Постановление Администрации муниципального образования Алапаевское Свердловской области от 8 октября 2015 г. N 946 "Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам" (утратило силу)

Постановление Администрации муниципального образования Алапаевское Свердловской области от 8 октября 2015 г. N 946
"Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам"

В целях реализации статьи 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании Устава муниципального образования Алапаевское, постановляю:

1. Утвердить Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам (прилагается).

2. Организационному отделу Администрации муниципального образования Алапаевское (А.А. Зорихина):

2.1. Опубликовать настоящее постановление в газете "Алапаевская искра".

2.2. Разместить настоящее постановление на официальном сайте муниципального образования Алапаевское www alapaevskoe.ru.

3. Считать утратившим силу постановление Администрации муниципального образования Алапаевское от 10 октября 2011 года N 666 "Об утверждении Порядка и Методики проведения анализа предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам" (с изменениями, внесенными постановлением от 13 июня 2013 года N 400).

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника Финансового управления Администрации муниципального образования Алапаевское Е.О. Заводову.

Глава Администрации муниципального образования Алапаевское

К.И. Деев

Порядок
проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам
(утв. постановлением Администрации муниципального образования Алапаевское от 8 октября 2015 г. N 946)

1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - оценка эффективности льгот).

Льготами по местным налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов (далее - плательщики) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог, иной обязательный платеж, либо уплачивать их в меньшем размере, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговые и неналоговые льготы могут устанавливаться в следующем виде:

частичное или полное освобождение от уплаты налога;

понижение налоговых ставок;

необлагаемый минимум объекта налогообложения.

2. Оценка эффективности льгот проводится в целях:

минимизации потерь и (или) роста доходов местного бюджета, а также оптимального выбора объектов для предоставления льгот по местным налогам (далее - налоговые льготы);

оптимизации расходов местного бюджета;

проведения эффективной социальной политики.

3. Уполномоченным органом по проведению оценки эффективности льгот является Финансовое управление Администрации муниципального образования Алапаевское (далее - уполномоченный орган).

4. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом на основании предложений органов государственной власти, государственных органов, органов местного самоуправления муниципального образования Алапаевское и иных субъектов правотворческой инициативы (далее - инициаторы), предоставленных в уполномоченный орган не позднее 01 августа текущего финансового года с приложением документов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка.

5. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков и документов, предоставленных инициаторами в уполномоченный орган позднее 01 августа текущего финансового года, осуществляется в очередном финансовом году.

6. Оценка эффективности действующих льгот производится уполномоченным органом на основании данных налоговой, статистической отчетности, а также на основании информации, предоставляемой налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы, указанной в подпунктах 2 - 7 пункта 7 настоящего Порядка.

Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы, одновременно с вышеуказанной информацией предоставляют в уполномоченный орган не позднее 01 августа текущего года копию налоговой декларации за отчетный период, заверенную в установленном порядке; бухгалтерский баланс с приложениями за отчетный период.

Непредоставление (предоставление не в полном объеме) в уполномоченный орган в установленный срок более чем 20% от количества налогоплательщиков, применяющими налоговые льготы в соответствующей категории, информации и документов, предусмотренных настоящим пунктом, расценивается как отсутствие необходимости пролонгации данного вида льгот по соответствующей категории налогоплательщиков на очередной финансовый год. Оценка эффективности действующих льгот в данном случае не производится и соответствующие льготы подлежат отмене с 01 января очередного финансового года.

7. Оценка эффективности льгот производится по Методике оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, прилагаемой к настоящему Порядку, и осуществляется на основании следующих документов:

7.1. Документа - обоснования необходимости предоставления налоговых льгот по форме 1, прилагаемой к настоящему Порядку.

7.2. Информации, применяемой для расчета оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот за предыдущий финансовый год и планируемый период по форме 2, прилагаемой к настоящему Порядку.

7.3. Информации, применяемой для расчета оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по форме 3, прилагаемой к настоящему Порядку.

7.4. Информации, применяемой для расчета оценки социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по форме 4, прилагаемой к настоящему Порядку.

7.5. Расчета сумм налогов без учета предоставления льгот и сумм налогов с учетом предоставления льгот у категорий налогоплательщиков по форме 5, прилагаемой к настоящему Порядку.

7.6. Сведений об отсутствии у категории налогоплательщиков, которым предоставлены, предлагается предоставить налоговые льготы, задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет муниципального образования Алапаевское и государственные внебюджетные фонды на дату обращения в уполномоченный орган по вопросу о предоставлении налоговых льгот с предоставлением подтверждающих документов.

Непредставление (представление не в полном объеме) в уполномоченный орган документов, предусмотренных настоящим пунктом, а также наличие задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет муниципального образования Алапаевское и государственные внебюджетные фонды является основанием для отклонения предложений заинтересованных органов в предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

8. По результатам оценки эффективности льгот уполномоченный орган готовит положительное или отрицательное заключение о предоставлении (непредоставлении), пролонгации или отмене налоговых льгот и не позднее 01 октября текущего года направляет аналитическую записку в Думу муниципального образования Алапаевское.

Пролонгация действующих налоговых льгот, по которым проводится оценка эффективности, возможна только при соблюдении минимально допустимого уровня эффективности льгот.

9. Аналитическая записка, направляемая в Думу муниципального образования Алапаевское по итогам оценки эффективности льгот, должна содержать:

9.1. Информацию о потерях бюджета муниципального образования Алапаевское в результате предоставления налоговых льгот.

9.2. Информацию об использовании средств, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот.

9.3. Сведения о бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот, определяемых в соответствии с Методикой.

9.4. Предложения об отмене неэффективных налоговых льгот.

10. Результаты ежегодной оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам подлежат обязательной публикации на официальном сайте муниципального образования Алапаевское.

Ответственными за предоставление информации и ее публикацию являются соответственно уполномоченный орган и организационный отдел Администрации муниципального образования Алапаевское.

Приложение N 1
к Порядку
проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

Методика
оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам

1. Оценка социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам (далее - налоговых льгот) производится по каждому виду налога, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков по расчетам, приведенным в формах 2, 3, 4, 5, прилагаемых к Порядку.

2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (Кэф.б.).

Коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, рассчитывается по следующей формуле:

где:

Кэф.б. - коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, за планируемый (отчетный) период;

ДБt - объем прироста поступлений по налогам и сборам в бюджет муниципального образования Алапаевское за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта;

t = 1...n - срок действия инвестиционного проекта - период (в годах) с начала реализации инвестиционного проекта (осуществления капитальных вложений) до его исполнения;

ПБнл - сумма потерь бюджета муниципального образования от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного проекта.

Сумма потерь бюджета и бюджетов муниципальных образований от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного проекта рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

НБt - налогооблагаемая база за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, без учета предоставления льгот;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, больше или равен единице (Кэф.б. > = 1).

3. Оценка экономической эффективности налоговых льгот полностью осуществляется на основании положительной динамики следующих показателей:

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг);

выручка от реализации;

прибыль в целях налогообложения;

среднегодовая стоимость основных средств.

Коэффициент экономической эффективности равен отношению количества показателей, по которым произошел рост по сравнению с предшествующим периодом, к количеству показателей, по которым произошло снижение или уровень остался прежним.

Количество баллов равно 0, если коэффициент экономической эффективности < 1 и равно 1, если коэффициент экономической эффективности >= 1.

4. Под социальной эффективностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы, в том числе создание новых рабочих мест, увеличение доходов населения.

Оценка социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании положительной динамики следующих показателей:

фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям;

среднесписочная численность работников;

среднемесячная заработная плата работников;

улучшение условий и охраны труда;

трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи;

количество введенных в действие объектов непроизводственной сферы организации;

затраты на благотворительные цели;

затраты на повышение экологической безопасности.

Если коэффициент социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то социальная эффективность налоговых льгот является низкой.

Коэффициент социальной эффективности равен отношению количества показателей, по которым произошел рост по сравнению с предшествующим периодом, к количеству показателей, по которым произошло снижение или уровень остался прежним.

Количество баллов равно 0, если коэффициент социальной эффективности < 1 и равно 1, если коэффициент социальной эффективности >= 1.

Социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оценивается для групп населения (физических лиц), нуждающихся в мерах социальной поддержки, в размере сумм снижения налоговых платежей.

5. Сводная оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется в соответствии с приложением к настоящей Методике.

6. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот для оптимизации расходов бюджета осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности бюджетных расходов на муниципальные учреждения и (или) на некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования Алапаевское, и органы местного самоуправления за отчетный (планируемый) финансовый год.

Коэффициент эффективности бюджетных расходов рассчитывается следующим образом:

,

где:

Кэф.расх. - коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на муниципальные учреждения и (или) на некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования Алапаевское, и органы местного самоуправления (планируемый) финансовый год;

БФ - объем финансирования из бюджета муниципального образования муниципальных учреждений и (или) на некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета муниципального образования Алапаевское, и органов местного самоуправления при отсутствии налоговой льготы;

БФл - объем финансирования из бюджета муниципального образования муниципальных учреждений и (или) на некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета муниципального образования Алапаевское, и органов местного самоуправления с учетом предоставления налоговых льгот;

ДБ - объем поступлений по налогам в бюджет муниципального образования от органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и (или) некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из местного бюджетов, при отсутствии налоговой льготы;

ДБл - объем поступлений по налогам в бюджет муниципального образования Алапаевское от органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и (или) некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из местного бюджетов, при условии предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены в случае, если значение коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки на органы местного самоуправления, муниципальные учреждения и (или) некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования Алапаевское, больше или равно единице (Кэф.расх. > = 1).

Приложение
к Методике
оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

                            СВОДНАЯ ОЦЕНКА

              эффективности предоставленных и планируемых

                       к предоставлению налоговых

           льгот по состоянию на "___" ___________ 20 __ г.

Наименование уполномоченного органа _____________________________________

Вид налогов _____________________________________________________________

N п/п	Наименование категории налогоплательщиков	Количество баллов, полученное в результате оценки			Сводная оценка эффективности, всего (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)
		бюджетной эффективности	экономической эффективности	социальной эффективности
1	2	3	4	5	6

Льгота высокоэффективна, если показатели графы 6 равны 3.

Льгота достаточно эффективна, если показатели графы 6 равны 2.

Льгота малоэффективна, если показатели графы 6 равны 1.

Льгота неэффективна, если показатели графы 6 равны 0.

Ответственное лицо _________               ______________________________

                   (подпись)                      (инициалы, фамилия)

Контактный телефон _______________________

Приложение
к Порядку
проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

Форма 1

Наименование инициатора ______________________________

                                Перечень

               планируемых к предоставлению на территории

            муниципального образования Алапаевское налоговых

                  льгот и ставок налогов в 20 __ году

Наименование налога, сбора	Наименование категории плательщиков, которым планируется установить налоговую льготу (пониженную ставку)	Цель предоставления налоговой льготы (пониженной ставки) *	Предлагаемый размер (содержание) налоговой льготы (ставки)	Прогноз потерь доходов бюджета муниципального образования Алапаевское от предоставления налоговой льготы (пониженной ставки), в тысячах рублей

     *Для  инвестиционных  проектов указывается в том числе срок действия

инвестиционного проекта.

Руководитель ___________________                      ___________________

                                                      (инициалы, фамилия)

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Приложение
к Порядку
проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

Форма 2

Категория налогоплательщиков ____________________________________

                               Информация,

                        применяемая для расчета

             оценки бюджетной эффективности предоставленных

             (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

(тыс. рублей)
	Показатели	Факт за предшествующий период	Факт (оценка*) за отчетный период	Оценка года, следующего за отчетным**
1.	Налоговые (неналоговые) поступления в бюджет муниципального образования Алапаевское, всего,
	в том числе:
1.1.	налог на доходы физических лиц
1.2.	единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
1.3.	единый сельскохозяйственный налог
...	...

     * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

     **В    случае,   если  инвестиционный  проект  охватывает  следующие

периоды,    информация    заполняется    за    каждый  год  осуществления

инвестиционного проекта

Руководитель ___________________                      ___________________

                                                      (инициалы, фамилия)

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Приложение
к Порядку
проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

Форма 3

Категория налогоплательщиков ____________________________________________

                              Информация,

             применяемая для расчета оценки экономической

      эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)

                            налоговых льгот

N п/п	Показатели	Единица измерения	Факт за предшествующий период	Факт (оценка*) за отчетный период	Темпы роста	Оценка года, следующего за отчетным
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами, тыс. рублей (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг)	тыс. рублей
2.	Выручка от реализации	тыс. рублей
3.	Прибыль в целях налогообложения	тыс. рублей
4.	Стоимость основных средств	тыс. рублей

     * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Руководитель ___________________                      ___________________

                                                      (инициалы, фамилия)

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Приложение
к Порядку
проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

Форма 4

Категория налогоплательщиков ____________________________________________

                              Информация,

              применяемая для расчета оценки социальной

      эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)

                            налоговых льгот

N п/п	Наименование показателя	Факт за предшествующий период	Факт (оценка*) за отчетный период	Темпы роста	Оценка года, следующего за отчетным
1	2	3	4	5	6
1.	Среднесписочная численность работников, человек
2.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
3.	Среднемесячная заработная плата работающего, рублей
4.	Трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите, человек
5.	Затраты на улучшение условий и охраны труда, тыс. рублей
6.	Объем финансовой помощи для социально незащищенных слоев населения за счет оказания социальной помощи, тыс. рублей
7.	Затраты на благотворительные цели, тыс. рублей
8.	Затраты на экологическую безопасность, тыс. рублей

     * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Руководитель ___________________                      ___________________

                                                      (инициалы, фамилия)

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Приложение
к Порядку
проведения оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам

Форма 5

Категория налогоплательщиков ____________________________________________

                                 РАСЧЕТ

              сумм налогов без учета предоставления льгот

              и сумм налогов с учетом предоставления льгот

                      у категорий налогоплательщиков

(тыс. рублей)
N п/п	Показатели	За фактический период использования льготы		На планируемый период использования льготы
		без учета предоставления льготы	с учетом предоставления льготы	без учета предоставления льготы	с учетом предоставления льготы
Наименование налога
1.	Налоговая база для исчисления налога
2.	Ставка налога, установленная статьей Налогового кодекса Российской Федерации, %
3.	Льготное снижение ставки налога, %
4.	Ставка налога, подлежащая зачислению в бюджет муниципального образования, с учетом льготы, % (стр. 2 - стр. 3)
5.	Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет муниципального образования, исчисленная:
5.1.	без учета использования льготы (стр. 1 х стр. 2 /100)
5.2.	с учетом использования льготы (стр. 1 х стр. 4)
6.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения (стр. 5.1 - стр. 5.2)

Руководитель ___________________                      ___________________

                                                      (инициалы, фамилия)

Ответственное лицо

Контактный телефон