Приложение 9. Порядок Осуществления муниципалитетом города ярославля внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Приложение 9
к Положению об учетной политике
муниципалитета города Ярославля

Порядок
осуществления муниципалитетом города Ярославля внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Порядок осуществления муниципалитетом города Ярославля внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) определяет правила осуществления муниципалитетом, как главным администратором бюджетных средств, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

I. Осуществление внутреннего финансового контроля

1.1. Внутренний финансовый контроль направлен на:

а) соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета города Ярославля, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета муниципалитетом, как главным администратором бюджетных средств;

б) подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

1.2. Должностные лица осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями, при этом выполняют следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Ярославской области и муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;

б) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в) сверка данных;

г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

д) контрольные действия по изучению фактического наличия и состояния объектов имущества (денежных средств, материальных ценностей), в том числе инвентаризации;

е) иные контрольные действия.

1.3. Контрольные действия осуществляются видами и способами, изложенными в постановлении мэрии города Ярославля от 06.06.2014 N 1413 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств бюджета города Ярославля, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета города Ярославля, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета города Ярославля" (далее - постановление мэрии N 1413).

1.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной руководителем аппарата муниципалитета картой внутреннего финансового контроля по форме, установленной постановлением мэрии N 1413.

Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

а) не позднее 5 дней до начала очередного финансового года;

б) в течение 10 дней при принятии решения руководителем аппарата муниципалитета о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля;

в) в течение 30 дней со дня вступления в силу изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в Журналах внутреннего финансового контроля (приложение 1 к Порядку), которые ведутся в каждом структурном подразделении аппарата муниципалитета, а также в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.

1.5. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется руководителю аппарата муниципалитета: за I полугодие - до 20 июля текущего года, за II полугодие до 20 января года, следующего за отчетным.

1.6. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:

а) обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) изменение карты внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

в) уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

г) изменение внутренних стандартов и процедур, в том числе учетной политики;

д) уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных

документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

е) устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

ж) проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

з) ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений аппарата муниципалитета.

1.7. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органа внутреннего муниципального финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных председателю муниципалитета, как руководителю главного администратора бюджетных средств.

Составление, утверждение и ведение карты внутреннего финансового контроля

1.8. Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.

1.9. Карта внутреннего финансового контроля составляется по форме, установленной постановлением мэрии N 1413.

1.10. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций по форме, установленной постановлением мэрии N 1413.

1.11. Утверждение карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем аппарата муниципалитета.

1.12. Утверждение карты внутреннего финансового контроля проводится: - до начала очередного финансового года;

- при принятии решения о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля;

- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Учет и хранение журнала учета результатов внутреннего финансового контроля

1.13. Учет и хранение журнала учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется каждым структурным подразделением аппарата муниципалитета.

1.14. Записи в журнал учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

1.15. Журналы учета результатов внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке.

На обложке указывается:

- наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;

- название и порядковый номер папки (дела);

- отчетный период: год квартал (месяц);

- начальный и последний номера журналов операций;

- количество листов в папке (деле).

1.16. Хранение журналов учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.

1.17. Соблюдение требований к хранению журналов учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.

Составление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных журналов учета результатов внутреннего финансового контроля

1.18. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля финансово-экономический отдел составляет сводную по муниципалитету полугодовую и годовую отчетность о результатах внутреннего финансового контроля (далее - сводная отчетность).

1.19. Сроки составления сводной отчетности: полугодовой - не позднее 15 августа;

годовой - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сводная отчетность составляется на основе отчетности структурных подразделений аппарата муниципалитета, подписывается руководителем структурного подразделения и предоставляется в финансово-экономический отдел в сроки:

полугодовая - не позднее 5 августа;

годовая - не позднее 20 февраля года, следующего за отчетным.

1.20. Отчетность структурных подразделений аппарата муниципалитета составляется на основе данных журналов учета результатов внутреннего финансового контроля и отчетов ведомственного финансового контроля.

1.21. Сводная отчетность подписывается начальником отдела и консультантом - главным бухгалтером финансово-экономического отдела и представляется руководителю аппарата муниципалитета.

1.22. Отчетность структурных подразделений и сводная бюджетная отчетность составляется по форме согласно приложению 2 к Порядку.

II. Осуществление внутреннего финансового аудита

2.1. Внутренний финансовый аудит муниципалитета осуществляется работниками аппарата муниципалитета в соответствии с должностными инструкциями, на основе функциональной независимости.

2.2. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения аппарата муниципалитета

2.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем аппарата муниципалитета. Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании соответствующего поручения председателя муниципалитета.

2.4. Аудиторские проверки проводятся в форме камеральных проверок, в ходе которых проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета города Ярославля;

в) ведения учетной политики, в том числе на предмет соответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) применения автоматизированных информационных систем при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

Порядок Составления и утверждения плана внутреннего финансового аудита

2.5. План внутреннего финансового аудита (приложение 3 к Порядку) представляет собой перечень аудиторских проверок, проведение которых планируется в очередном финансовом году.

2.6. План внутреннего финансового аудита формируется финансово-экономическим отделом на основании анализа внутреннего финансового аудита за прошедший период, а также с учетом планов контрольных мероприятий, осуществляемых иными органами муниципального финансового контроля, в целях исключения дублирования контрольных мероприятий.

План утверждается руководителем аппарата муниципалитета до начала очередного финансового года не позднее 31 числа месяца, предшествующего планируемому периоду.

По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываются:

а) тема аудиторской проверки;

б) объекты аудита;

г) проверяемый период;

д) срок проведения аудиторской проверки.

2.7. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную сводную бюджетную отчетность муниципалитета в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

д) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

2.8. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах: осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке; проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий контрольно-счетной палатой города Ярославля и органом внутреннего муниципального финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности муниципалитета.

2.9. Внесение изменений в план внутреннего финансового аудита допускается не позднее, чем за две недели до начала проведения внутреннего финансового аудита, в отношении которого вносятся такие изменения.

Порядок Проведения, предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления, отчетность о результатах аудита

2.10. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (приложение 4 к Порядку), утвержденной руководителем аппарата муниципалитета не позднее 15 календарных дней до начала аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объектов аудита;

в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки проведения.

2.11. Срок проведения аудиторских проверок не может превышать 25 рабочих дней.

2.12. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено:

а) в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния на объекте аудита бухгалтерского (бюджетного) учета финансовых и хозяйственных операций, отчетности, документации, в том числе в части осуществления внутреннего финансового контроля (на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности);

б) в случае непредставления объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствования проведению аудиторской проверки и (или) уклонения от проведения аудиторской проверки (на период устранения перечисленных обстоятельств).

2.13. Решение о приостановлении проведения аудиторской проверки принимается руководителем аппарата муниципалитета на основании мотивированного представления субъекта внутреннего финансового аудита и оформляется надписью на данном представлении.

Аудиторская проверка может быть приостановлена только один раз.

Срок приостановления аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления аудиторской проверки, и не может превышать 20 календарных дней.

2.14. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (приложение 5 к Порядку), который составляется в двух экземплярах, один - для проверяемого структурного подразделения.

2.15. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки (приложение 6 к Порядку), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета города Ярославля.

2.16. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется на рассмотрение руководителя аппарата муниципалитета в течение 15 рабочих дней с момента подписания акта аудиторской проверки. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель аппарата муниципалитета вправе принять одно или несколько из решений о:

а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении в установленном порядке служебных проверок;

г) направлении материалов в орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

2.17. Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита муниципалитета (приложение 7 к Порядку) и пояснительная записка к нему составляется финансово-экономическим отделом в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным, и направляется руководителю аппарата муниципалитета.

В пояснительной записке приводятся сведения о результатах проведенных аудиторских проверок, включая сведения:

а) о недостатках и нарушениях, выявленных в ходе проведения аудиторских проверок в количественном и денежном выражении;

б) о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов внутреннего финансового аудита по результатам проведенной аудиторской проверки;

в) о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представляемой объектами внутреннего финансового аудита бюджетной отчетности;

г) о соответствии ведения бюджетного учета объектами внутреннего финансового аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) о передаче материалов в орган внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы;

е) о привлечении к ответственности должностных лиц объектов внутреннего финансового аудита за выявленные в ходе проведения аудиторских проверок нарушения;

ж) о соответствии сроков проведения и завершения аудиторских проверок утвержденному годовому плану осуществления внутреннего финансового аудита на соответствующий календарный год;

з) о проведении внеплановых аудиторских проверок, соблюдении сроков их проведения и результатах.