Постановление Администрации Курской области от 5 сентября 2011 г. N 441-па "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот"

С изменениями и дополнениями от:

9 февраля, 2 июня 2012 г., 21 января 2015 г., 20 декабря 2018 г.

В целях повышения эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот Администрация Курской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Курской области от 21 января 2015 г. N 17-па в пункт 2 настоящего постановления внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Комитету финансов Курской области (Л.В. Положенцева), комитету по экономике и развитию Курской области (Ю.А. Типикина), отраслевым органам исполнительной власти Курской области обеспечить проведение ежегодной оценки эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот в соответствии с Порядком оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот, утвержденным пунктом 1 настоящего постановления.

3. Рекомендовать органам местного самоуправления Курской области утвердить порядки оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Курской области от 21 января 2015 г. N 17-па в пункт 4 настоящего постановления внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Губернатора Курской области В.И. Нордстрем.

Губернатор Курской области

А.Н. Михайлов

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот
(утв. постановлением Администрации Курской области
от 5 сентября 2011 г. N 441-па)

С изменениями и дополнениями от:

9 февраля, 2 июня 2012 г., 21 января 2015 г., 20 декабря 2018 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот (далее - Порядок) определяет процедуру проведения оценки бюджетной и (или) социальной эффективности региональных налоговых льгот, состав исполнителей, а также требования к реализации результатов оценки.

Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению региональных налоговых льгот. Под региональными налоговыми льготами понимаются льготы по уплате налогов и пониженные ставки налогов, установленные законами Курской области в соответствии с федеральным налоговым законодательством.

1.2. Целями проведения оценки эффективности предоставления региональных налоговых льгот на территории Курской области являются:

минимизация потерь областного бюджета, связанных с предоставлением региональных налоговых льгот;

достижение стабильной производственной, финансово-экономической деятельности организаций на основе применения мер государственной поддержки, создание экономических условий для развития инвестиционной деятельности в регионе;

проведение социальной политики в сфере занятости населения.

1.3. Под бюджетной эффективностью предоставления региональных налоговых льгот понимаются полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием региональных налоговых льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых региональных налоговых льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот, это означает низкую финансовую эффективность оцениваемых региональных налоговых льгот.

1.4. Под социальной эффективностью предоставления региональных налоговых льгот понимается создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения области.

2. Организация проведения оценки эффективности предоставления региональных налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот проводится ежегодно комитетом финансов Курской области и отраслевыми органами исполнительной власти Курской области, осуществляющими функции по координации и регулированию деятельности в соответствующих отраслях (сферах), по итогам прошедшего (отчетного) финансового года в разрезе видов налогов и по каждой категории налогоплательщиков.

Для проведения оценки используются данные статистической и финансовой отчетности, иной информации органов исполнительной власти Курской области, муниципальных образований Курской области, налогоплательщиков, получающих или претендующих на получение региональных налоговых льгот, а также данные налоговой отчетности и иной информации, не составляющей налоговую тайну.

2.2. Оценка эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот осуществляется в три этапа:

на первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставленных законами Курской области региональных налоговых льгот;

на втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением региональных налоговых льгот;

на третьем этапе производится сопоставление суммы потерь (суммы недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением региональных налоговых льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления региональных налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Курской области от 2 июня 2012 г. N 500-па в пункт 2.3 раздела 2 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.3. Для обеспечения проведения оценки бюджетной эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот комитет финансов Курской области ежегодно не позднее 10 августа текущего финансового года направляет информацию о фактически предоставленных на территории области за отчетный год региональных налоговых льготах в адрес отраслевых органов исполнительной власти Курской области, курирующих категории налогоплательщиков, которые фактически используют региональные налоговые льготы.

Информация об изменениях:

Пункт 2.4 изменен с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

См. предыдущую редакцию

2.4. С учетом полученных сведений и другой имеющейся информации отраслевыми органами исполнительной власти Курской области проводится анализ по курируемым отраслям, формируются сводные показатели в разрезе категорий налогоплательщиков и осуществляется расчет бюджетного эффекта от предоставления региональных налоговых льгот по формуле:

а) для всех категорий, кроме инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования:

где:

БЭ - сумма бюджетного эффекта от предоставления региональных налоговых льгот по соответствующей категории Налогоплательщиков;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за последний отчетный год по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших региональные налоговые льготы;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших региональные налоговые льготы.

Оценка бюджетной эффективности региональных налоговых льгот рассчитывается по формуле:

ОБЭ = БЭ - СЛ,

где:

ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;

СЛ - сумма региональных налоговых льгот, предоставляемых соответствующей категории налогоплательщиков за последний отчетный год.

При значении ОБЭ >= 0 региональная налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков признается эффективной.

При значении ОБЭ < 0 региональная налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков признается неэффективной;

б) для инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования:

,

где:

ОБЭИ - оценка бюджетной эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования;

- сумма налогов, поступившая от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования, в консолидированный бюджет области за все налоговые периоды использования льготы, включая последний налоговый период;

- ожидаемая сумма поступлений налогов в консолидированный бюджет области за текущий финансовый год от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования;

- прогнозируемая сумма поступлений налогов в консолидированный бюджет области в очередном финансовом году от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования;

- прогнозируемая сумма поступлений налогов в консолидированный бюджет области в планируемые годы от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования. Количество планируемых лет рассчитывается как разница между количеством лет в периоде прямого прогнозирования денежных потоков (10 лет), количеством лет фактического получения льготы и двумя годами (текущий и очередной);

- сумма поступлений налогов в консолидированный бюджет области от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования, за налоговый период, предшествующий первому году (налоговому периоду) получения льготы;

СЛ - сумма региональных налоговых льгот, фактически предоставленных инвестору за период работы в режиме наибольшего благоприятствования.

При значении ОБЭИ >= 0 региональная налоговая льгота инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования, признается эффективной.

При значении ОБЭИ < 0 региональная налоговая льгота инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования, признается неэффективной.

Информация об изменениях:

Пункт 2.5 изменен с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

См. предыдущую редакцию

2.5. Отраслевые органы исполнительной власти Курской области ежегодно в срок до 25 сентября текущего финансового года представляют в комитет финансов Курской области следующие документы по курируемым отраслям в разрезе по видам налогов и категориям налогоплательщиков, получивших региональные налоговые льготы:

сведения об уплаченных суммах налогов в консолидированный бюджет Курской области (приложение N 1 к настоящему Порядку; в части инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования, - приложение N 1.1 к настоящему Порядку);

результаты оценки бюджетной эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот (приложение N 2 к настоящему Порядку);

результаты оценки бюджетной эффективности фактически предоставленных региональных налоговых льгот инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования, в соответствии с подпунктом "б" пункта 2.4 настоящего Порядка;

пояснительную записку произвольной формы, в которой приводятся обоснования предоставляемых расчетов;

предложения по видам налогов и категориям налогоплательщиков о необходимости сохранения, корректировки или отмены региональных налоговых льгот, кроме льгот, предоставленных инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования.

2.6. Проведение оценки бюджетной эффективности региональных налоговых льгот, предусмотренных в отношении субъектов инвестиционной деятельности, осуществляется комитетом по экономике и развитию Курской области с учетом Порядка рассмотрения органами исполнительной власти Курской области документов инвесторов-претендентов на вхождение в режим наибольшего благоприятствования, утвержденного постановлением Губернатора Курской области от 29 февраля 2008 г. N 102 "О мерах по реализации статьи 10.1 Закона Курской области "Об инвестиционной деятельности в Курской области".

2.7. В отношении налогоплательщиков, пользующихся региональными налоговыми льготами, курирование которых не относится к компетенции отраслевых органов исполнительной власти Курской области, расчеты оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот осуществляются комитетом финансов Курской области.

Информация об изменениях:

Пункт 2.8 изменен с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

См. предыдущую редакцию

2.8. В случае внесения новых проектов законов Курской области, предусматривающих установление региональных налоговых льгот, оценка эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот осуществляется субъектами права законодательной инициативы по соответствующей категории налогоплательщиков.

Расчет по определению бюджетного эффекта планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот осуществляется по формулам:

а) при вступлении в силу закона Курской области о предоставлении региональных налоговых льгот (кроме региональных налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования) с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу:

где:

- ожидаемая сумма бюджетного эффекта от планируемого предоставления региональных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;

- прогнозируемая сумма поступлений налогов в консолидированный бюджет области на очередной финансовый год, с которого планируется предоставление льготы, по соответствующей категории налогоплательщиков;

- ожидаемая сумма поступлений налогов в консолидированный бюджет области за текущий финансовый год по соответствующей категории налогоплательщиков;

б) при вступлении в силу закона Курской области о предоставлении региональных налоговых льгот (кроме региональных налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования) с 1-го числа текущего налогового периода по соответствующему налогу:

Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению в текущем финансовом году или в очередном финансовом году региональных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков рассчитывается по формуле:

где:

ОБЭож - ожидаемая оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;

СЛпр - прогнозируемая сумма региональных налоговых льгот, планируемых к предоставлению соответствующей категории налогоплательщиков.

При значении планируемая к предоставлению региональная налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков признается эффективной.

При значении планируемая к предоставлению региональная налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков признается неэффективной.

в) при вступлении в силу с 1-го числа очередного налогового периода закона Курской области об установлении дополнительных категорий налогоплательщиков - инвесторов, которым в случае их соответствия требованиям законодательства Курской области предоставляется режим наибольшего благоприятствования, что даёт им право на применение льготы по соответствующему налогу:

,

где:

ОБЭИож - ожидаемая оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования;

н - количество планируемых лет, исходя из периода прямого прогнозирования денежных потоков (не более 9);

- сумма поступлений налогов (по прогнозу) в консолидированный бюджет области от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования, в каждом предыдущем планируемом году в пределах общего количества планируемых лет;

- сумма поступлений налогов (по прогнозу) в консолидированный бюджет области от инвесторов, работающих в режиме наибольшего благоприятствования, в каждом последующем планируемом году в пределах общего количества планируемых лет;

СЛ - сумма региональных налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвестору за период работы в режиме наибольшего благоприятствования;

г) при вступлении в силу с 1-го числа текущего налогового периода закона Курской области об установлении дополнительных категорий налогоплательщиков - инвесторов, которым в случае их соответствия требованиям законодательства Курской области предоставляется режим наибольшего благоприятствования, что даёт им право на применение льготы по соответствующему налогу:

.

При значении < 0 планируемая к предоставлению региональная налоговая льгота инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования, признается неэффективной.

Информация об изменениях:

Пункт 2.9 изменен с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

См. предыдущую редакцию

2.9. В финансово-экономическое обоснование к проекту закона Курской области, предусматривающему установление региональных налоговых льгот, включаются расчеты по определению бюджетного эффекта и бюджетной эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот, произведенные в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Порядка, сведения о планируемых к уплате суммах налогов в консолидированный бюджет Курской области по соответствующей категории налогоплательщиков (приложения N 1, N 1.1 к настоящему Порядку), результаты оценки бюджетной эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот по конкретному виду налога и соответствующей категории налогоплательщиков (приложения N 2, N 2.1 к настоящему Порядку).

2.10. В отношении групп населения (физических лиц, не являющихся предпринимателями без образования юридического лица), а также некоммерческих организаций вместо оценки бюджетной эффективности региональных налоговых льгот комитетом финансов Курской области осуществляется оценка социальной эффективности предоставления региональных налоговых льгот.

Сумма социальной эффективности предоставления региональных налоговых льгот по указанным категориям налогоплательщиков признается равной сумме предоставленных налоговых льгот и рассматривается как экономия бюджетных средств в результате оптимизации расходов областного бюджета.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Курской области от 21 января 2015 г. N 17-па в раздел 3 настоящего Порядка внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

3. Заключительные положения

3.1. Комитет финансов Курской области на основе сведений, полученных от отраслевых органов исполнительной власти Курской области, осуществляет подготовку сводной информации о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот (приложение N 3 к настоящему Порядку), которая до 25 октября текущего финансового года представляется для рассмотрения в Администрацию Курской области.

Сводная информация о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых региональных налоговых льгот до рассмотрения Администрацией Курской области не подлежит разглашению (распространению).

3.2. Администрация Курской области рассматривает представленную сводную информацию и при установлении фактов неэффективного предоставления региональных налоговых льгот поручает комитету финансов Курской области осуществить подготовку проектов законов Курской области об отмене неэффективных региональных налоговых льгот для внесения в Курскую областную Думу в установленном порядке.

3.3. Проекты законов Курской области, предусматривающие установление на территории Курской области региональных налоговых льгот, подлежат рассмотрению Администрацией Курской области при наличии заключения комитета финансов Курской области об эффективности планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот.

3.4. Сводная информация о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных региональных налоговых льгот после рассмотрения Администрацией Курской области публикуется в средствах массовой информации, а также размещается в сети Интернет.

Приложение N 1
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
региональных налоговых льгот

                                       В комитет финансов Курской области

Наименование  отраслевого органа  исполнительной  власти  Курской области

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Сведения
об уплаченных (планируемых к уплате) суммах налогов в консолидированный бюджет Курской области

		(тыс. рублей)
N п/п	Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Курской области	Периоды
		факт года, предшествующего отчетному	факт отчетного года	оценка текущего года	прогноз очередного _____ года	прогноз планируемого _______ года	прогноз планируемого _______ года

Руководитель _________________________________ (Ф.И.О.)

                           (подпись)

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________________________

                                                  (Ф.И.О.)

Тел. ______________________________

Информация об изменениях:

Порядок дополнен приложением 1.1 с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

Приложение N 1.1
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
региональных налоговых льгот

В комитет финансов Курской области

Наименование отраслевого органа исполнительной власти

Курской области _____________________________________

              Сведения об уплаченных (планируемых к уплате)

 суммах налогов в консолидированный бюджет Курской области инвесторами,

          работающими в режиме наибольшего благоприятствования

                                                            (тыс. рублей)

N п/п	Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с Законом Курской области	Периоды
		Факт базового года*	Факт за весь период получения льготы (пониженной ставки налога на прибыль организаций), включая последний отчётный период, или факт отчётного года**	Оценка текущего года	Прогноз очередного года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года	прогноз планируемого _____ года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14

Руководитель ___________________ (Ф.И.О.)

                  (подпись)

Ответственное лицо (исполнитель) __________________ Тел. ________________

                                      (Ф.И.О.)

_____________________

*Заполняется только при проведении расчета бюджетного эффекта от предоставления региональных налоговых льгот в соответствии с подпунктом "б" пункта 2.4 настоящего Порядка.

**Факт отчётного периода заполняется в случае подготовки финансово-экономического обоснования к проекту закона Курской области, предусматривающего установление региональных налоговых льгот с 1-го числа текущего налогового периода в соответствии с подпунктом "г" пункта 2.8 настоящего Порядка.

При подготовке финансово-экономического обоснования к проекту закона Курской области, предусматривающего установление региональных налоговых льгот с 1-го числа очередного налогового периода в соответствии с подпунктом "в" пункта 2.8 настоящего Порядка, графы 3, 4 не заполняются; количество планируемых периодов увеличивается на один период.

Информация об изменениях:

Приложение 2 изменено с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

См. предыдущую редакцию

Приложение N 2
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
региональных налоговых льгот
(с изменениями от 20 декабря 2018 г.)

                                       В комитет финансов Курской области

Наименование отраслевого органа исполнительной  власти  Курской  области

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Результаты оценки
бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот, кроме льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) инвесторам, работающим в режиме наибольшего благоприятствования

(тыс. рублей)
N п/п	Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Курской области	Вид налога	Период	Сумма предоставляемой (планируемой к предоставлению) региональной налоговой льготы	Сумма бюджетного эффекта от предоставления региональной налоговой льготы	Оценка бюджетной эффективности (гр.6 - гр.5)
1	2	3	4	5	6	7
			отчетный год
			текущий год
			очередной год
			планируемый ____ год
			планируемый ____ год
			отчетный год
			текущий год
			очередной год
			планируемый ____ год
			планируемый ____ год

Руководитель _________________________________ (Ф.И.О.)

                           (подпись)

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________________________

                                                  (Ф.И.О.)

Тел. ______________________________

Информация об изменениях:

Порядок дополнен приложением 2.1 с 21 декабря 2018 г. - Постановление Администрации Курской области от 20 декабря 2018 г. N 1048-па

Приложение N 2.1
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
региональных налоговых льгот

В комитет финансов Курской области

Наименование отраслевого органа исполнительной власти

Курской области _____________________________________

               Результаты расчёта бюджетной эффективности

  планируемых к предоставлению региональных налоговых льгот инвесторам,

           работающим в режиме наибольшего благоприятствования

  (в соответствии с подпунктами "в", "г" пункта 2.8 настоящего Порядка)

                                                            (тыс. рублей)

Годы	Вид налога	Платежи в консолидированный бюджет области в отчётном (текущем, очередном, плановом) периоде (периодах), тыс. рублей	Платежи в консолидированный бюджет области в периоде, предшествующем году, указанному в гр. 1, тыс. рублей	Бюджетная эффективность, тыс. рублей (гр.3 - гр.4)
1	2	3	4	5
1	2	3	4	5

Руководитель _____________________________ (Ф.И.О.)

                       (подпись)

Ответственное лицо (исполнитель) ____________ Тел. ".____________

                                   (Ф.И.О.)

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Курской области от 21 января 2015 г. N 17-па настоящий Порядок дополнен приложением N 3

Приложение N 3
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
региональных налоговых льгот

Сводная информация
о результатах оценки за _______ год бюджетной и социальной эффективности предоставленных региональных налоговых льгот

N п/п	Наименование налога	Наименование категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота	Закон Курской области, которым установлена льгота (снижение ставки)	Орган исполнительной власти Курской области, проводивший оценку эффективности льготы	Оценка бюджетной эффективности льготы (эффективная или неэффективная), социальной эффективности льготы	Сумма льготы (тыс. рублей)	Предложения органа исполнительной власти Курской области, проводившего оценку, о необходимости сохранения, корректировки или отмены льготы

Председатель комитета финансов Курской области _____________________ (Ф.И.О.).

                                                     (подпись)