту доходов от приносящей доход деятельности осуществляется с лицевых счетов на основании платежного документа клиента с приложением заявления плательщика.

В случае неверного заполнения других реквизитов (кода дохода, типа средств) поступления зачисляются на лицевой счет клиента на код невыясненных поступлений бюджетной классификации доходов без права расходования.

Клиент проводит работу по уточнению платежа и представляет в управление областного казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.

Суммы поступлений от возврата дебиторской задолженности клиенту, образовавшейся в процессе исполнения им Сметы доходов и расходов текущего года, учитываются на лицевом счете клиента как восстановление кассовых расходов с отражением по тем кодам классификации расходов, по которым ранее были произведены кассовые расходы.

Суммы поступлений от возврата дебиторской задолженности клиенту, образовавшейся в процессе исполнения им Смет доходов и расходов прошлых лет, отражаются на лицевом счете клиента как поступления доходов текущего года без включения указанного источника образования средств от приносящей доход деятельности в Разрешение.

В поле "Назначение платежа" платежного поручения по возврату дебиторской задолженности обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения, на основании которого ранее был осуществлен кассовый расход, либо должны быть указаны иные причины возврата средств.

Доходы, поступившие клиентам сверх утвержденных сметных назначений, направляются на проведение расходов этих клиентов в соответствии с дополнительной Сметой доходов и расходов и согласованной начальником департамента финансов докладной записки.

3.4. Расходование средств от приносящей доход деятельности осуществляется со счета департамента финансов, открытого в ГРКЦ г. Вологды ГУ ЦБ Банка России по Вологодской области на балансовом счете N 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации".

Клиентам, находящимся на обслуживании в отделах управления областного казначейства по городам и районам, выдача наличных денег за счет средств от приносящей доход деятельности осуществляется со счетов, открытых в кредитных организациях департаменту финансов для обеспечения наличными денежными средствами получателей средств областного бюджета на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям".

При заключении государственных контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, подлежащих оплате за счет средств от приносящей доход деятельности, клиенты вправе предусматривать авансовые платежи в соответствии с установленным департаментом финансов порядком санкционирования оплаты денежных обязательств главных распорядителей и получателей средств областного бюджета.

Платежные документы принимаются управлением областного казначейства от клиента в соответствии с порядком санкционирования оплаты денежных обязательств главных распорядителей и получателей средств областного бюджета, утвержденным департаментом финансов, в пределах остатка средств на лицевом счете по учету средств от приносящей доход деятельности и сметных назначений по соответствующим кодам классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Управление областного казначейства проверяет платежные документы на правильность оформления, на соответствие указанных в них кодов операций сектора государственного управления классификации бюджетов Российской Федерации содержанию операции и утвержденной Смете доходов и расходов.

На основании проверенных платежных документов управление областного казначейства формирует заявки на санкционирование расходов со счета по учету средств от приносящей доход деятельности по платежным поручениям и по чекам в разрезе полной бюджетной классификации Российской Федерации и направляет их в соответствии с установленным регламентом в отдел формирования и исполнения бюджета департамента финансов для последующего утверждения начальником департамента финансов.

3.5. Управление областного казначейства имеет право отказывать в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности в случае:

если представленные платежные документы не соответствуют требованиям, указанным в пункте 3.4 настоящего Порядка;

недостаточности средств на лицевом счете по учету средств от приносящей доход деятельности;

несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

непредставления клиентами утвержденной Сметы доходов и расходов на текущий финансовый год;

несоответствия представленной Сметы доходов и расходов с расшифровками Разрешению по источникам образования указанных средств либо направлениям их использования.

3.6. Остаток средств от приносящей доход деятельности, сформированный по результатам деятельности клиента в предыдущем финансовом году, в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету указанных средств как входящий остаток на 1 января текущего финансового года.

3.7. По всем произведенным в течение отчетного периода операциям со средствами от приносящей доход деятельности клиент составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

3.8. Главные распорядители осуществляют контроль за целевым использованием подведомственными бюджетными учреждениями средств от приносящей доход деятельности, несут ответственность за внесение изменений в Сметы доходов и расходов, достоверное и своевременное представление в департамент финансов установленной отчетности.

IV. Особенности осуществления операций со средствами от приносящей доход деятельности при реорганизации клиента

4.1. При реорганизации клиента, осуществляющего операции со средствами от приносящей доход деятельности, показатели, учтенные управлением областного казначейства на лицевом счете реорганизуемого клиента по учету указанных средств, подлежат передаче учреждению, являющемуся правопреемником реорганизуемого клиента.

В случае реорганизации клиентов путем присоединения передача показателей по кассовым выплатам и поступлениям, произведенным за счет средств от приносящей доход деятельности, правопреемнику осуществляется в следующем порядке:

Реорганизуемый клиент представляет в управление областного казначейства Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений, сформированный им по форме согласно приложению N 7 к настоящему Порядку.

В Акте приемки-передачи кассовых выплат и поступлений указывается информация об остатках и операциях со средствами от приносящей доход деятельности, отраженных на лицевом счете реорганизуемого клиента, подлежащих передаче правопреемнику.

В случае выявления несоответствия показателей, отраженных в Акте приемки-передачи кассовых выплат и поступлений, показателям, отраженным на лицевом счете реорганизуемого клиента, управление областного казначейства возвращает Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений реорганизуемому клиенту не позднее трех рабочих дней со дня представления Акта приемки-передачи кассовых выплат и поступлений с указанием причины отклонения.

Передача сметных назначений с лицевого счета реорганизуемого клиента правопреемнику осуществляется на основании уведомлений, сформированных главным распорядителем в установленном департаментом финансов порядке.

4.2. При отсутствии правопреемства лицевой счет реорганизуемого клиента закрывается в порядке, установленном Положением о лицевых счетах.