Приложение 6. Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Череповец"

Приложение 6

Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Череповец"
(утв. постановлением мэрии г. Череповца Вологодской области от 16 марта 2010 г. N 849)

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Череповец" (далее Порядок) разработан на основании пункта 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях обеспечения эффективного использования бюджетных средств при предоставлении муниципальных гарантий города.

1.2. Анализ финансового состояния принципала в соответствии с настоящим Порядком проводит финансовое управление мэрии.

В результате анализа должно быть определено финансовое состояние принципала, претендующего на получение муниципальной гарантии и сделан однозначный вывод о финансовой устойчивости принципала либо о его неудовлетворительном финансовом состоянии.

1.3. В целях проведения анализа финансового состояния принципал представляет документы в соответствии с пунктами 5, 6, 9, 10 Перечня документов, представляемых претендентом на получение муниципальных гарантий (приложение 2 к постановлению).

Бухгалтерская отчетность должна содержать отметку налогового органа о принятии, а также быть заверена подписями руководителя и главного бухгалтера и скреплена печатью.

1.4. Для оценки финансового состояния принципала используются три группы индикаторов:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

коэффициент рентабельности.

2. Коэффициенты ликвидности

2.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

коэффициент текущей (общей) ликвидности.

2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

ДС - денежные средства в кассе и на расчетном счете предприятия (код показателя 260 формы N 1 по ОКУД 0710001);

КФВ - краткосрочные финансовые вложения (на срок не более одного года) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов (код показателя 250 формы N 1 по ОКУД 0710001);

КО - краткосрочные финансовые обязательства. Значение показателя определяется как разность итога раздела 5 формы N 1 по ОКУД 0710001 и доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (коды показателей 690 - 640 - 650 формы N 1 по ОКУД 0710001).

2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства и рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

ДЗ - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (код показателя 240 формы N 1 по ОКУД 0710001);

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДС - денежные средства;

КО - краткосрочные финансовые обязательства.

2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица, характеризует ожидаемую платежеспособность принципала на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств, и вычисляется по следующей формуле:

,

где:

ОА - оборотные активы предприятия (код показателя 290 формы N 1 по ОКУД 0710001);

НА - неликвидные оборотные активы предприятия, включающие расходы будущих периодов и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (коды показателей 216 + 230 формы N 1 по ОКУД 0710001);

КО - краткосрочные финансовые обязательства.

3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) характеризует финансовую устойчивость юридического лица, указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств и рассчитывается по формуле:

,

где:

СК - собственный капитал предприятия (код показателя 490 формы N 1 по ОКУД 0710001);

ЗК - заемный капитал или финансовые обязательства предприятия. Значение показателя определяется как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (коды показателей 590 + 690 - 640 - 650 формы N 1 по ОКУД 0710001);

4. Коэффициент рентабельности

Коэффициент рентабельности продаж (К5) характеризует степень прибыльности деятельности организации и рассчитывается по следующим формулам:

для предприятий, осуществляющих торговую деятельность:

,

где:

ПР - прибыль от реализации продукции (код показателя 050 формы N 2 по ОКУД 0710002);

ВП - валовая прибыль (код 029 формы N 2 по ОКУД 0710002);

для предприятий других отраслей:

,

где:

ПР - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации товаров, работ и услуг без учета косвенных налогов и сборов (код 010 формы N 2 по ОКУД 0710002).

5. Построение оценки финансового состояния

5.1. Для каждого коэффициента установлены наилучшее и наихудшее пороговые значения. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого коэффициента определяется одна из трех категорий финансового состояния принципала (первая, вторая или третья). Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей представлены в таблице 1.

Таблица 1

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициент	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
Коэффициент текущей (общей) ликвидности К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4: - торговая деятельность - другие отрасли	более 0,6 более 1,0	0,4 - 0,6 0,7 - 1,0	менее 0,4 менее 0,7
Коэффициент рентабельности К5	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентаб.)

5.2. На основе категорий риска определяется сводная оценка финансового состояния принципала (S), которая рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

- вес показателя в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 7. Значения весов представлены в таблице 2;

- категория, к которой относится значение коэффициента . Категория = 1, 2 или 3 (таблица 1).

Таблица 2

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
1	2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

5.3. Результаты оценки финансового состояния принципала - юридического лица сводятся в таблицу 3.

Таблица 3

Коэффициент	Значение коэффициента	Категория	Вес показателя	Сводная оценка (гр.3 х гр.4)
1	2	3	4	5
К1			0,11
К2			0,05
К3			0,42
К4			0,21
К5			0,21
Сводная оценка	Х