Постановление Главы г. Вологды от 17 ноября 2008 г. N 6735 "Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления гарантии муниципального образования "Город Вологда"

С изменениями и дополнениями от:

20 января, 3 ноября 2009 г., 11 ноября 2013 г.

В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании статей 38, 44 Устава муниципального образования "Город Вологда" постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления гарантии муниципального образования "Город Вологда".

2. Настоящее постановление подлежит опубликованию в газете "Вологодские новости".

Глава города Вологды

Е.Б. Шулепов

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации г. Вологды от 11 ноября 2013 г. N 9076 в настоящий Порядок внесены изменения

См. текст Порядка в предыдущей редакции

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления гарантии муниципального образования "Город Вологда"
(утв. постановлением Главы г. Вологды от 17 ноября 2008 г. N 6735)

С изменениями и дополнениями от:

20 января, 3 ноября 2009 г., 11 ноября 2013 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления гарантии муниципального образования "Город Вологда" (далее - порядок) разработан на основании пункта 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях обеспечения эффективного использования бюджетных средств при предоставлении муниципальных гарантий муниципального образования "Город Вологда" (далее - муниципальная гарантия).

1.2. Анализ финансового состояния принципала в соответствии с настоящим Порядком осуществляет Департамент финансов Администрации города Вологды (далее - Департамент финансов).

1.3. Для оценки финансового состояния принципала используются три группы индикаторов:

коэффициенты ликвидности;

коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость;

показатели рентабельности.

1.4. Для проведения анализа финансового состояния принципал представляет в Департамент финансов бухгалтерскую отчетность за два года, предшествующие году обращения с заявлением о предоставлении муниципальной гарантии, и на последнюю отчетную дату, с отметкой налогового органа об их принятии (бухгалтерский баланс - форма N 1, отчет о финансовых результатах - форма N 2, отчет об изменениях капитала - форма N 3, отчет о движении денежных средств - форма N 4, приложение к бухгалтерскому балансу).

Бухгалтерская отчетность представляется в виде прошитых копий, заверенных уполномоченным лицом принципала, подпись которого скрепляется печатью принципала.

1.5. Анализ финансового состояния принципала проводится Департаментом финансов в течение 10 рабочих дней со дня предоставления принципалом документов, указанных в пункте 1.4 настоящего Порядка.

1.6. Исключен.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.6

2. Коэффициенты ликвидности

2.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность принципала оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

коэффициент текущей (общей) ликвидности.

2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250 бухгалтерского баланса);

- рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка России, принадлежащих принципалу, на момент окончания отчетного периода. В случае наличия у принципала ценных бумаг Сбербанка России предоставляется информация об их рыночной стоимости. В случае отсутствия данной информации объем ценных бумаг Сбербанка России, принадлежащих принципалу, предполагается равным нулю;

- краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 бухгалтерского баланса (код строки 1500 бухгалтерского баланса), доходов будущих периодов (код строки 1530 бухгалтерского баланса) и оценочных обязательств (код строки 1540 бухгалтерского баланса).

2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность принципала оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- дебиторская задолженность (код строки 1230 бухгалтерского баланса);

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код строки 1240 бухгалтерского баланса);

- денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250 бухгалтерского баланса);

- краткосрочные финансовые обязательства.

2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица, характеризует ожидаемую платежеспособность принципала на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств, и вычисляется по следующей формуле:

, где:

- оборотные активы принципала (код строки 1200 бухгалтерского баланса);

- неликвидные оборотные активы, включающие расходы будущих периодов и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, информация о которых предоставляется принципалом при подаче заявки на получение муниципальной гарантий;

- краткосрочные финансовые обязательства.

3. Коэффициенты соотношения собственных и заемных средств

3.1. Для оценки общей финансовой устойчивости принципала используются:

коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

коэффициент автономии;

коэффициент концентрации заемного капитала.

3.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) является одной из характеристик финансовой устойчивости принципала, указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств и рассчитывается по формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

, где:

- собственный капитал принципала и резервы (код строки 1300 бухгалтерского баланса);

- заемный капитал. Значение находится как сумма краткосрочных (код строки 1500 бухгалтерского баланса) и долгосрочных обязательств (код строки 1400 бухгалтерского баланса) без учета доходов будущих периодов (код строки 1530 бухгалтерского баланса) и резервов предстоящих расходов (код строки 1540 бухгалтерского баланса).

3.3. Коэффициент автономии (К5) характеризует долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество принципала, и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

, где:

- собственный капитал предприятия и резервы (код строки 1300 бухгалтерского баланса);

- валюта баланса (код строки 1700 бухгалтерского баланса).

3.4. Коэффициент концентрации заемного капитала (К6) характеризует долю долга в общей сумме капитала и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

, где:

- заемный капитал. Значение находится как сумма краткосрочных (код строки 1500 бухгалтерского баланса) и долгосрочных обязательств (код строки 1400 бухгалтерского баланса) без учета доходов будущих периодов (код строки 1530 бухгалтерского баланса) и резервов предстоящих расходов (код строки 1540 бухгалтерского баланса);

- валюта баланса (код строки 1700 бухгалтерского баланса).

3.5. Коэффициент автономии (К5) и коэффициент концентрации заемного капитала (К6) рассчитываются справочно, не используется при расчете сводной оценки финансового состояния принципала, но прилагаются к протоколу заседания комиссии.

4. Показатели рентабельности

4.1. Показатели рентабельности (доходности) принципала позволяют дать оценку финансовых результатов ее деятельности. Разные показатели рентабельности отражают эффективность деятельности принципала в части реализации продукции, работ или услуг, использования оборотных и внеоборотных активов, эффективности использования земных средств.

4.2. Коэффициент рентабельности продаж, или коэффициент чистой прибыли, (К7) характеризует степень прибыльности деятельности принципала и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

, где:

- прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200 бухгалтерского баланса);

- выручка (код строки 2110 бухгалтерского баланса).

4.3. Коэффициент рентабельности активов (К8) рассчитывается справочно и не используется при расчете сводной оценки финансового состояния принципала, но прилагается к заключению о финансовом состоянии принципала. Коэффициент рентабельности активов (К8), который характеризует эффективность использования принципалом вложенных средств и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

, где:

- чистая прибыль (код строки 2400 бухгалтерского баланса);

- валюта баланса (код строки 1700 бухгалтерского баланса).

5. Построение оценки финансового состояния

5.1. Для каждого коэффициента установлены наилучшее и наихудшее пороговые значения. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого коэффициента определяется одна из трех категорий финансового состояния принципала.

5.2. Сводная оценка финансового состояния принципала (S) определяется на основании категорий риска и рассчитывается по следующей формуле:

S = , где

Вес Ki - вес коэффициента Ki в сводной оценке финансового состояния принципала в соответствии с приложением 1 к настоящему Порядку.

Kaт.Ki - категория, к которой относится значение коэффциента Ki в соответствии с приложением 2 к настоящему Порядку.

5.3. На основании сводной оценки финансового состояния принципала, финансовое состояние принципала может быть отнесено к одному из трех классов:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.

6. Методика оценки финансового состояния принципала

6.1. Коэффициенты в целях определения сводной оценки рассчитываются по итогам за последний отчетный финансовый год и отчетный период текущего финансового года.

6.2. В случае, если хотя бы одна из двух рассчитанных сводных оценок указывает на неудовлетворительное финансовое состояние, то такой принципал признается финансово неустойчивым.

6.3. В случае, если одна из рассчитанных сводных оценок указывает на удовлетворительное финансовое состояние, а другая на хорошее финансовое состояние, либо обе из рассчитанных сводных оценки указывают на удовлетворительное финансовое состояние, то Департамент финансов проводит дополнительный анализ финансового состояния, включающий в себя:

расчет коэффициентов и сводной оценки за весь период деятельности принципала, за который представлена бухгалтерская отчетность;

сравнительный анализ динамики сводной оценки финансового состояния принципала и определение направления его вектора развития.

В случае, если сводная оценка в динамике стремится к качественному ухудшению, то такой принципал признается финансово неустойчивым.

В случае, если сводная оценка имеет положительную динамику, то в отношении такого принципала Департамент финансов проводит анализ реальных возможностей утраты платежеспособности в период действия муниципальной гарантии на основании коэффициентов, определенных в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 года N 31-р (с последующими изменениями).

В случае, если коэффициент утраты платежеспособности укажет, что у принципала в период действия муниципальной гарантии есть реальная возможность утратить свою платежеспособность, то такой принципал признается финансово неустойчивым.

6.4. В случае, если в качестве принципала выступает муниципальное предприятие и оно признано финансово неустойчивым, Департамент финансов осуществляет анализ зависимости установленной неплатежеспособности предприятия от задолженности муниципального образования "Город Вологда" перед ним. В целях указанного анализа под задолженностью муниципального образования "Город Вологда" перед предприятием понимаются:

неисполненные в срок обязательства муниципального образования "Город Вологда" по компенсации мер социальной поддержки, установленных органами местного самоуправления города Вологды, оплате муниципальных контрактов;

получение предприятием некомпенсируемых убытков в результате установления тарифов, не покрывающих текущие расходы предприятия на оказание услуг.

В случае, если предприятие не представило в Департамент финансов документов, подтверждающих наличие перед ним задолженности муниципального образования "Город Вологда", сформировавшейся за анализируемый период, то зависимость неплатежеспособности предприятия от задолженности муниципального образования "Город Вологда" перед ним считается неустановленной и такой принципал признается финансово неустойчивым.

7. Оформление результатов проведения анализа финансового состояния принципала

7.1 Результаты проведенного анализа финансового состояния принципала оформляются заключением о финансовом состоянии принципала по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку. Заключение о финансовом состоянии принципала подписывается начальником Департамента финансов либо лицом, на которое возложено исполнение обязанностей начальника Департамента финансов в период его временного отсутствия.

7.2 Заключение о финансовом состоянии принципала в течение трех рабочих дней со дня его оформления направляется Департаментом финансов в Комиссию по предоставлению муниципальных гарантий.

Информация об изменениях:

Постановлением Главы г. Вологды от 3 ноября 2009 г. N 5863 в настоящее приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 1
к Порядку
проведения анализа
финансового состояния принципала
в целях предоставления гарантии
муниципального образования
"Город Вологда"

Вес коэффициентов
в сводной оценке финансового состояния принципала

С изменениями и дополнениями от:

3 ноября 2009 г.

Коэффициент	Вес коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (КЗ)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К7)	0,21

Информация об изменениях:

Постановлением Главы г. Вологды от 3 ноября 2009 г. N 5863 в настоящее приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 2
к Порядку
проведения анализа
финансового состояния принципала
в целях предоставления гарантии
муниципального образования
"Город Вологда"

Пороговые значения
показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

С изменениями и дополнениями от:

3 ноября 2009 г.

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
КЗ	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4 организации торговли	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
К4 организации других отраслей	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
К7	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентаб.)

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации г. Вологды от 11 ноября 2013 г. N 9076 настоящий Порядок дополнен приложением 3

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 3
к Порядку
проведения анализа
финансового состояния принципала
в целях предоставления гарантии
муниципального образования
"Город Вологда"

                               ЗАКЛЮЧЕНИЕ

                    о финансовом состоянии принципала

                __________________________________________

                    (полное наименование принципала)

                                        "____" _________________ 20___ г.

Департамент финансов Администрации города Вологды по результатам  анализа

финансового состояния ___________________________________________________

________________________________________________________________________,

                   (полное наименование принципала)

проведенного в соответствии с  Порядком  проведения  анализа  финансового

состояния  принципала  в  целях  предоставления  гарантии  муниципального

образования "Город Вологда",  утвержденным  постановлением  Администрации

города   Вологды   от 17  ноября  2008  года   N 6735   (с   последующими

изменениями), считает, что финансовое состояние

_________________________________________________________________________

                  (полное наименование принципала)

является ________________________________________________________________

              (хорошим, удовлетворительным, неудовлетворительным).

Начальник Департамента финансов

Администрации города Вологды     _________     __________________________

                                 (подпись)           (Фамилия И.О.)