Решение Думы Невьянского городского округа Свердловской области от 27 июня 2012 г. N 50 "Об утверждении Положения о порядке установления налоговых льгот по уплате местных налогов в бюджет Невьянского городского округа"

В соответствии с частью 1 статьи 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации, Уставом Невьянского городского округа, в целях определения порядка по рассмотрению обращений налогоплательщиков в Невьянском городском округе о возможности предоставления налоговых льгот Дума Невьянского городского округа решила:

1. Утвердить Положение о порядке установления налоговых льгот по уплате местных налогов в бюджет Невьянского городского округа (прилагается).

2. Опубликовать настоящее решение в газете "Звезда".

3. Контроль за исполнением данного решения возложить на постоянную комиссию по законодательству, местному самоуправлению, информационной политике и связям с общественностью (Лузин В.П.).

Глава Невьянского городского округа

Е.Т. Каюмов

Председатель Думы Невьянского городского округа

А.А. Берчук

Порядок
установления налоговых льгот по уплате местных налогов в бюджет Невьянского городского округа
(утв. решением Думы Невьянского городского округа от 27 июня 2012 г. N 50)

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение регулирует основания, условия и порядок установления налоговых льгот по местным налогам, зачисляемым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в местный бюджет - бюджет Невьянского городского округа.

1.2. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Налоговые льготы могут устанавливаться в следующем виде:

- освобождение от уплаты налога;

- понижение налоговых ставок;

- необлагаемый минимум объекта налогообложения.

1.3. Решениями Думы Невьянского городского округа при установлении местных налогов и сборов, утверждении по ним налоговых ставок и установлении налоговых льгот, принимаемыми в пределах полномочий Думы Невьянского городского округа, могут определяться условия и порядок использования налоговых льгот.

1.4. Принципы установления льгот по налогам:

- экономическая целесообразность;

- социальная значимость;

- оценка потерь бюджета от устанавливаемых налоговых льгот;

- указание целевого использования налогоплательщиком средств, высвобожденных в результате применения льготы;

- недопустимость установления налоговых льгот индивидуального характера.

1.5. Установление и использование налоговых льгот в Невьянском городском округе может осуществляться в целях:

- социальной поддержки, формирования благоприятных условий жизнедеятельности незащищенных слоев населения;

- побуждения и стимулирования производства товаров (работ и услуг);

- рационального использования земель;

- осуществления внедренческой или инновационной деятельности;

- содействия реформированию жилищно-коммунальной отрасли хозяйства и привлечения в отрасль частного капитала;

- развития инвестиционной деятельности;

- сокращения финансовых потоков;

- сохранения и (или) создания рабочих мест;

- вывода из кризисного состояния налогоплательщиков, продукция и хозяйственная деятельность которых необходимы и социально значимы;

- решения иных вопросов социально-экономического развития Невьянского городского округа в интересах его населения.

2. Порядок установления льгот по налогам

2.1. Льготы по местным налогам, доходы от которых зачисляются в бюджет Невьянского городского округа, устанавливаются нормативными правовыми актами Думы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2.1.1. Налоговые льготы по местным налогам могут устанавливаться в нормативном правовом акте Думы об установлении налога, а также отдельными решениями Думы об установлении льгот, при этом определяются:

- виды и размеры льгот;

- категории налогоплательщиков;

- основания и порядок их применения.

2.2. Налогоплательщики для установления льгот по налогам на предстоящий финансовый год имеют право обратиться в администрацию Невьянского городского округа не позднее 15 июля текущего года.

2.3. Обращение налогоплательщика должно содержать:

1) ссылку на положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии с которыми налогоплательщик имеет право получить налоговую льготу;

2) указание категории налогоплательщиков, в составе которой налогоплательщик имеет намерение получить налоговую льготу;

3) вид и размер предполагаемой налоговой льготы;

4) расчеты, подтверждающие экономическую целесообразность (рост объемов производства, объемов балансовой прибыли, заработной платы, увеличение капитальных вложений в основные фонды и связанный с этим рост поступлений в разрезе всех уровней бюджетной системы Российской Федерации), или обоснование социальной необходимости предоставления налоговой льготы;

5) предложения по основанию и порядку применения налоговой льготы;

6) расчет ожидаемой суммы доходов, выпадающих из местного бюджета в случае предоставления налоговой льготы данному налогоплательщику;

7) бухгалтерский баланс с приложениями за отчетный период, предшествующий обращению;

8) отчет о целевом использовании денежных средств, полученных в результате использования налоговых льгот в предшествующем году (если льгота была предоставлена).

2.4. Если налогоплательщиками не в полном объеме представлена информация, предусмотренная пунктом 2.3 настоящего Положения, им предлагается в определенный срок представить недостающую информацию. Если недостающая информация не представлена в определенный срок, обращение налогоплательщиков остается без рассмотрения.

2.5. Администрация Невьянского городского округа рассматривает обращение налогоплательщика об установлении налоговой льготы в установленные законодательством сроки и готовит заключение о целесообразности установления запрашиваемой налоговой льготы. В заключении должны быть указаны:

1) категория налогоплательщиков, которой предполагается предоставление налоговой льготы, устанавливаемая в зависимости от осуществления ею определенных видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), развитие которых максимально эффективно повлияет на социально-экономическое развитие городского округа, иных критериев в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

2) вид и размер предполагаемой налоговой льготы;

3) расчеты, подтверждающие экономическую целесообразность, или обоснование социальной необходимости предоставления налоговой льготы;

4) расчет выпадающих доходов местного бюджета на год, в котором предполагается предоставление налоговой льготы;

5) предложения по основанию и порядку применения налоговой льготы.

2.6. Проекты решений об установлении льгот по налогам вносятся на рассмотрение Думы Невьянского городского округа Главой Невьянского городского округа.

2.7. Одновременно с проектом решения по установлению льгот по налогам администрация Невьянского городского округа представляет заключение о целесообразности установления налоговой льготы.

2.8. Проекты решений об установлении льгот по налогам рассматриваются на заседании постоянной комиссии по бюджету и экономической политике Думы Невьянского городского округа в установленные регламентом Думы Невьянского городского округа сроки.

2.9. Проекты решений об установлении льгот по налогам, предусматривающих вступление их в силу с начала очередного финансового года, вносятся на рассмотрение Думы Главой Невьянского городского округа до утверждения бюджета Невьянского городского округа на очередной финансовый год в соответствии с действующим законодательством.

Указанные проекты решений, вносимые на рассмотрение Думы, при необходимости направляются на заключение в Межрайонную инспекцию ФНС России N 28 по Свердловской области.

2.10. Дума Невьянского городского округа рассматривает проекты решений об установлении льгот по налогам в бюджет городского округа до рассмотрения проекта решения о бюджете городского округа на очередной финансовый год.

Внесение на рассмотрение Думы Невьянского городского округа проектов решений о внесении изменений и дополнений в нормативные правовые акты Думы по налогам, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в решение Думы о бюджете на текущий финансовый год.

Дума Невьянского городского округа вправе принять решение, вернуть на доработку или отклонить проекты решений об установлении налоговых льгот.

3. Контроль за эффективностью использования налоговых льгот и порядок их отмены

3.1. С целью учета и контроля над расходованием денежных средств, высвободившихся в результате применения установленных льгот по налогам, получатели налоговых льгот по итогам года представляют в Межрайонную инспекцию ФНС России N 28 по Свердловской области налоговые декларации по видам налогов с выделением сумм льгот отдельной строкой.

3.2. Межрайонная инспекция ФНС России N 28 по Свердловской области информирует администрацию Невьянского городского округа и финансовое управление администрации Невьянского городского округа (далее - финансовое управление) о сумме выпадающих доходов бюджета городского округа по результатам применения налогоплательщиками установленных налоговых льгот.

3.3. Финансовое управление совместно с отделом экономики, муниципального заказа, торговли и бытового обслуживания населения администрации Невьянского городского округа проводит оценку эффективности налоговых льгот согласно Методике оценки эффективности налоговых льгот (прилагается), предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, готовит и в срок до 1 августа года, следующего за отчетным финансовым годом, направляет главе Невьянского городского округа предложения о внесении изменений в нормативно-правовые акты Думы о местных налогах в части предоставления льгот.

3.4. Действие налоговых льгот прекращается:

- по истечении периода, на который налоговые льготы установлены;

- по решению Думы Невьянского городского округа.

3.5. Нарушение налогоплательщиком условий применения налоговых льгот, а также иные налоговые правонарушения, определенные законодательством о налогах и сборах, совершенные в течение периода действия льгот и установленные уполномоченными органами, являются основанием для отказа в предоставлении налоговых льгот данному налогоплательщику.

Приложение
к Порядку

Методика
оценки эффективности налоговых льгот, установленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа

Глава 1. Общие положения

1. Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, производится в разрезе отдельно взятых видов налогов в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

2. Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, производится по состоянию на 1 января текущего года и осуществляется в соответствии с настоящей Методикой.

Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, может производиться за один, два и более налоговых периода (лет).

3. Эффективность налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, определяется исходя из сравнения суммы предоставленной льготы по категории налогоплательщиков и совокупной эффективности, которая выражается в увеличении фонда оплаты труда, увеличении капитальных вложений в основные фонды.

Низкая эффективность налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, означает получение меньшего совокупного эффекта от предоставления налоговых льгот по сравнению с фактическими потерями местного бюджета, вызванными предоставлением налоговых льгот.

Высокая эффективность налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, означает получение большего совокупного эффекта от предоставления налоговых льгот по сравнению с фактическими потерями местного бюджета, вызванными предоставлением налоговых льгот.

Глава 2. Определение сумм совокупной эффективности

4. На основе сведений Межрайонной инспекции ФНС России N 28 по Свердловской области, информации от налогоплательщиков, полученных по запросам, администрация Невьянского городского округа определяет эффективность каждой из предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков по формуле:

дельтаР = дельтаТ + дельтаФ, где:

дельтаР - сумма совокупной эффективности деятельности категории неплательщиков при использовании налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, тыс. рублей;

дельтаТ - увеличение фонда оплаты труда;

дельтаФ - увеличение капитальных вложений в основные фонды.

Увеличение фонда оплаты труда определяется как разница между размером фонда оплаты труда отчетного года (То) и фондом оплаты труда предыдущего года (Тп), тыс. рублей:

дельтаТ = То - Тп

Увеличение капитальных вложений в основные фонды определяется как разница между стоимостью основных фондов отчетного года (Фо) и стоимостью основных фондов предыдущего года (Фп), тыс. рублей:

дельтаФ = Фо - Фп

Для определения дельтаФ используется показатель "наличие основных фондов на конец года по остаточной балансовой стоимости".

Глава 3. Определение эффективности налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа

5. Эффективность предоставленной нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа налоговой льготы определяется по формуле:

Эфф = дельтаР/Спб, где:

дельтаР - сумма совокупной эффективности деятельности категории налогоплательщиков при использовании налоговых льгот, предоставленных нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа, тыс. рублей;

Спб - сумма потерь местного бюджета по данному налогу, тыс. рублей.

Если соотношение меньше 1, то эффективность предоставленной нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа налоговой льготы имеет низкое значение. Если соотношение больше 1, то эффективность высокая.

В случае низкой эффективности предоставляемых нормативно-правовыми актами Думы Невьянского городского округа налоговых льгот Дума Невьянского городского округа рассматривает вопрос о целесообразности предоставления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.