Положение администрации Иркутской области от 14 марта 1994 г. N 01-084/240 "О порядке исчисления, уплаты и поступления налогов и иных средств в дорожные фонды на территории Иркутской области" (документ утратил силу)

Положение администрации Иркутской области от 14 марта 1994 г. N 01-084/240
"О порядке исчисления, уплаты и поступления налогов и иных средств
в дорожные фонды на территории Иркутской области"

ГАРАНТ:

В связи с введением в действие Инструкции ГНИ по Иркутской области от 12 мая 1996 г. N АН-15/36 настоящее Положение признано утратившим силу с 1 апреля 1996 г.

1. Общие положения

1.1. Положение разработано на основании Закона РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 18.10.91 N 1759-1, Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 25.12.92 N 4226-1, решения Малого Совета областного совета народных депутатов от 27.01.92 N 5/7-МС, изменений, внесенных в него решением малого совета областного совета народных депутатов от 16.03.93 N 17/4-МС и Постановлением главы администрации Иркутской области от 10.02.94 N 38.

ГАРАНТ:

Законом Иркутской области от 12 декабря 2005 г. N 108-ОЗ вышеназванное Решение признано утратившим силу со дня официального опубликования названного Закона

1.2. Налоги и ставки, перечисленные в последующих разделах настоящего Положения, могут уточняться в законодательном порядке, а также решениями органов исполнительной власти в пределах его компетенции.

1.3. Регулирование прочих вопросов по исчислению и уплате налогов в дорожные фонды, не вошедших в настоящее Положение, осуществляется в порядке, изложенном в соответствующих разделах Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды" от 30.03.93 N 36/19 с учетом изменений и дополнений, в письмах и разъяснениях Государственной налоговой инспекции по Иркутской области.

1.4. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

1.5. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов осуществляется Государственными налоговыми инспекциями Иркутской области при взаимодействии с органами по управлению территориальным дорожным фондом Иркутской области или его уполномоченными представителями в районах, городах.

2. Порядок исчисления и уплаты налога
на реализацию горюче-смазочных материалов

2.1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, дизельных и автотракторных масел, сжатого и сжиженного газа, используемого в качестве моторного топлива) являются объединения, предприятия, организации независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм и предприниматели, реализующие указанные материалы, их филиалы, самостоятельно осуществляющие производственно-хозяйственную деятельность и имеющие законченный баланс финансовой деятельности, а также предприниматели, реализующие указанные материалы.

Централизованные плательщики, зарегистрированные в инспекциях Иркутской области, осуществляют уплату налогов за свои структурные подразделения, филиалы, представительства при условии отсутствия у последних самостоятельной хозяйственной деятельности, открытых расчетных счетов и законченного баланса.

2.2. Налог уплачивается по ставке 25 процентов от оборота по реализации горюче-смазочных материалов и полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.

2.3. Плательщики налога на реализацию горюче-смазочных материалов ежеквартально (ежемесячно) в сроки, установленные для уплаты налога, представляют налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчеты в двух экземплярах по форме, указанной в приложении 1 настоящего Положения. Один экземпляр расчета с отметкой налоговой инспекции передается в территориальный дорожный фонд или органам, уполномоченным им осуществлять контроль за поступлением средств на местах.

2.4. Уплата налога осуществляется плательщиками отдельными поручениями, выписываемыми в 4-х экземплярах по каждому налогу в сроки и порядке, установленному инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30.03.93 N 36/19. Копии выписок банка и один экземпляр платежного поручения налоговой инспекцией передается в органы дорожного фонда на местах по их требованию для последующего контроля.

3. Порядок исчисления и уплаты налога
на пользователей автомобильных дорог

3.1. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельные законченный бал счет.

Централизованные плательщики, зарегистрированные в Иркутской области, осуществляют уплату налогов за свои структурные подразделения, филиалы и представительства по месту нахождения. Уплата налогов филиалами у таких плательщиков может осуществляться только после согласования вопроса с Государственной налоговой инспекцией, где плательщик стоит на налоговом учете.

3.2. Согласно решения Малого Совета областного совета народных депутатов от 16.03.93 N 17/4, с 1 января 1993 года налог взимается с заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих организаций в размере 0,1 процента товарооборота, по остальным предприятиям, объединениям, организациям - 0,9 процента от выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг).

Начиная с 1 апреля 1994 года, согласно постановления главы Администрации Иркутской области от 10.02.94 N 38, ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере 1,5 процента от суммы реализации продукции, работ, услуг, а также суммы доходов, получаемых биржами, страховыми организациями, банками и другими кредитными учреждениями. Ставка налога для заготовительных, торгующих (в том числе организаций оптовой торговли) и самостоятельных снабженческо-сбытовых организаций - в размере 0,15 процента от оборота.

Сумма налога полностью зачисляется в территориальный дорожный фонд Иркутской области.

3.3. Для расчета сумм налога используется показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приведенный по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" приложения к бухгалтерскому балансу, и показатель товарооборота, приведенный во вписываемой строке 101 этого же отчета.

3.4. Особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков, определенные пунктом 37 (кроме пунктов 37.2, 37.7, 37.8, 37.11) инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов российской Федерации от 30.03.93 N 36/19, применяются только в части определения налогооблагаемой базы.

Банки и кредитные учреждения, страховые организации (объем выручки от банковских и страховых операций которых составляет не менее половины всей их выручки) уплачивают налог по ставке от суммы выручки от реализации услуг, используемой при исчислении налога на прибыль.

3.5. От уплаты налога освобождаются:

- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

- предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.

Согласно решения малого совета областного совета народных депутатов от 16.03.93 N 17/4-МС и Постановления главы администрации Иркутской области от 10.02.94 N 38 дополнительно предоставлены льготы по налогу на пользователей автодорог следующей категории плательщиков:

- предприятиям жилищно-коммунального хозяйства;

- предприятиям школьного и студенческого питания и их структурным подразделениям соответствующего профиля.

3.6. Отнесение предприятий, освобождаемых от уплаты налога производится в порядке, определенным в пункте 39 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.93 N 36/19.

Под предприятиями жилищно-коммунального хозяйства, освобождаемыми от уплаты налога, понимаются предприятия указанной отрасли, занятые управлением, содержанием и обслуживанием областного и муниципального жилищного и коммунального хозяйства.

3.7. Органы управления дорожными фондами представляют налоговым инспекциям перечни предприятий, осуществляющих содержание автомобильных дорог общего пользования, которые в соответствии с законодательством могут быть освобождены от уплаты налога.

3.8. В течение квартала плательщики в сроки не позднее 15-го числа каждого месяца по согласованию с налоговой инспекций могут производить авансовые взносы налога, рассчитанные на основании данных бухгалтерского учета о реализации продукции (работ, услуг), доходах, товарообороте за предыдущий месяц. О принятии решения помесячной уплаты налога налоговая инспекция обязана письменно известить плательщика не позднее чем за 20 дней до начала очередного квартала (дата определяется по почтовому штемпелю заказного письма или соответствующей отметке предприятия в приеме данного извещения).

Расчеты по налогу на пользователей автодорог представляются в налоговую инспекцию по форме (приложение N 2 к данному Положению), нарастающим итогом с начала года в сроки, установленные для представления годового (квартального) бухгалтерского отчета.

Уплата налога на пользователей автомобильных дорог производится по месту нахождения плательщика не позднее срока, установленного для уплаты налога на прибыль.

Порядок получения инспекциями выписок банка и копий платежных документов плательщика, а также направление их органам управления дорожными фондами аналогичен порядку, изложенному в пункте 2.4 настоящего Положения.

4. Порядок исчисления и уплаты налога
с владельцев транспортных средств

4.1. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):

Наименование объектов обложения Размер годового налога (руб)

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 100 свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 150 Мотоциклы и мотороллеры 100 Автобусы 200 Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 200 свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) 400 свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) 480 свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) 520 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 715 Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) 200

4.2. От уплаты налога освобождаются:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

- в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствии катастрофы на Чернобыльской АЭС, категории граждан, подвергшихся воздействий радиации вследствии чернобыльской катастрофы;

- инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

- общественные организации инвалидов, использующие автотранспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

- предприятия осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования;

- предприятия автотранспорта общего пользования по автотранспортным средствам, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся предприятия и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющим лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную органами Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензиям на перевозки пассажиров.

Согласно решения малого совета областного совета народных депутатов от 16.03.93 N 17/4-МС и Постановления главы администрации Иркутской области от 10.02.94 N 38 дополнительно предоставлены льготы по налогу с владельцев транспортных средств следующим категориям плательщиков:

- учреждения, представляющие собой органы государственного управления, у которых отсутствуют в отчетном периоде доходы от прочей деятельности, кроме ассигнований на их содержание из бюджета области;

- многодетные семьи (при количестве четырех и более детей

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица (участники Великой Отечественной войны из числа военнослужащих и партизан, лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского флота, войск и органов Министерства внутренних дел СССР и Комитета государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны либо находившихся в этот период в городах , участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения частей действующей армии);

- участники блокады Ленинграда и концентрационных лагерей.

4.3. Уплата налога производится на открываемый в налоговых инспекциях специальный счет с последующим зачислением его в территориальный дорожный фонд Иркутской области.

Централизованные плательщики уплату налога производят за все свои филиалы и структурные подразделения. Иная форма платы налога по такого рода плательщикам подлежит согласованию с налоговой инспекцией, где плательщик находится на налоговом учете.

4.4. Налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно до 1 июля в сроки, предшествующие срокам проведения технического осмотра средств на основании учетных данных по состоянию на первое число месяца предшествующего тому, в котором производится уплата налога.

Кроме того, налог уплачивается при регистрации вновь приобретенных транспортных средств - в сроки до регистрации (перерегистрации - при изменении владельца) в соответствующих органах.

4.5. Владельцы транспортных средств, включая граждан, до уплаты налога обязаны получить в налоговой инспекции по месту регистрации плательщика (граждане - по месту жительства) заверенную печатью (штампом) и подписью должностного лица справку установленного образца о полагающейся сумме налога (приложение N 3). Справка выдается, в том числе, владельцам транспорта, имеющим льготу по уплате налога.

Органы Госавтоинспекции и другие органы, осуществляющие государственный надзор, при регистрации, перерегистрации, технических осмотрах должны требовать предъявления от владельца транспортного средства кроме платежного поручения (квитанции) об уплате налога также справку налоговой инспекции с указанием в ней сумм налога или указания о предоставленных плательщику льготах. Без одновременного предъявления этих документов регистрация, перерегистрация и технический осмотр этими органами не производятся. Справка, полученная органами ГАИ владельцу не возвращается.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

4.7. Юридические лица по месту своего нахождения представляют налоговой инспекции налоговый расчет по форме, установленной в приложении N 5 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30.03.93 N 36/19 один раз в год, в срок, установленный для представления годового бухгалтерского отчета.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке, представляют в налоговую инспекцию по месту своей регистрации ежегодный налоговый расчет по налогу по установленной форме при условии использования автотранспортного средства в качестве средства, использованного в производственной (предпринимательской деятельности) в сроки, установленные для представления декларации о доходах.

5. Порядок исчисления и уплаты налога
на приобретение автотранспортных средств

5.1. Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия, организации, учреждения, предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга.

Граждане являются плательщиками указанного налога в случае, если они занимаются предпринимательской деятельностью и прошли государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке.

5.2. Налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от покупной цены (без налога на добавленную стоимость и акцизов, при выделении последних в документе по продаже из стоимости покупки) по следующим ставкам:

- грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили - по ставке 20 процентов,

- прицепы и полуприцепы - по ставке 10 процентов.

Налог на приобретение автотранспортных средств полностью перечисляется в территориальный дорожный фонд.

5.3. Уплата налога владельцами производится на открытые в налоговых инспекциях специальные счета по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течение пяти дней со дня его приобретения.

5.4. Регистрация (перерегистрация) автотранспортных средств органами ГАИ производится только при наличии у владельца (юридического лица) документа о перечислении суммы налога на приобретение автотранспортного средства, а также выданной налоговыми инспекциями справки соответствующего образца (приложение N 4), Справка выдается налоговой инспекцией по месту регистрации юридического лица в качестве налогоплательщика (гражданина - в качестве предпринимателя) на основании документа, подтверждающего стоимость автотранспортного средства и представляет собой форму расчета причитающейся суммы налога.

Для централизованных плательщиков, а также плательщиков, имеющих филиалы, структурные подразделения в других населенных пунктах, в справках помимо наименования плательщика может указываться наименование его филиала, структурного подразделения.

Справка выписывается в трех экземплярах, печатью или штампом налоговой инспекции заверяется подпись должностного лица инспекции на первом экземпляре, который сдается плательщиков в орган ГАИ. Второй экземпляр остается в делах инспекции, выдавшей справку, третий -- у налогоплательщика для контроля и последующего составления расчета налога по установленной форме (справка выдается, в том числе, лицам, имеющим льготы по уплате налога).

При регистрации автотранспортных средств в органах ГАИ, физические лица, зарегистрированным в качестве предпринимателей, от налоговой инспекции справки установленного образца не получают. При представлении предпринимателями в налоговую инспекцию декларации о доходах, в случае продекларированных расходов на приобретение автотранспортных средств, они обязаны представить документы, подтверждающие перечисление ими налога в соответствующие сроки.

5.5. Налоговый расчет по форме приложения N 5 к настоящему Положению представляется в налоговый орган юридическими лицами один раз в год в сроки, установленные для представления годового бухгалтерского баланса, предпринимателями - в сроки, установленные для представления декларации о доходах.

5.6. От уплаты налога освобождаются:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

- граждане, приобретающие легковые автомобили в личное пользование;

- общественные организации инвалидов, использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

- предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования;

- предприятия автотранспорта общего пользования по автотранспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся предприятия и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющим лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензиям на перевозки пассажиров.

Согласно решения Малого Совета областного совета народных депутатов от 16.03.93 N 17/4-МС и Постановления главы администрации Иркутской области от 10.02.94 N 38 дополнительно предоставлены льготы на приобретение автотранспортных средств для следующих категорий плательщиков:

- предприятий, организаций и учреждений, финансирование которых осуществляется из областного и местных бюджетов, в том числе правопрограмме "Правопорядок-96" (включая участников программы);

- предприятий жилищно-коммунального хозяйства, обеспечивающих управление и содержание областного и муниципального хозяйства;

- предприятий, деятельность которых связана с осуществлением социально значимых задач регионального уровня;

- многодетных семей.

6. Порядок контроля за поступающими
в дорожные фонды средствами

6.1. Порядок контроля за поступающими в дорожные фонды средствами осуществляется налоговыми службами органами управления дорожными фондами.

6.2. Суммы налогов в дорожные фонды определяются плательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета в соответствии с настоящим Положением и инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.93 N 36/19.

6.3. Спорные вопросы между налоговой инспекцией и плательщиком по определению для плательщиков льгот по уплате налога разрешает областная налоговая инспекция с извещением о принятом решении инспекции по месту регистрации плательщика.

6.4. Предприятие - плательщик налогов в территориальные дорожные фонды может погашать задолженность перед территориальным дорожным фондом продукцией, выполнением работ (услуг) по согласованию с руководством территориальным дорожным фондом области.

При проведении такого зачета по платежам в территориальный дорожный фонд, руководство территориального дорожного фонда обязано сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика налогов о погашении задолженности по форме приложения N 6 к настоящему Положению. Поручение о проведении взаимозачетов выписывается ТДФ в трех экземплярах, один из которых направляется предприятию, погашающему задолженность по платежам, второй - в налоговую инспекцию, где предприятие зарегистрировано в качестве плательщика, третий - для сведения - в Государственную налоговую инспекцию по Иркутской области.

Налоговая инспекция, на основании представленного предприятием расчета по налогам, учитывает поступление платежей в территориальный дорожный фонд и при погашении задолженности извещает руководство территориального дорожного фонда и налогоплательщика по форме приложения N 7. Извещение о погашении задолженности по платежам: первый экземпляр направляется предприятию, погасившему задолженность, второй - остается в территориальном дорожном фонде, третий (для сведения) направляется в Государственную налоговую инспекцию по Иркутской области.

Поручение о проведении взаиморасчетов по платежам в территориальный дорожный фонд в налоговой инспекции подшивается в дело налогоплательщика в отделе учета, где делается отметка о погашении задолженности перед территориальным дорожным фондом. Извещение имеет свой номер и дату произведенного инспекцией погашения задолженности.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

6.4. Учет поступлений средств в федеральный и территориальный дорожный фонд ведется налоговыми инспекциями.

6.5. Ведение отчетности о поступающих суммах в дорожные фонды осуществляет налоговая инспекция с представлением копий отчетов в территориальный дорожный фонд и администрацию области. В состав отчета о поступивших суммах налога в территориальный дорожный фонд включается, принятая налоговой инспекцией в порядке взаиморасчета.

6.6. Налоговые инспекции и органы управления дорожными фондами (уполномоченные ими органы) организуют проверки правильности учета, исчисления и уплаты налоговых платежей по взаимно согласованным планам и графикам. При установлении фактов недоначисления сумм налогов, последние взимаются у плательщика в бесспорном порядке с применением санкций, определенных законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Дополнительно начисленные налоговыми органами в ходе контрольной работы суммы налогов, финансовых и штрафных санкций и пени взыскиваются в соответствующие дорожные фонды с учетом отчислений налоговым органам, производимых в соответствии с пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 года N 340 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации"и пунктом 4 Постановления Верховного совета Российской Федерации от 10 июня 1992 года N 3256-1 "О мерах по обеспечению сбора и поступлений налоговых платежей в республиканский бюджет Российской Федерации".

Начальник Государственной налоговой инспекции по Иркутской области

А.И.Никонов

Председатель Комитета администрации Иркутской области

И.Т.Смолянин