Приложение 2. Методика оценки финансового состояния муниципальных унитарных предприятий города

Информация об изменениях:

Постановлением мэрии г. Череповца Вологодской области от 29 мая 2012 г. N 3032 в настоящее приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 2

Методика
оценки финансового состояния муниципальных унитарных предприятий города
(утв. постановлением мэрии г. Череповца Вологодской области
от 20 января 2011 г. N 99)

С изменениями и дополнениями от:

29 мая 2012 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящая Методика оценки финансового состояния муниципальных унитарных предприятий города (далее - Методика) разработана в целях проведения оценки возможности погашения заимствований муниципальными унитарными предприятиями в кредитных организациях, обеспечения эффективного использования муниципального имущества.

1.2. Проведение оценки финансового состояния муниципальных унитарных предприятий (далее - предприятие) в соответствии с настоящей Методикой осуществляет финансовое управление мэрии.

1.3. В целях проведения оценки финансового состояния, предприятие представляет в финансовое управление мэрии документы в соответствии с разделом 2 Порядка согласования собственником осуществления муниципальными унитарными предприятиями города заимствований в кредитных организациях (далее - Порядок).

Бухгалтерская отчетность должна содержать отметку налогового органа о принятии, а также быть заверена подписями руководителя и главного бухгалтера и скреплена печатью.

1.4. Для оценки финансового состояния предприятия используются три группы индикаторов:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

коэффициент рентабельности.

2. Коэффициенты ликвидности

2.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности своевременного погашения срочных обязательств.

Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности; коэффициент текущей (общей) ликвидности.

2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности () характеризует способность моментальному погашению долговых обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

ДС - денежные средства в кассе и на расчетном счете предприятия (код показателя 1250 формы по ОКУД 0710001);

КФВ - краткосрочные финансовые вложения (на срок не более одного года) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленные предприятием другим предприятиям займы (код показателя 1240 формы по ОКУД 0710001);

КФО - краткосрочные финансовые обязательства. Значение показателя определяется как разность итога раздела 5 формы по ОКУД 0710001 и доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (коды показателей 1500 - 1530 - 1540 формы по ОКУД 0710001).

2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности () характеризует способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

ДЗ - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (раскрытие информации по строке с кодом показателя 1230 формы по ОКУД 0710001);

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДС - денежные средства;

КФО - краткосрочные финансовые обязательства.

2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности () является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица, характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств, и вычисляется по следующей формуле:

, где:

ОА - оборотные активы предприятия (код показателя 1200 формы по ОКУД 0710001);

НА - неликвидные оборотные активы предприятия, включающие расходы будущих периодов и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (раскрытие информации по строкам с кодами показателей 1210 (1260) и 1230 формы по ОКУД 0710001);

КФО - краткосрочные финансовые обязательства.

3. Rоэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств () характеризует финансовую устойчивость предприятия, указывает на возможность по-крытая собственным капиталом заемных средств и рассчитывается по формуле:

, где:

СК - собственный капитал предприятия (код показателя 1300 формы по ОКУД 0710001);

ЗК - заемный капитал или финансовые обязательства предприятия. Значение показателя определяется как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (коды показателей 1400 + 1500 - 1530 - 1540 формы по ОКУД 0710001).

4. Коэффициент рентабельности

Коэффициент рентабельности продаж () характеризует степень прибыльности деятельности организации и рассчитывается по следующим формулам:

у для предприятий, осуществляющих торговую деятельность:

, где:

ПР - прибыль от реализации продукции (код показателя 2200 формы по ОКУД 0710002);

ВП - валовая прибыль (код 2100 формы по ОКУД 0710002);

для предприятий других отраслей:

, где:

ПР - прибыль от реализации продукции (код показателя 2200 формы по ОКУД 0710002);

В - выручка от реализации товаров, работ и услуг без учета косвенных налогов и сборов (код 2110 формы по ОКУД 0710002).

5. Построение оценки финансового состояния

5.1. Для каждого коэффициента установлены наилучшее и наихудшее пороговые значения. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого коэффициента определяется одна из трех категорий финансового состояния предприятия (первая, вторая или третья). Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей представлены в таблице 1.

Таблица 1

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициент	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности К1	более 0.2	0.1-0.2	менее 0.1
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности К2	более 0.8	0.5 - 0.8	менее 0.5
Коэффициент текущей (общей) ликвидности К3	более 2.0	1.0-2.0	менее 1.0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4: - торговая деятельность - другие отрасли	более 0.6 более 1.0	0.4 - 0.6 0.7 - 1.0	менее 0.4 менее 0.7
Коэффициент рентабельности К5	более 0.15	0.0-0.15	менее 0.0 (нерентаб.)

5.2. На основе категорий риска определяется сводная оценка финансового состояния предприятия (S), которая рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- вес показателя Кi в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения весов представлены в таблице 2;

- категория, к которой относится значение коэффициента Кi. Категория 1=1,2 или 3 (таблица 1).

Таблица 2

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
1	2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0.11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0.05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0.42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)	0.21
Коэффициент рентабельности (К5)	0.21

5.3. Результаты оценки финансового состояния предприятия сводятся в таблицу 3.

Таблица 3

Коэффициент	Значение коэффициента	Категория	Вес показателя	Сводная оценка (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
К1			0.11
К2			0.05
К3			0.42
К4			0.21
К5			0.21
Сводная оценка	X	X	1.00

5.4. На основании сводной оценки финансового состояния предприятия финансовое состояние предприятия может быть отнесено к одному из трех классов:

финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1.05;

финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1.05, однако не превышает 2.4;

финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2.4.

6. Заключительные положения

6.1. Коэффициенты в целях определения сводной оценки рассчитываются по итогам за аналогичный период года, предшествующего отчетному году, последний отчетный финансовый год и отчетный период текущего финансового года.

6.2. Для вновь созданных предприятий (при отсутствии данных за прошлые периоды) оценка финансового состояния предприятия проводится исходя из показателей текущего года.

6.3. В случае, если значения всех сводных оценок указывают на неудовлетворительное финансовое состояние, или значения сводных оценок за последний отчетный финансовый год и отчетный период текущего финансового года указывают на неудовлетворительное финансовое состояние, или значения сводных оценок за аналогичный период года, предшествующего отчетному, и отчетный период текущего финансового года указывают на неудовлетворительное финансовое состояние, предприятие признается финансово неустойчивым.

6.4. В случае, если значения сводных оценок за аналогичный период года, предшествующего отчетному, и за последний отчетный финансовый год указывают на удовлетворительное или хорошее финансовое состояние, а значение сводной оценки за отчетный период текущего финансового года указывает на неудовлетворительное финансовое состояние, предприятие признается финансово устойчивым с отрицательной динамикой.

6.5. В случае, если значения сводных оценок за аналогичный период года, предшествующего отчетному, и за последний отчетный финансовый год указывают на неудовлетворительное финансовое состояние, а значение сводной оценки за отчетный период текущего финансового года указывает на удовлетворительное или хорошее финансовое состояние, предприятие признается финансово неустойчивым с положительной динамикой.

6.6. В других случаях предприятие признается финансово устойчивым.