Приложение N 1. Порядок предоставления налогоплательщикам налогового кредита, инвестиционного налогового кредита

Приложение N 1

к Решению городской Думы г. Иркутска

от 6 мая 1999 г. N 351-34гД(2)

Порядок
предоставления налогоплательщикам налогового кредита,
инвестиционного налогового кредита

С изменениями и дополнениями от:

12 апреля 2000 г.

     I.   Условия и порядок предоставления налогового кредита

     II.  Условия и порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

     III. Прекращение действия налогового или инвестиционного налогового кредита

Настоящий порядок предоставления налогоплательщикам налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (далее именуется порядок) определяет механизм предоставления налогового кредита, инвестиционного налогового кредита налогоплательщикам по налогам и сборам в части, зачисляемой в бюджет города.

I. Условия и порядок предоставления налогового кредита

Информация об изменениях:

Решением городской Думы г.Иркутска от 12 апреля 2000 г. N 481-47гД(2) в пункт 1.1. настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

б) задержки этому лицу финансирования из городского бюджета или оплаты выполненного этим лицом муниципального заказа;

в) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

1.2. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам в части, зачисляемой в бюджет города.

1.3. Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте "в" пункта 1.1 настоящего Порядка, проценты на сумму задолженности исчисляются исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в подпунктах "а" и "б" пункта 1.1 настоящего Порядка, проценты на сумму задолженности не начисляются.

1.4. Для получения налогового кредита налогоплательщик представляет в администрацию города письменное заявление на имя мэра г. Иркутска, в котором излагает причины необходимости предоставления налогового кредита, а также обстоятельства, позволяющие ему своевременно рассчитаться с городским бюджетом при предоставлении налогового кредита.

1.5. К заявлению о предоставлении налогового кредита прилагаются:

а) документы, подтверждающие наступление оснований для получения налогового кредита;

б) копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации налогоплательщика;

в) справка из налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об имеющейся задолженности по видам налогов с разбивкой по уровням бюджетов, а также справка Госналогинспекции об отсутствии производства по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

г) обязательства налогоплательщика по уплате налогового кредита и процентов за пользование бюджетными средствами с указанием сумм и сроков погашения задолженности;

д) баланс налогоплательщика, отчет о финансовых результатах и об использовании финансовых ресурсов на последнюю отчетную дату;

ж) документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, подтверждающее обеспечение исполнения обязательства, оформленные в установленном порядке, при наступлении основания, изложенного в подпункте "в" пункта 1.1 настоящего Порядка;

з) справка из налоговой полиции об отсутствии материалов либо уголовного дела в отношении налогоплательщика по нарушениям законодательства о налогах и сборах.

Отсутствие указанных документов является основанием для возврата заявления налогоплательщика без рассмотрения. Возврат производится в течение пяти дней со дня получения документов. При предоставлении документов в полном объеме налогоплательщик вправе вновь обратиться с просьбой о предоставлении налогового кредита.

Заявление налогоплательщика о предоставлении ему налогового кредита подается не позднее месяца со дня наступления соответствующего основания. Копия заявления направляется налогоплательщиком в 10-дневный срок в налоговый орган по месту его учета.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

1.7. Предоставление налогового кредита осуществляется решением городской Думы на основании постановления мэра при наличии положительного заключения комитета по экономике и финансам.

Документы о предоставлении налогового кредита, в том числе проект постановления мэра, решения городской Думы и договор о предоставлении налогового кредита, подготавливаются финансовым управлением комитета по экономике и финансам.

1.8. При отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст.62 части 1 Налогового кодекса РФ, городская Дума не вправе отказать налогоплательщику в налоговом кредите по основаниям, указанным в подпунктах "а" и "б" пункта 1.1 настоящего Порядка, в пределах соответственно суммы причиненного налогоплательщику ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного налогоплательщиком муниципального заказа.

При предоставлении налогового кредита по основанию, предусмотренному подпунктом "в" пункта 1.1 настоящего Порядка, налоговая инспекция и залогодатель (поручитель) заключают договор о залоге (поручительстве).

1.9. Решение о предоставлении или непредоставлении налогового кредита принимается в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика. В случае положительного решения предоставление налогового кредита оформляется договором между администрацией и налогоплательщиком (приложение 1), который должен быть заключен в течение семи дней после принятия решения.

Решение о предоставлении налогового кредита вступает в действие со дня, установленного в решении городской Думы.

Копия договора о налоговом кредите представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту его учета в 5-дневный срок со дня заключения договора.

Решение об отказе в предоставлении налогового кредита должно содержать мотивы такого отказа.

При наличии оснований, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1.1 настоящего Порядка, в решении об отказе в предоставлении налогового кредита должны быть приведены имеющие место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.

Решение об отказе в предоставлении налогового кредита может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством РФ.

II. Условия и порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

2.1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, по региональным налогам в части, зачисляемой в бюджет города, а также по местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Информация об изменениях:

Решением городской Думы г.Иркутска от 12 апреля 2000 г. N 481-47гД(2) в пункт 2.2. настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, в праве уменьшать свои платежи по налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Информация об изменениях:

Решением городской Думы г.Иркутска от 12 апреля 2000 г. N 481-47гД(2) в пункт 2.3. настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

2.4. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) проведение этой организацией приоритетных для города научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

в) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию города или предоставление ею особо важных услуг населению.

2.5. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

а) по основаниям, указанным в подпункте "а" пункта 2.4, - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;

б) по основаниям, указанным в подпунктах "б" и "в" пункта 2.4, настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между комитетом по экономике и финансам и заинтересованной организацией.

2.6. Для получения инвестиционного налогового кредита организация обращается с заявлением на имя мэра г. Иркутска с указанием предполагаемого размера кредита и срока, его погашения.

Кроме того, налогоплательщик обязан представить в финансовое управление комитета по экономике и финансам следующие документы:

- бизнес-план, утвержденный налогоплательщиком;

- копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации налогоплательщика;

- справку из налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о состоянии задолженности по видам налогов с разбивкой по уровням бюджетов, а также справку Госналогинспекции об отсутствии производства по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита;

- обязательства налогоплательщика по уплате инвестиционного налогового кредита и процентов за пользование бюджетными средствами с указанием сумм и сроков погашения задолженности;

- баланс налогоплательщика, отчет о финансовых результатах и об использовании финансовых ресурсов на последнюю отчетную дату;

- документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, подтверждающие обеспечение исполнения обязательства;

- заключение экономического управления комитета по экономике и финансам о целесообразности предоставления инвестиционного налогового кредита;

- справку из налоговой полиции об отсутствии материалов либо уголовного дела в отношении налогоплательщика по нарушениям законодательства о налогах и сборах.

Отсутствие указанных документов является основанием для возврата заявления налогоплательщика без рассмотрения. Возврат производится в течение пяти дней со дня получения документов. При предоставлении документов в полном объеме налогоплательщик вправе вновь обратиться с просьбой о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

2.7. Предоставление инвестиционного налогового кредита осуществляется решением городской Думы на основании постановления мэра, при наличии положительного заключения комитета по экономике и финансам.

Документы о предоставлении инвестиционного налогового кредита, в том числе проект постановления мэра, решения городской Думы и договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита подготавливаются финансовым управлением комитета по экономике и финансам.

2.8. В случае предоставления инвестиционного налогового кредита налогоплательщик заключает с администрацией города договор (приложение 1).

Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

При предоставлении инвестиционного налогового кредита налоговая инспекция и залогодатель (поручитель) заключают договор о залоге (поручительстве).

2.9. На сумму инвестиционного налогового кредита начисляются проценты в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период действия договора.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в 5-дневный срок со дня заключения договора.

Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита вступает в законную силу с момента утверждения его городской Думой.

III. Прекращение действия налогового или инвестиционного налогового кредита

3.1. Действие налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия договора либо может быть, прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящим разделом.

Информация об изменениях:

Решением городской Думы г.Иркутска от 12 апреля 2000 г. N 481-47гД(2) в пункт 3.2. настоящего Порядка внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.2. Действие налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

3.3. Действие договора о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

3.4. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредиту исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.

3.5. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 2.4 настоящего Порядка, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, но не позднее трех месяцев со дня расторжения договора, она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

3.6. В случае предоставления налогового кредита по основаниям, предусмотренным в подпункте "в" пункта 1.1, пункте 2.4 настоящего Порядка, Государственная налоговая инспекция по месту регистрации организации имеет право предъявить требования в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке по исполнению налогового обязательства на сумму непогашенного кредита по платежам и неуплаченных процентов за пользование бюджетными средствами к залогодателю либо поручителю, поручившимся за обеспечение обязательства.

3.7. После окончания срока налогового кредита, инвестиционного налогового кредита налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в 3-дневный срок направляет в финансовое управление комитета по экономике и финансам информацию о выполнении налогоплательщиком обязательств.

Председатель комитета по экономике и финансам

Г.Д. Зюбр