Приложение 5. Методические рекомендации по составлению бюджета государственного унитарного предприятия

Приложение 5
к Порядку планирования деятельности
государственных унитарных предприятий
Республики Хакасия

Методические рекомендации
по составлению бюджета государственного унитарного предприятия.

1. Общие положения.

Методические рекомендации по составлению бюджета ГУП (далее - Методические рекомендации) обеспечивают единообразие подхода к формированию бюджета ГУП, единство структуры и состава бюджета ГУП на всех государственных унитарных предприятиях Республики Хакасия.

Методические рекомендации разработаны в соответствии с порядком планирования деятельности государственных унитарных предприятий.

Бюджет ГУП составляется по единой для всех ГУП форме, представленной в Приложении 1 к Порядку.

2. Структура бюджета ГУП.

Бюджет состоит из следующих разделов: операционный, финансовый и генеральный бюджеты.

2.1. Операционный бюджет включает:

2.1.1. бюджет продаж.

2.1.2. бюджет производства:

а) бюджет материальных затрат;

б) бюджет прямых затрат труда;

в) бюджет общепроизводственных расходов;

г) расчет себестоимости единицы продукции.

2.1.3. Бюджет административных и маркетинговых затрат.

2.2. финансовый бюджет включает:

2.2.1. инвестиционный бюджет;

2.2.2. бюджет доходов и расходов;

2.2.3. бюджет денежных средств;

2.2.4. бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов.

2.3. генеральный бюджет включает наиболее важные для ГУП показатели.

3. Порядок формирования бюджета ГУП.

3.1. При формировании бюджета в ГУП назначаются ответственные лица за формирование соответствующих направлений бюджета.

3.2. Источниками информации для составления бюджета являются:

- данные бухгалтерской, экономической и управленческой отчетности за предшествующие периоды;

- документы, отражающие результаты производства и реализации товаров (работ, услуг), иные производственные результаты;

- данные аналитического учета;

- договоры (соглашения) с контрагентами (поставщиками, покупателями и т.п.);

- сведения о планируемых сделках, мероприятиях, предусмотренных Перспективным планом развития, которые могут повлиять на результаты деятельности ГУП.

3.3. Перед составлением бюджета необходимо:

1) провести анализ производственно-хозяйственной деятельности ГУП за период не менее трех лет с целью получения информации для формирования бюджета ГУП (полученные значения используются для заполнения графы "По факту" форм бюджетов ГУП). По результатам анализа рассчитывается динамика значений показателей, с целью применения полученной информации для формирования показателей на плановый период;

2) разбить фактические затраты*, рассчитанные по результатам соответствующего анализа ГУП, которые необходимо понести ГУП для осуществления обязательного производственного цикла, на постоянные (обязательные, не зависящие от объемов производства) и переменные затраты (зависят от объемов производства продукции), с целью формирования групп затрат, используемых при расчете операционных бюджетов;

3) обосновать изменение постоянных и переменных затрат, рассчитанных в соответствии с п.п. 2) п. 3.4. настоящих Методических рекомендаций, на плановый период, с учетом таких факторов как: изменение объемов, производства, цен на сырье и материалы, тарифов на услуги, изменение отраслевых (региональных) норм и нормативов, реализация антизатратных механизмов, мероприятий по ресурсо- и энергосбережению и т.п. по каждому виду затрат;

3.4. оценить затраты (перечень и размер), которые необходимы для приобретения оборудования, совершенствования технологии и т.п., с целью расширения направлений деятельности, улучшения качества продукции, увеличения ассортимента и т.п. Структура постоянных и переменных затрат определяется ГУП на основании учетной политики предприятия.

3.5. До начала формирования бюджетов необходимо также подготовить баланс имущества и обязательств ГУП (по состоянию на начало планового периода) в разрезе имущества предприятия (по статьям активов) и источников его формирования (по статьям пассивов).

3.6. Порядок формирования каждого раздела бюджета ГУП подробно рассматривается в следующих главах настоящих Методических рекомендаций.

4. Порядок формирования Операционного бюджета.

Процесс формирования Операционного бюджета начинается с составления бюджета продаж. На основании этого бюджета определяется производственная программа, а также потребность в производственных мощностях, персонале, сырье и материалах, рассчитываются затраты на содержание обслуживающих подразделений.

4.1. Бюджет продаж - план выручки, физического объема и структуры продаж товара (работ, услуг), включает в себя объем продаж в единицах готовой продукции (работ, услуг) и в денежном выражении, отпускные цены по каждому виду готовой продукции (работ, услуг), график оплаты продукции (работ, услуг).

При составлении бюджета продаж необходимо определить следующее:

виды продукции (работ, услуг) на плановый период;

объемы реализации в натуральных (шт., литров, кг, тн и т.п.) и стоимостных (руб.) показателях;

спрос на продукцию (работы, услуги), сезонные факторы и другие факторы, влияющие на реализацию продукции;

условия оплаты реализованной продукции (работ, услуг), какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность- информация используется для формирования Графика оплаты реализованной продукции (работ, услуг).

Для формирования Графика оплаты реализованной продукции (работ, услуг), необходимо учитывать, что вся реализованная покупателям продукция может быть оплачена следующими видами платежей: предоплата (полная или частичная), оплата по факту получения продукции и продажа товара в кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа. Производится сортировка всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в виде Таблицы 1.

Таблица 1

"Условия оплаты реализованной продукции (работ, услуг)
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы"

Показатель	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	Первый год*					Второй год*	Третий год*	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Оплата в периоде отгрузки, %										Планируются с учетом динамики значений, полученных по результатам анализа поступления денежных средств за реализованную продукцию за предшествующие периоды, и оценки условий договоров с покупателями (заказчиками) на плановый период.
Оплата в следующем за отгрузкой периоде, %
Безнадежная задолженность, %
Итого, %		100	100	100	100	100	100	100	100

*При расчете показателей на плановый период должна реализовываться политика ГУП по работе с дебиторской задолженностью, обозначенная в Перспективном плане развития ГУП.

Бюджет продаж на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатель	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Изделие 1*
Объем продаж, единиц										Используется значение объема продаж, определенное при формировании перспективного плана развития ГУП исходя из задач и возможностей ГУП на плановый период.
Рентабельность продаж, %										Планируется исходя из данных, полученных в результате анализа рентабельности за предшествующие периоды, и необходимого ГУП финансового результата производственной деятельности, запланированного при формировании перспективного плана развития ГУП.
Отпускная цена единицы продукции, руб.										Определяется после расчета себестоимости, приведенного в п. 4.7. настоящих Методических рекомендаций с учетом запланированной рентабельности (= Себестоимость + Рентабельность)
Выручка от реализации, руб.										= Объем продаж *Отпускная цена единицы продукции
Изделие 2*
_
Выручка прочая, руб.										Выручка от реализации собственного имущества, запасов и т.п.
Выручка от реализации, всего, руб.										Общая выручка от реализации рассчитывается как сумма выручки по каждому виду продукции и прочей выручки.
График оплаты реализованной продукции (работ, услуг):
Дебиторская задолженность на начало периода, руб.										= Дебиторская задолженность на конец предшествующего периода
Приток денежных средств от продаж, руб.										Рассчитывается на основании данных таблицы 1 настоящих Методических рекомендаций.
Погашение дебиторской задолженности, руб.
Дебиторская задолженность на конец периода, руб.										= Выручка от реализации + Дебиторская задолженность на начало периода - Приток денег от продаж - Погашение дебиторской задолженности

* Под изделием подразумевается также вид оказываемых услуг, производимых работ в зависимости от направления деятельности ГУП. Бюджет продаж рассчитывается по каждому виду продукции (работ, услуг), в случае очень широкого ассортимента допускается объединение однородных видов продукции в группы.

4.2. Бюджет производства - это план физического объема и структуры выпуска, включает в себя объемы производства и запасы готовой продукции.

Бюджет производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимого для ГУП запаса готовой продукции на складе.

Бюджет производства на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатель	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Изделие 1*
Объем продаж, единиц										См. Бюджет продаж
Запас готовой продукции на начало периода, единиц										= Запас готовой продукции на конец предыдущего периода
Запас готовой продукции на конец периода, единиц										Планируется и обосновывается ГУП исходя из необходимости поддержания запаса продукции на уровне, необходимом для обеспечения реализации продукции в запланирован-ном объеме.
План выпуска продукции, единиц										= Объем продаж - Запасы на начало периода + запасы на конец периода
Изделие 2*
_
План выпуска продукции, всего единиц										Рассчитывается путем суммирования Плана выпуска по каждому виду продукции.

* Под изделием подразумевается также вид оказываемых услуг, производимых работ в зависимости от направления деятельности ГУП. Бюджет производства рассчитывается по каждому виду продукции (работ, услуг), в случае очень широкого ассортимента допускается объединение однородных видов продукции в группы

4.3. Бюджет материальных затрат - это количественное выражение планов относительно прямых затрат ГУП на использование и приобретение основных видов сырья и материалов (далее - материалы) в разрезе каждого вида выпускаемой продукции.

Методика составления бюджета материальных затрат исходит из следующего:

- материальные затраты на материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

- Бюджет материальных затрат составляется на основе бюджета производства;

- Бюджет материальных затрат составляется с учетом сроков и порядка оплаты материалов - данные используются для составления графика оплаты приобретенных материалов.

Бюджет материальных затрат с Графиком оплаты приобретенных материалов
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатель	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Изделие 1*
План выпуска продукции, единиц										Бюджет производства, План выпуска продукции
Материал 1*
Требуемый объем сырья на единицу продукции, единиц										Рассчитывается ГУП на основании полученного значения по результатам анализа за предшествующие периоды, в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом факторов, влияющих на изменение показателя (например, реализация программы ресурсосбережения, изменение технологии производства и т.п.).
Требуемый объем сырья за период, единиц										= Объем производства*Требуемый объем сырья на единицу продукции
Необходимые запасы сырья на конец периода, единиц										= Запасы сырья на конец предыдущего периода
Общая потребность в материалах, единиц										= Требуемый объем сырья за период + Запасы сырья на конец периода
Запасы сырья на начало периода, единиц										Рассчитывается ГУП исходя из результатов анализа, проведенного в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций и необходимости поддержания оптимальных запасов сырья и материалов для обеспечения бесперебойного производственного процесса
Закуп/собственное производство материалов, единиц										= Общая потребность в материалах - Запасы сырья на начало периода
Цена материала за единицу, руб.										Цена планируется на основании результатов анализа, проведенного в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций и с учетом факторов, влияющих на изменение показателя
Стоимость закупа материалов/Материальные затраты на собственное производство, Изделие 1, руб.										= Закуп материалов * Цена материала, либо Сумма затрат сырья и материалов на собственное производство. Расчет затрат прилагается к Бюджету**.
Материал 2*
_
Изделие 2*
_
Стоимость закупа сырья и материалов, всего/ Сумма материальных затрат на собственное производство, руб.										Сумма стоимости закупа/ Сумма материальных затрат на собственное производство материалов по каждому виду материала и продукции.
График оплаты приобретенных материалов
Кредиторская задолженность на начало периода, руб.										Кредиторская задолженность на конец предшествующего периода
Оплата за материалы, руб.										Размер оплаты за материалы, планируемой к оплате в данном периоде, рассчитывается ГУП на основании данных, полученных по результатам анализа, проведенного в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом условий договоров (соглашений) с поставщиками, подрядчиками на плановый период.
Погашение кредиторской задолженности, руб.										Планируется ГУП исходя из данных анализа погашения кредиторской задолженности за предшествующие периоды и политики ГУП по работе с кредиторской задолженностью, обозначенной в перспективном плане развития.
Кредиторская задолженность на конец периода, руб.										= Стоимость закупа материалов + Кредиторская задолженность на начало периода - Оплата за материалы - Погашение кредиторской задолженности

* Под изделием подразумевается также вид оказываемых услуг, производимых работ в зависимости от направления деятельности ГУП. Бюджет материальных затрат составляется по каждому виду материалов в разрезе каждого вида продукции (работ, услуг), в случае очень широкого ассортимента допускается объединение однородных видов продукции (работ, услуг) в группы.

** К расчету затрат предприятием прилагается экономическое обоснование необходимости собственного производства сырья, а не приобретения его со стороны (сравнение полной себестоимости производства собственными силами и стоимости приобретения на рынке).

4.4. Бюджет затрат по оплате труда - это план прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда

Бюджет затрат по оплате труда составляется исходя из бюджета производства, с использованием данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Если на ГУП накопилась задолженность по оплате труда или ГУП предполагает, что не сможет выплачивать заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету затрат по оплате труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

Бюджет затрат по оплате труда
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатели	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Изделие 1*
Объем производства продукции (работ, услуг), единиц										Бюджет производства, План выпуска продукции
Затраты труда основного персонала на производство единицы продукции (работ, услуг), часов										Планируются по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, исходя из длительности производственного цикла, количества занятого в производстве персонала, объема выпускаемой продукции с учетом факторов, влияющих на изменение показателя (например, изменение объемов производства, сокращение производственного цикла, связанного с обновлением технологии производства, заменой оборудования, изменением технологии производства, изменением количества основного персонала и т.п.).
Итого затраты труда основного персонала, часов										= Объем производства продукции. *Затраты труда основного персонала на производство единицы продукции
Стоимость одного часа с начислениями**, руб./час										Рассчитывается на основе показателей, полученных по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций с учетом объема выпускаемой продукции, размера фонда оплаты труда рабочих основной профессии. (например, предусмотренное Перспективным планом развития повышение размера заработной платы основного персонала, изменение размеров отчислений от фонда оплаты труда и т.п.).
Оплата основного персонала, Изделие 1, руб.										= Итого затраты труда основного персонала*Стоимость одного часа с начислениями
Изделие 2*
_
Оплата основного персонала, всего, руб.										Рассчитывается путем суммирования оплаты основного персонала по всем видам продукции.

* Под изделием подразумевается также вид оказываемых услуг, производимых работ в зависимости от направления деятельности ГУП. Бюджет затрат по оплате труда рассчитывается по каждому виду продукции, в случае очень широкого ассортимента допускается объединение однородных видов продукции в группы

** Применяется рассчитанная средняя оплата труда рабочих основной профессии на предприятии. При этом основной считается профессия, которая занимает наибольший удельный вес по численности рабочих, занятых в основной деятельности ГУП. В случае равного удельного веса нескольких профессий для расчета принимается среднее арифметическое значение оплаты труда рабочих данных профессий.

При расчете средней оплаты труда рабочего основной профессии необходимо руководствоваться следующим:

1) при оплате труда рабочих основной профессии в виде оклада - средний размер оплаты труда рассчитывается исходя из размера оклада рабочего за полный календарный месяц и количества отработанных часов;

2) при установлении дневных (часовых) тарифных ставок или сдельной форме оплаты труда - рассчитывается исходя из часовой (или дневной) заработной платы умноженной на количество рабочих дней в полном календарном месяце. Для расчета часовой заработной платы необходимо определить фактическую заработную плату работников основной профессии за полный календарный месяц. Одновременно по табелю определяется фактически отработанное за полный календарный месяц время. Затем полученная сумма заработной платы делится на отработанное время.

4.5. Бюджет общепроизводственных расходов - это план всех производственных расходов, за исключением прямых материальных затрат и затрат по оплате труда

Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и переменную части.

Бюджет общепроизводственных расходов
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатели	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Изделие 1*
Переменные накладные затраты**, руб.										Планируются по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом факторов, влияющих на значение показателя (например, изменение объемов производства, цен на энергоносители и т.п.)
Постоянные накладные затраты**, руб.										Планируются по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом факторов, влияющих на значение показателя (например, изменение объемов производства, цен на энергоносители и т.п.)
Общепроизводственные расходы, Изделие 1, руб.										Рассчитывается путем суммирования переменных и постоянных накладных расходов.
Изделие 2*
_
Переменные накладные затраты**, всего, руб.										Рассчитываются путем суммирования Переменных накладных затрат по всем видам продукции
Постоянные накладные затраты**, всего, руб.										Рассчитываются путем суммирования Постоянных накладных затрат по всем видам продукции
Итого накладных затрат, руб.										Переменные накладные затраты, всего + Постоянные накладные затраты
В т.ч. амортизация, руб.										Планируются по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом факторов, влияющих на значение показателя (например, приобретение основных средств, переоценка имущества, реализация имущества, предусмотренные перспективным планом развития и т.п.)
Оплата накладных затрат, руб.***										Итого накладных затрат - Амортизация

* Под изделием подразумевается также вид оказываемых услуг, производимых работ в зависимости от направления деятельности ГУП. Бюджет общепроизводственных расходов рассчитывается по каждому виду продукции, в случае очень широкого ассортимента допускается объединение однородных видов продукции в группы.

**Деление затрат на постоянные и переменные производится в соответствии с подпунктом 2) пункта 3.3. настоящих Методических рекомендаций.

***Планируя денежную оплату накладных издержек, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом издержек. Полученное значение затем используется в бюджете движения денежных средств.

4.6. Бюджет административных и маркетинговых затрат - это план расходов на содержание АУП, затраты на реализацию продукции (работ, услуг)

Для качественного формирования бюджета административных и маркетинговых затрат, необходимо учитывать следующее:

- расчет маркетинговых расходов должен соотноситься с объемом продаж;

- для повышения объема продаж, необходимо одновременно планировать увеличение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;

- большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации товара (работ, услуг).

Бюджет административных и маркетинговых затрат
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатели	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Объем продаж, единиц										См. бюджет продаж
Административные затраты, руб.										Планируются по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом факторов, влияющих на значение показателя. Причем, динамика роста показателя не должна превышать _ динамики роста затрат на оплату труда основного персонала.
В т.ч.
_
Маркетинговые затраты, руб.										Планируются по результатам анализа, проведенного ГУП в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций, с учетом факторов, влияющих на значение показателя. Причем, динамика роста плановых затрат не должна превышать динамику роста объемов продаж.
В т.ч.
_
Административные и маркетинговые затраты, всего, руб.										Рассчитывается путем суммирования Административных и Маркетинговых затрат

4.7. Расчет Себестоимости единицы продукции.

Рассчитывается Производственная и Полная себестоимость единицы продукции (работ, услуг).

Расчет себестоимости единицы продукции (работ, услуг)
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Статьи	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Изделие 1*
Стоимость основных материалов на единицу продукции (работ, услуг), руб.										Бюджет материальных затрат, Стоимость закупа материалов, Изделие 1
Затраты прямого труда на единицу продукции (работ, услуг), руб.										Бюджет затрат по оплате труда, Оплата основного персонала, Изделие 1
Стоимость накладных затрат в единице продукции (работ, услуг), руб.										Бюджет общепроизводственных расходов, Общепроизводственные расходы, Изделие 1
Производственная себестоимость единицы продукции (работ, услуг), руб.										Стоимость основных материалов на единицу продукции, руб. + Затраты прямого труда на единицу продукции, руб. + Стоимость накладных расходов в единице продукции, руб.
Маркетинговые затраты на единицу продукции (работ, услуг), руб.										Размер маркетинговых затрат, рассчитанный в бюджете маркетинговых и административных затрат распределяется ГУП по видам продукции, в зависимости от доли вида продукции в объемах выручки от реализации.
Административные затраты на единицу продукции (работ, услуг), руб.										Размер административных затрат, рассчитанный в бюджете маркетинговых и административных затрат распределяется ГУП по видам продукции, в зависимости от доли вида продукции в объемах выручки от реализации.
Полная себестоимость единицы продукции (работ, услуг), руб.										= Производственная себестоимость единицы продукции + Административные затраты на единицу продукции + Маркетинговые затраты на единицу продукции
Объем продаж, единиц										Бюджет продаж
Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), руб.										Полная себестоимость единицы продукции. *Объем продаж
Изделие 2*
_
Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), всего, руб.										Рассчитывается путем суммирования полной себестоимости реализованной продукции по всем видам продукции

* Под изделием подразумевается также вид оказываемых услуг, производимых работ в зависимости от направления деятельности ГУП. Расчет себестоимости производится по каждому виду продукции (работ, услуг), в случае очень широкого ассортимента допускается объединение однородных видов продукции (работ, услуг) в группы

5. Порядок формирования финансового бюджета.

Финансовый бюджет - это план капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений ГУП на планируемый период, результатов деятельности ГУП, денежных поступлений и расходов, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств ГУП на бюджетный период.

5.1. Инвестиционный бюджет

При формировании инвестиционного бюджета учитываются расходы на приобретение, капитальный ремонт зданий, сооружений, помещений, оборудования и т.п., направленные на расширение производства, улучшение качества, объема, ассортимента продукции, введение новых видов деятельности.

При составлении инвестиционного бюджета используется данные о планируемых инвестициях в разрезе планируемых периодов и направлений инвестиций, согласно плану мероприятий перспективного плана развития ГУП.

Инвестиционный бюджет
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Наименование показателя	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Приобретение оборудования, руб.
Приобретение недвижимости, руб.
Капитальный ремонт оборудования, руб.
Капитальный ремонт недвижимости, руб.
Прочие, руб.
Инвестиции, всего

5.2. Прогнозный отчет о прибылях и убытках - отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в операционных бюджетах, при этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатели	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.										Бюджет продаж, Выручка от реализации, всего
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), руб.										Расчет себестоимости, Производственная себестоимость реализованной продукции, всего, руб.
Валовая прибыль, руб.										= Выручка от реализации продукции - Производственная себестоимость реализованной продукции
Административные и маркетинговые затраты, руб.										Бюджет административных и маркетинговых затрат, Административные и маркетинговые затраты, всего
Прибыль (убыток) от продаж, руб.										= Прибыль от продаж - Административные и маркетинговые затраты
Прочие доходы и расходы
Проценты за кредит, руб.										Бюджет денежных средств, Выплаты процентов по кредитам
Прочие доходы, руб.										Расшифровка прочих доходов
Прочие расходы, руб.										Расшифровка прочих расходов
Прибыль (убыток) до налогообложения, руб.										= Прибыль до процентов и налога на прибыль - Проценты за кредит
Текущий налог на прибыль, руб.										= Прибыль до выплаты налогов*Ставка налога на прибыль, % в планируемом периоде
Прочие платежи, влияющие на чистую прибыль, руб.										Расшифровка прочих платежей из прибыли
Чистая прибыль (убыток), руб.										= Прибыль до выплаты налогов - Текущий налог на прибыль - Прочие платежи, влияющие на чистую прибыль
Часть чистой прибыли, подлежащей перечислению в республиканский бюджет, руб.										= Чистая прибыль* Размер части чистой прибыли, подлежащей перечислению в республиканский бюджет, % в планируемом периоде.
Прочие платежи из чистой прибыли, руб.										Обоснование платежей из чистой прибыли
Прибыль в распоряжении предприятия, руб.										= Чистая прибыль - Часть чистой прибыли, подлежащая перечислению в республиканский бюджет

5.3. Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег.

Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег (положительное значение), либо недостаток денежных средств (отрицательное значение). В случае получения отрицательного остатка денежных средств необходимо предусмотреть источники дополнительного финансирования (займы, кредиты, прочие поступления) и пересчитать бюджет движения денежных средств с учетом финансирования и платы за него, суммы процентов учитываются также в прогнозном Отчете о прибылях и убытках.

Бюджет денежных средств включает три раздела по следующим направлениям деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.

Бюджет денежных средств
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Руб.

Наименование показателя	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год					2 год	3 год	Порядок формирования показателя, источник информации
			итого	в том числе по кварталам
				I	II	III	IV
Денежные средства на начало периода										= Остаток денежных средств на конец предыдущего периода
Поступление средств от основной деятельности
Поступления от реализации продукции (работ, услуг)										Бюджет продаж, = Приток денежных средств от продаж + Погашение дебиторской задолженности
Прочие поступления										Заполняется при планировании прочих поступлений, ГУП прикладывается расшифровка источников и причин прочих поступлений
Итого поступлений средств по основной деятельности										= Поступления от реализации продукции + Прочие поступления
Затраты
Оплата сырья, материалов, товаров и других аналогичных ценностей										Бюджет материальных затрат, Оплата за материалы
Общепроизводственные расходы										Бюджет общепроизводственных расходов, Итого накладных затрат
Затраты на реализацию продукции (работ, услуг)										Бюджет административных и маркетинговых затрат, Маркетинговые затраты
Оплата труда персонала с отчислениями										= Бюджет затрат на оплату труда, Оплата основного персонала + Бюджет общепроизводственных расходов, Оплата труда АУП
Проценты по кредитам										Прогнозный Отчет о прибылях и убытках
Расчеты по налогам и сборам										Планируются объемы налоговых платежей, с учетом изменения налоговой базы, ставок налогов и других факторов, влияющих на размер налоговых отчислений
Прочие										Затраты, не вошедшие в перечень затрат, приведенный выше
_
Итого затрат										Сумма всех затрат
Итого средств по основной деятельности										= Итого поступление средств - Итого затрат
Денежный поток инвестирования
Деинвестиции										Продажа/ выбытие основных средств
Инвестиции										Капитальные вложения, приобретение основных средств
Итого средства инвестирования										= Деинвестиции - Инвестиции
Денежный поток финансирования
Поступление кредитов, займов										ГУП дается расшифровка данного показателя по источникам кредитов (наименование банка, сумма кредита, срок кредита, цель кредита, % ставка, обеспечение), и аналогично по источникам займов.
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование										ГУП дается расшифровка данного показателя по источникам финансирования (основание финансирования, общая сумма финансирования, срок финансирования)
Дополнительные вложения собственников										ГУП дается расшифровка данного показателя
(-) Выплаты по кредитам, займам без процентов										При наличии действующих кредитов, займов дополнительно прилагаются графики погашения кредитов, займов на плановый период
(-) Выплаты по договорам лизинга										При наличии действующих договоров лизинга дополнительно прилагаются графики лизинговых платежей на плановый период
(-) Часть прибыли, подлежащая перечислению в республиканский бюджет										Прогнозный Отчет о прибылях и убытках
_
Итого средства финансирования										= Поступление средств- Расходование средств
Остаток денежных средств на конец периода										= Остаток на начало периода + Итого средств по основной деятельности + Итого средства инвестирования + Итого средства финансирования

5.4. Прогнозный баланс - это форма, которая содержит информацию о будущем состоянии ГУП на прогнозируемые отчетные даты.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия) и выполнять расчеты различных финансовых показателей и служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - если все бюджеты составлены методически правильно, сумма активов должна равняться сумме обязательств ГУП и его собственного капитала.

Данные в Прогнозном балансе указываются на конец периода.

Прогнозный баланс
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Наименование статей баланса	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	1 год	2 год	3 год	Порядок формирования статьи баланса, источник информации
Активы
Денежные средства						Бюджет денежных средств, Остаток денежных средств на конец периода
Счета дебиторов						Бюджет продаж, Дебиторская задолженность на конец периода
Запасы сырья						Бюджет материальных затрат, Запасы сырья на конец периода* Цена материала (определяется ГУП на основе анализа, проведенного в соответствии с п. 3.3. настоящих Методических рекомендаций с учетом факторов, влияющих на изменение цены)
Запасы готовой продукции						Бюджет производства, Запас готовой продукции на конец периода* Расчет себестоимости, Производственная себестоимость единицы продукции
Всего оборотные активы:						Суммируются остатки оборотных активов
Земля						Указывается стоимость земли с учетом ее уменьшения и увеличения за счет покупки, продажи, переоценки и т.п.
Сооружения и оборудование						Сооружения и оборудование на начало периода с учетом ее уменьшения и увеличения за счет покупки, продажи, переоценки и т.п.
Накопленная амортизация						Сумма амортизации на начало бюджетного периода + сумма амортизации, начисленной в соответствующих плановых периодах.
Сооружения и оборудование нетто						Стоимость сооружений и оборудования за вычетом амортизации
Всего основные средства:						Суммируется стоимость земли и сооружений и оборудования нетто
Итого Активы:						Суммируется стоимость оборотных активов и основных средств
Обязательства и капитал
Счета к оплате						Бюджет материальных затрат, Кредиторская задолженность на конец периода
Займы и кредиты						Указывается остаток ссудной задолженности (задолженности по договору займа)
Всего обязательства:						Суммируются обязательства ГУП
Уставный капитал						Размер уставного капитала с учетом его уменьшения, увеличения
Фонды, резервы						Размер фондов и резервов с учетом их формирования/ пополнения и использования
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)						Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на начало бюджетного периода с учетом полученного финансового результата от деятельности за плановые периоды
Всего капитал:						Суммируется размер уставного капитала, фондов и резервов, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

6. Порядок формирования генерального бюджета.

Формирование генерального бюджета - заключительный этап бюджетирования деятельности ГУП. В генеральном бюджете отражаются наиболее значимые для ГУП показатели.

Генеральный бюджет
на 20___ год и плановый период 20___, 20___ годы

Показатель	По факту полного предыдущего года	За первое полугодие года, предшествующего планируемому	20__ год	20__ год	20__ год	темпы роста			Порядок формирования показателя, источник информации
						20__ год к 20__	20__ год к 20__	20__ год к 20__
Объем производства, единиц									Бюджет производства, Требуемый объем продукции, единиц
Объем продаж, единиц									Бюджет продаж
Выручка от реализации, руб.									Бюджет продаж
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), руб.									Расчет общей себестоимости по всем видам реализуемой продукции (работ, услуг)
Производственные затраты, руб.									Суммируются материальные затраты, затраты на оплату труда основного персонала и общепроизводственные затраты
Прибыль от продаж, руб.									Прогнозный Отчет о прибылях и убытках
Чистая прибыль, руб.									Прогнозный Отчет о прибылях и убытках
Сумма части чистой прибыли, подлежащей перечислению в республиканский бюджет, руб.									Прогнозный Отчет о прибылях и убытках
Дебиторская задолженность, руб.									Бюджет продаж, Счета дебиторов на конец периода, руб.
Кредиторская задолженность, руб.									Бюджет материальных затрат, Счета кредиторов на конец периода
Инвестиции в предприятие									Инвестиционный бюджет

7. Порядок проверки эффективности сформированного бюджета.

7.1. После формирования генерального бюджета необходимо оценить эффективность запланированной деятельности ГУП следующим образом:

1) Полученные результаты деятельности должны совпадать с задачами ГУП, определенными на плановый период в перспективном плане развития;

2) Темпы роста выручки (бюджет продаж) должны превышать темпы роста полной себестоимости (расчет себестоимости).

3) Размер выручки (бюджет продаж) должен быть не меньше точки безубыточности, т.е. такой выручки от реализации (ВР), при которой после возмещения переменных затрат (бюджет общепроизводственных затрат) остатка выручки хватает в точности на покрытие постоянных затрат (бюджет общепроизводственных затрат, Бюджет административных и маркетинговых затрат), а прибыль равна нулю

Точка безубыточности (ТБ) рассчитывается по формуле:

ТБ=Зпост*ВР/(ВР-Зперем), где

ВР- выручка от реализации;

Зпост - постоянные затраты;

Зпере- переменные затраты.

4) Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибылях и убытках) должна иметь положительное значение и положительную динамику.

5) Темпы роста кредиторской задолженности (прогнозный баланс) не должны превышать темпы роста дебиторской задолженности (прогнозный баланс).

6) Размер кредиторской задолженности (прогнозный баланс) должен быть сопоставим с размером дебиторской задолженности (прогнозный баланс), т.е. сальдо задолженности (кредиторская - дебиторская задолженность) должно иметь или стремиться к положительному значению.

7) Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами должен иметь положительную динамику и стремиться к рекомендуемому значению (от 1 до 2). (рассчитывается как отношение суммы оборотных активов (прогнозный баланс) к краткосрочным обязательствам (прогнозный баланс) и отражает способность ГУП погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

8) Уровень собственного капитала (прогнозный баланс) - должен соответствовать рекомендуемому значению 0,6 и более.

9) Значение чистых активов предприятия (прогнозный баланс) должно быть положительным и не менее размера оплаченного уставного капитала предприятия

Результаты проверки эффективности бюджета ГУП прилагаются к бюджету ГУП при направлении его на согласование и утверждение.

8. Обеспечение работ по выполнению и контролю выполнения бюджета.

8.1. Для того чтобы бюджет ГУП стал эффективным и полезным инструментом, он должен быть доведен для каждого исполнителя с тем, чтобы данные бюджета ГУП использовались сотрудниками при принятии соответствующих решений, определяли направления работы каждого подразделения ГУП. Кроме того, для повышения эффективности выполнения Бюджета ГУП, ответственность за выполнение отдельных разделов бюджета ГУП должна быть возложена на конкретных исполнителей.

8.2. Бюджет ГУП отражает показатели, которых ГУП хотелось бы достичь, но так как в процессе хозяйственной деятельности неизбежны отклонения от запланированных показателей, то для своевременного выявления неблагоприятных отклонений ответственным лицам необходимо регулярно - на ежеквартальной и ежегодной основе сопоставлять фактические результаты с плановыми, руководству принимать соответствующие своевременные меры.