Приложение 3. Заключение по результатам экспертизы материалов ОАО "Иркутскэнерго" по регулированию тарифов на электрическую и тепловую энергию с 1 января 2003 года

Приложение 3

к Решению Правления РЭК Иркутской области

от 26 августа 2002 г.

Заключение
по результатам экспертизы материалов
ОАО "Иркутскэнерго" по регулированию тарифов на электрическую
и тепловую энергию с 1 января 2003 года
(утв. Решением Правления РЭК Иркутской области от 26 августа 2002 г.)

В соответствии с Федеральным законом от 14.04.95 N 41-ФЗ "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации" (далее - Закон N 41-ФЗ), постановлением Правительства РФ от 02.04.2002 N 226, утвердившим Основы ценообразования в отношении электрической и тепловой энергии в РФ (далее - Основы ценообразования) и Правила государственного .регулирования и применения тарифов (цен) на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации (далее - Правила), Положением о региональной энергетической комиссии Иркутской области, утвержденным постановлением губернатора области от 25.01.2002 N 65-п, региональной энергетической комиссией Иркутской области (далее - РЭК) 29.07.2002 г. было открыто дело об установлении тарифов на электрическую и тепловую энергию, отпускаемую ОАО "Иркутскэнерго" (далее - Общество). РЭК направила Обществу извещение об открытии дела N 9.

Согласно ст.2 Федерального закона N 41-ФЗ сущность государственного регулирования тарифов состоит в установлении экономически обоснованных тарифов на электрическую и тепловую энергию. При рассмотрении представленных материалов РЭК руководствовалась основными принципами государственного регулирования тарифов, предусмотренными действующим законодательством.

I. Оценка финансового состояния Общества
за I полугодие 2002 года

Под финансовым состоянием Общества понимается способность предприятия финансировать свою деятельность, контролировать состояние кредиторской и дебиторской задолженности, иметь возможность покрытия срочной кредиторской задолженности за счет собственных средств.

Финансовое состояние Общества в первом полугодии 2002 г. характеризуется достаточной обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования и развития, включая инвестиционные ресурсы, направленные на восстановление и ремонт основных фондов производственного назначения, а также капитальное строительство.

Анализируя финансовое состояние предприятия и результаты его производственно-хозяйственной деятельности в первом полугодии 2002 г. (далее - отчетный период) по сравнению с аналогичным периодом деятельности в 2001 г. (далее - базисный период), эксперты на основании представленной бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности рассмотрели состояние основных экономических показателей, влияющих на финансовую устойчивость Общества как хозяйствующего субъекта.

Коэффициент текущей ликвидности Общества в отчетном периоде имеет тенденцию к росту по сравнению с базисным периодом и в данный момент находится в допустимом интервале, что обеспечивает покрытие текущих обязательств за счет оборотных активов Общества. Среднее значение данного коэффициента за отчетный период составило 2,39, что по финансовым стандартам является хорошим уровнем ликвидности баланса (Рис.1).

"Рис.1"

Коэффициент промежуточной ликвидности Общества - экономический показатель, показывающий способность предприятия за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов погасить свои краткосрочные обязательства. На состояние данного коэффициента ориентируются в своей текущей работе с клиентами банки, страховые компании, а также заинтересованные стратегические инвесторы. Этот коэффициент в отчетном периоде имеет значение 1,52 (при нормативе не менее 1,5), что также является свидетельством стабильности финансовой деятельности Общества за рассматриваемый период.

Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) характеризует независимость финансового состояния Общества от заемных источников средств. В целом за отчетный период этот показатель составил 0,91 и по сравнению с базисным периодом вырос в среднем на 8,3%, что показывает определенную тенденцию к росту доли собственных средств предприятия в общей сумме источников финансирования и способность финансировать свою производственную деятельность за счет собственных источников (Рис.2).

Показатель рентабельности деятельности Общества за прошедший год представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса, состоящего из процесса производства и реализации тепло- и электроэнергии потребителям. В силу специфики (сезонности) производственной деятельности предприятия этот показатель подвержен колебаниям.

В отчетном периоде по сравнению с базисным периодом показатель рентабельности производства тепло- и электроэнергии снизился в среднем с 18% до 10,4%. Основными факторами, повлиявшими на это снижение, явились: повышение цен на уголь и тарифов на железнодорожные перевозки, экономически нецелесообразные расходы на страхование имущества, погодные условия, повлекшие изменение объемов полезного отпуска энергии (аномально теплые зимние месяцы периода 2001-2002 г.), блокировка отпуска энергии на ФОРЭМ со стороны РАО ЕЭС, неэффективные операции по реализации дебиторской задолженности.

"Рис.2"

Коэффициент финансовой устойчивости предприятия представляет собой соотношение собственных и заемных средств и показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Настоящий коэффициент за отчетный период работы Общества по сравнению с базовым периодом вырос со значения 10,06 на начало периода до значения 10,36 на конец периода (т.е. на 2,98%). Таким образом, рост данного коэффициента свидетельствует как о финансовой устойчивости данного хозяйствующего субъекта, так и его относительной независимости от внешних источников финансирования производственно-хозяйственной деятельности (Рис.3).

"Рис.3"

Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) Общества представляет собой отношение суммы заемных средств к величине собственного капитала предприятия. Выраженная тенденция к снижению этого коэффициента со среднего значения 0,19 в базисном периоде до 0,10 в отчетном периоде (в целом на 47%) характеризует положительные процессы в производственной деятельности организации и повышение эффективности распоряжения собственными средствами Общества за счет снижения сторонних финансовых источников. Следствием положительной тенденции в значении данного коэффициента является достаточно стабильное финансовое состояние Общества на данный момент времени (Рис.4).

"Рис.4"

В целом, по итогам работы Общества за отчетный период как на основе анализа вышеназванных основных экономических показателей, определяющих финансовое состояние предприятия, таких как платежеспособность, финансовая устойчивость, кредитоспособность и рентабельность, так и по данным бухгалтерской и статистической отчетности, представленной в РЭК, можно отметить достаточно стабильное финансовое положение Общества в I полугодии 2002 г. (исключая характерные для этого вида деятельности сезонные колебания).

Представленные Обществом данные о необходимых средствах на производство энергии в 2003 г. базируются на ожидаемых расходах за 2002 г. с их увеличением по всем статьям затрат, в основном в соответствии с индексами инфляции Минэкономразвития РФ на 2003 г., в ряде случаев с резким увеличением (по работам и услугам производственного характера в 1,41 раза, в том числе по внешнему подряду в 1,72 раза, с превышением прогнозных индексов Минэкономразвития РФ на 2003 г. в 1,5 раза; по НИОКР увеличение средств на 2003 г. к 2002 г. представлено в 8,7 раза).

В то же время постановлением ФЭК РФ от 21.05.1999 г. N 25/1 определено, что при экономическом обосновании общей потребности в финансовых средствах организации электроэнергетики, для целей регулирования тарифов на электрическую и тепловую энергию, в качестве прогнозируемых цен и тарифов на продукцию и услуги, потребляемые организациями электроэнергетики, принимаются фактические рыночные цены и тарифы. Исходя из финансово-экономического состояния организаций электроэнергетики, допускается применение прогнозных цен (тарифов), учитывающих прогнозные индексы-дефляторы. В представленных данных прогнозные индексы-дефляторы применены к ожидаемым ценам (тарифам) по всем статьям расходов.

При оценке достоверности данных, которая может быть проведена на основе отчетности за 1-е полугодие 2002 г., (например, амортизационных отчислений), отмечены расхождения в фактических показателях стоимости основных средств на начало года в представленной бухгалтерской отчетности за 1-й квартал и полугодие 2002 г., без обоснования этих расхождений.

При оценке достоверности порядка распределения затрат по видам энергии эксперты считают необходимым отметить, что Обществом применен порядок распределения, противоречащий принятому в учетной политике.

Кроме того, Обществом не представлен план мероприятий по снижению затрат на 2002 г., на 2003 г.

Основным методом расчета регулируемых тарифов (цен) является метод экономически обоснованных расходов (Закон N 41-ФЗ и п.10 раздела IV Основ ценообразования). В ряде случаев представленные Обществом к расчету тарифов данные не содержали всех необходимых сведений (расшифровок, пояснений) для определения экономической обоснованности расходов. Вследствие этого РЭК запрашивала необходимую информацию (в том числе отчетность), которая представлялась дополнительно.

Форма представления предложения по расчету тарифов в настоящее время не утверждена (согласно п.11 Основ ценообразования, методические указания, определяющие состав расходов, утверждаются ФЭК РФ). Обществом расчетные материалы были представлены в соответствии с Методическими указаниями о порядке расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию на потребительском рынке, утвержденными председателем ФЭК РФ от 16.04.97 г., которые по многим своим положениям противоречат действующему законодательству.

В расчетных материалах, представленных Обществом в РЭК к регулированию тарифов с 01.01.2003 г., Обществом разделены затраты на производство энергии и ее передачу, однако данное разделение произведено условно и не подтверждено официальной статистической и бухгалтерской отчетностью, Обществом не соблюдаются требования Постановления Правительства РФ от 06.07.98 N 700 "О введении раздельного учета затрат по регулируемым видам деятельности в энергетике".

Руководствуясь требованиями действующего законодательства, считаем экономически обоснованной потребность в финансовых средствах для Общества на 2003 год (январь-декабрь) на производство, передачу и распределение электрической и тепловой энергии в размере 14 602 107 тыс.руб.

II. Анализ экономической обоснованности расходов
Общества на 2003 год

1. Статья "Вспомогательные материалы"

Показатели	Расчет РЭК на 2002	Ожидаемое Обществом за 2002	Предложе- ние Общества на 2003	Затраты по расчету РЭК на 2003	Коррек- тировка РЭК	Примечание
Вода	92 452	96 090	107 476	111 114	3 638
Подпитка теплосети	148 522	174 949	198 396	224 823	26 427
Материалы и запчасти на ремонт	664 875	594 920	726 867	707 955	-18 912	Индекс-деф- лятор по отрасли - электроэ- нергетика - 119%
Материалы и производст- венные нужды	167 416	195 325	215 411	215 411	0
Инвентарь и хозяйствен- ные принадлежно- сти	0	16 044	17 777	17 777	0
Содержание транспорта	21 994	17 127	21 860	19 696	-2 164	Индекс-деф- лятор по грузовому транспорту (без трубо- проводов) - 115%
Охрана труда и техника безопасности	6 330	12 865	13 529	13 529	0
Списание стоимости спецодежды и малоценного инвентаря	49 517	2 811	0	0	- 46 706	Дополни- тельный ис- точник для снижения затрат (как учтенные в тарифах на 2002 г. и не исполь- зованные в полном объеме)
Запчасти на содержание оборудования	12 831	20 394	21 546	21 546	0
ГСМ	114 701	99 768	106 439	106 439	0
Прочие расходы	5 829	4 998	3 458	3 458	0
Итого	1 284 467	1 235 291	1 432 759	1 404 031	- 28 728	- 8 989 + 46 706, где 46 706 - сумма средств, недоисполь- зованных в 2002 г. (по расчету Общества)

Представленные Обществом затраты по статье "Вспомогательные материалы" на 2003 год в сумме 1 432 759 тыс.руб. эксперты считают обоснованным уменьшить на 28 728 тыс.руб. (в т.ч. увеличить затраты по статьям "вода", "подпитка теплосети" в результате увеличения тарифов на воду, утвержденных органами местного самоуправления, уменьшить затраты 2003 года на сумму 46 706 тыс.руб. - как учтенную в тарифах на 2002 год, но недоиспользованную по ожидаемым итогам работы в 2002 году).(1)

Обществом в предложениях к регулированию тарифов с 01.01.2003 г. расходы по статье увеличены по отношению к ожидаемому выполнению 2002 года в среднем на 116%. Индекс-дефлятор Минэкономразвития России (по состоянию на 08.04.2002 г.) на 2003 год по промышленности составляет 112%, по электроэнергетике 119%.

Исходя из изложенного, затраты на содержание транспорта приняты в расчет с индексом 1,15 вместо предложенного 1,28, затраты на материалы и запчасти на ремонт оборудования приняты в расчет с индексом 1,19 вместо предложенного 1,22.

Предлагаем считать экономически обоснованными затраты по статье "Вспомогательные материалы" в сумме 1 404 031 тыс.руб.

2. Статья "Работы и услуги производственного характера"

                                                             тыс.руб.

  /------------------------------------------------------------------\

  |Показатели |Расчет  РЭК| Ожидаемое | Предложе-| Расчет  |Корректи-|

  |           |  на 2002  | Обществом |   ние    | РЭК на  |  ровка  |

  |           |           |  на 2002  | Общества |  2003   |   РЭК   |

  |           |           |           | на  2003 |         |         |

  |-----------+-----------+-----------+----------+---------+---------|

  |Работы    и|1 050 812  |1 186 783  |1 678 760 |1 587 157|- 91 603 |

  |услуги     |           |           |          |         |         |

  |производст-|           |           |          |         |         |

  |венного    |           |           |          |         |         |

  |характера  |           |           |          |         |         |

  \------------------------------------------------------------------/

Обществом для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию представлена к рассмотрению сумма затрат по статье "Работы и услуги производственного характера" в размере 1 678 760 тыс.руб.

Из общей суммы ожидаемых затрат по данной статье на 2002 год на работы, выполненные сторонними организациями по капитальному и текущему ремонтам, запланировано 1 162 665 тыс.руб. (в том числе внутренний подряд - 542 379 тыс.руб., внешний подряд - 620 286 тыс.руб.).

По предложению Общества рост плановых затрат 2003 года к ожидаемым на 2002 год по данной статье составит 1,414 раза. В состав запланированных на 2003 год затрат по данной статье в том числе включена стоимость работ, выполненных сторонними организациями по капитальному и текущему ремонтам в сумме 1 650 721 тыс.руб. Фактически эта сумма включает затраты на подрядные работы, производимые сторонними организациями - 1 063 667 тыс.руб. (внешний подряд) и силами ПРФ и УСМР (филиалов Общества) - 587 054 тыс.руб. (внутренний подряд). При этом рост затрат по внутреннему подряду соответствует прогнозным показателям инфляции 2003 г. к 2002 г., а по внешнему подряду рост затрат принят в размере 1,715 раза, т.е. с превышением прогнозных индексов Минэкономразвития России на 2003 г. в 1,5 раза (промышленность 1,12, строительство 1,13).

Эксперты считают обоснованным применить к стоимости работ с привлечением внешнего подряда индекс-дефлятор - 1,13. Таким образом, затраты на 2003 г. по данным работам составят: 700 923 тыс.руб. (к ожидаемому за 2002 г. 620286 х 1,13 = 700 923 тыс.руб.); 972 064 тыс.руб. (к включенному в тарифы на 2002 г. 860234 х 1,13 = 972064 тыс.руб.).

Из сравнения сумм, включенных в тарифы на ремонтные работы (860,2 млн руб.), и ожидаемого их использования в 2002 г. (620,3 млн руб., или на 72%) следует, что средства на ремонтные работы, включенные в себестоимость при расчете тарифов на 2002 г., не используются по назначению (ожидается недоиспользование средств в 2002 г. в сумме 239,9 млн руб.).

Согласно письму Общества от 17.06.2002 г. N 63-6483, из программы ремонтов "в связи с недостатком финансирования" Общество исключает работы на сумму 201,3 млн руб. и просит учесть их в тарифах .на 2003 г. с увеличением на индекс-дефлятор 113% по строительству (227,46 млн руб.).

Однако невыполнение работ на сумму 201,3 млн руб. (как и на сумму 239,9 млн руб.) необоснованно, поскольку в 1-м полугодии 2002 г. Общество располагало достаточным количеством средств для финансирования данных работ (прибыль от реализации энергии за 1-е полугодие 2002 года составила 556,5 млн руб., с учетом операций по реализации права требования (стоимость права требования - 1 364,4 млн руб., экономическая эффективность данной операции требует оценки) чистый убыток составил 170,8 млн руб. Временный недостаток средств не может служить основанием для прекращения работ по производственным объектам, утвержденным программой Общества на год, поскольку оно имеет возможность привлечь дополнительные средства, в том числе заемные, на эти цели. Из изложенного следует, что для выполнения необходимого объема ремонтов в 2003 г. экономически обоснованной является сумма 972 064 тыс.руб.

Предлагаем считать экономически обоснованными затраты по статье "Работы и услуги производственного характера" в сумме 1 587 157 тыс.руб. (в том числе расходы на ремонт - 972 064 тыс.руб., прочие работы и услуги - 1678760 - 1063667 = 615 093 тыс.руб. в соответствии с предложенными Обществом).

Справочно: За 1 полугодие 2002 г. работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями по текущему и капитальному ремонтам, составили 408 458 тыс.руб. (форма N 5-з).

3. Статья "Топливо на технологические цели"

     /------------------------------------------------------------\

     |Затраты по расчету РЭК на 2002 год   |2 998 768 тыс.руб.    |

     |Ожидаемые Обществом затраты на 2002  |3 112 343 тыс.pуб.    |

     |год                                  |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Затраты по предложению Общества на   |3 874 213 тыс.руб.    |

     |2003 год                             |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Тариф на ж/д перевозки на 2003 год по|111,57 pуб./тнт       |

     |расчету Общества                     |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Тариф на ж/д перевозки на 2003 год по|107,50 руб./тнт       |

     |расчету РЭК                          |                      |

     |Средняя цена угля в расчетах Общества|                      |

     |на 2003 год (с учетом остатков)      |234,67 руб./тнт       |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |то же с ж/д перевозками              |346,24 руб./тнт       |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Средняя цена угля в расчетах  РЭК  на|225,85 руб./тнт       |

     |2003 год (с учетом остатков)         |                      |

     |то же с ж/д перевозками              |333,35 руб./тнт       |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Расход натурального  топлива  в  2003|10 931 тыс.тнт        |

     |году                                 |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Снижение  затрат  за  счет  изменения|96 411 тыс.руб.       |

     |цены угля: (234,67 - 225,85)*10931   |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Снижение  затрат  за  счет  изменения|44 489 тыс.руб.       |

     |тарифа     на     ж/д      перевозки:|                      |

     |(111,57 - 107,50)*10931              |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Снижение затрат на топливо по расчету|140 900 тыс.руб.      |

     |экспертов по отношению к предложенным|                      |

     |Обществом                            |                      |

     |-------------------------------------+----------------------|

     |Затраты   на   топливо   по   расчету|3 733 313 тыс.руб.    |

     |экспертов на 2003 год                |                      |

     \------------------------------------------------------------/

Исходя из проведенного анализа, эксперты считают экономически обоснованными затраты по статье "Топливо на технологические цели" в сумме 3 733 313 тыс.руб.

4. Статья "Энергия со стороны"

Обществом для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию запланирована сумма затрат по статье "Энергия со стороны" в размере 85 527 тыс.руб.

Эксперты считают возможным принять сумму затрат по данной статье в размере, предложенном Обществом.

5. Статья "Фонд оплаты труда"

                                                                           тыс.руб.

Показатели ФОТ

Расчет РЭК на Ожидаемое 2002 Обществом на 2002 2 305 392 2 075 033

Предложение Общества на 2003 2 445 903

Расчет РЭК Корректировка на 2003 РЭК 2 351 680 - 94 223

Обществом для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию запланирована сумма затрат по статье "Фонд оплаты труда" в размере 2 445 903 тыс.руб.

В соответствии с п.13 Основ ценообразования при определении расходов на оплату труда, включаемых в регулируемые тарифы (цены), регулирующие органы используют размер фонда оплаты труда конкретных категорий работников, определяемый в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями с учетом фактического объем фонда оплаты труда этих работников, сложившегося за последний расчетный период регулирования.

При регулировании тарифов на 2002 год расчетный фонд оплаты труда, утвержденный РЭК, определен в соответствии с отраслевым тарифным соглашением с учетом фактических коэффициентов на поощрения. Разница между ожидаемым Обществом и расчетным РЭК ФОТ на 2002 год составляет 230 359 тыс.руб.

В соответствии с п.32 Основ ценообразования выявленные по данным отчетности неиспользованные в течение базового периода средства по отдельным статьям расходов учитываются при установлении тарифов на следующий период регулирования в качестве источника покрытия новых расходов.

Учитывая, что индекс-дефлятор потребительских цен, утвержденный Минэкономразвития России (по состоянию на 08.04.2002 г.) на 2003 год по отношению к 2002 году составляет 112%, эксперты считают возможным утвержденный РЭК на 2002 год ФОТ проиндексировать в соответствии с данным индексом-дефлятором. При этом для расчета затрат по статье фонд оплаты труда должна быть учтена экономия 2002 года по данной статье в размере 230 359 тыс.руб.

Исходя из изложенного, считаем экономически обоснованными затраты по статье "Фонд оплаты труда" в размере 2 351 680 тыс.руб. (2 305 392 тыс.руб. * 1,12 - 230 359 тыс.руб.), вместо предлагаемых Обществом 2 445 903 тыс.руб.

Исходя из предлагаемого ФОТ средняя заработная плата на 2003 год составит 9 931 руб.

6. Статья "Отчисления на социальные нужды"

Обществом для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию запланирована сумма затрат по статье "Отчисления на социальные нужды" в размере 829 095 тыс.руб.

Исходя из принятого в расчет тарифа ФОТ в размере 2 351 680 тыс.руб. и учитывая расчетную ставку единого социального налога 33,8% (в соответствии с расчетом Общества в смете затрат), сумма отчислений на социальные нужды составит 794 868 тыс.руб., вместо предлагаемой Обществом 829 095 тыс.руб.

7. Статья "Амортизация основных фондов"

                                                                    тыс.руб.

Показатели Амортизация

Расчет РЭК на 2002 1 188 539

Ожидаемое Обществом на 2002 1 588 131

Предложение Расчет Общества РЭК на на 2003 2003 1 881 388 1 527 881

Корректировка РЭК - 353 507

Обществом для расчета тарифов на электрическую и тепловую энергию запланирована сумма затрат по статье "Амортизация основных фондов" в размере 1 881 388 тыс.руб.

При определении суммы амортизационных отчислений на 2003 год необходимо учитывать следующее.

В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Общество приняло решение о проведении переоценки в соответствии с данным нормативным документом, начиная с бухгалтерской отчетности за 2001 год. В Обществе была проведена переоценка по состоянию на 01.01.2001 г., на 01.01.2002 г. (в течение 2001 года). Таким образом, по состоянию на 01.01.2003 г. в Обществе должна быть проведена переоценка основных средств основного производства.

В Обществе, исходя из принятых положений учетной политики (п.2.2.1.9 "Амортизация основных средств" - для целей бухгалтерского учета, п.4.14 - для целей налогового учета), амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. Согласно п.19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной - в случае проведения переоценки) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

На данный момент из-за отсутствия результатов переоценки (которые ожидаются в 4-м квартале 2002 г.) экспертами, в соответствии с принципами проведения предыдущих переоценок основных фондов Общества, был рассчитан (с применением индексного метода) предполагаемый результат от переоценки основных фондов производственного назначения на 2003 год.

Используя прогнозные данные Минэкономразвития России на 2003 год и фактические данные Управления государственной вневедомственной экспертизы и ценообразования администрации Иркутской области за 1 полугодие 2002 г., эксперты определили средний прогнозный коэффициент переоценки основных фондов производственного назначения на 2003 год, который должен быть равным 1,27 (исходя из годовых прогнозируемых показателей инфляции в 2003 г. - индекса СМР равного 1,339; и индекса ИЦП - 1,13).

Применяя полученный прогнозный коэффициент переоценки и рассчитанную в апреле 2002 года специалистами РЭК сумму восстановительной стоимости основных средств Общества по состоянию на 01.01.2002 г. (в связи с расхождениями в фактических показателях "Стоимости основных средств" на начало года, в представленной бухгалтерской отчетности за 1-й квартал и полугодие 2002 г., без экономического обоснования этих расхождений), можно определить предполагаемую оценочную восстановительную стоимость ОС ОП ОАО "Иркутскэнерго" на 01.01.2003 г. в сумме 58 539 485 тыс.руб.

В соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ (с последними изменениями и дополнениями - Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"), постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", все основные средства предприятия (амортизируемое имущество) по состоянию на 01.01.2002 г., фактический срок использования которых больше, чем срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, должны быть выделены в отдельную амортизационную группу.

По основным средствам Общества, приобретенным до 01.01.2002 г. и выделенным в отдельную амортизационную группу, можно применять прежние нормы амортизации (согласно Постановлению Совета Министров СССР N 1072). Применение этих норм для целей бухгалтерского и налогового учета Общества в 2002 году подтверждается Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика ОАО "Иркутскэнерго" на 2002 г.", утвержденным 27.12.2001 г. Приказом генерального директора Общества за N 432, где отмечается, что "...годовая сумма подлежащей к начислению амортизации определяется из восстановительной стоимости (с учетом переоценки) и ранее установленной нормы амортизации", и Положением по налоговому учету "Учетная политика ОАО "Иркутскэнерго" в целях налогообложения на 2002 г.", утвержденным 13.03.2002 г. Приказом генерального директора Общества за N 108, где говорится, "...начисление амортизации по объектам, введенным до 1 января 2002 года в целях бухгалтерского и налогового учета производить по нормам амортизации и методологии предыдущего года...".

По расчетам экспертов и Общества средняя норма амортизации по основным средствам производственного назначения в 2001 году составила 2,61% (фактические данные из годового баланса и приложения к балансу - формы N 5, статистической формы N 5-з на 31.12.2001 г.).

Исходя из нормы амортизации, фактически применяемую Обществом в 2001 году, положения по учетной политике в целях бухгалтерского учета (п.2.2.1.9) и положения по учетной политике в целях налогового учета, Общество обязано применять данную норму в текущем году.

В настоящий момент в РЭК представлен расчет амортизации, ожидаемой на 2002 год, в соответствии с которым годовая норма амортизации за 2002 год определена в размере 2,61%. Эксперты считают обоснованным принять во внимание норму амортизации, ожидаемую Обществом и применить ее при расчете амортизации на следующий период (однако Общество в своих расчетах на 2003 год без экономически обоснованных расчетов предлагает норму амортизации в размере 2,55%, что не может быть принято во внимание).

Следовательно, основываясь на рассчитанной по прогнозным индексам экспертами балансовой стоимости ОФ ОП ОАО "Иркутскэнерго" на 01.01.2003 г., которая должна составлять сумму 58 539 485 тыс.руб., и расчетной ставке амортизационных отчислений 2,61%, определим сумму амортизации ОС ОП ОАО "Иркутскэнерго" на 2003 г. в размере 1 527 881 тыс.руб., что на 353 507 тыс.руб. меньше предложенной Обществом в своих материалах по регулированию тарифов с 01.01.2003 г.

Рассчитанная экспертами по прогнозным индексам Минэкономразвития и данным Управления государственной вневедомственной экспертизы и ценообразования администрации Иркутской области сумма амортизации ОС ОП ОАО "Иркутскэнерго" на 2003 г. должна полностью соответствовать затратам на восстановительную стоимость основных фондов производственного назначения, при условии ее полного целевого использования.

8. Статья "Прочие затраты", в том числе:

                                                                       тыс.руб.

Показатели	Ожидаемое Обществом на 2002	Предложение Общества на 2003	Расчет РЭК на 2003	Корректи- ровка РЭК	Примечание
Средства на страхование	605 124	659 806	176 239	- 483 567
Отчисления на содержание Управления "Ир- кутскгосэнерго- надзор"	55 175	55 175	65 800	+ 10 625
Возмещение расходов на содержание РЭК	4 952	4 952	9 904	+ 4 952	В соответст- вии с норма- тивными доку- ментами на 2003 год зап- ланировано повышение затрат на оп- лату труда работников бюджетных организаций
Налог на пользователей автодорог	120 868	0	0	0
НИОКР	0	71 669	8 137	- 63 532	Индекс-дефля- тор 119% к сумме 6 838 тыс.руб. (без НДС), зафиксирован- ной в Плане работ Общества
Плата за услуги ОДУ Сибири и ЦДР ФОРЭМ	218 607	168 029	168 029	0
Услуги каналов связи и узлов связи	25 776	28 869	28 869	0
Юридические и нотариальные услуги	717	803	-	- 803	В 2002 году недоиспользо- вано 1 483 тыс.руб. (2 200 минус 717) средств, включенных в тариф
Арендная плата	2 610	2 915	2 915	0
Услуги гослаборатории по поверке приборов	3 327	3 726	3 726	0
Услуги сторожевой охраны	4 989	5 588	5 588	0
Услуги пожарной охраны	15 357	17 140	35 640	+ 18 500	В связи с изменением законодатель- ства, повлекшим увеличение стоимости услуг пожарной охраны
Разные услуги сторонних организаций	440 624	491 996	459 215	- 32 781	Ожидаемое на 2002 год без регистрации прав на имущество - 133 344 тыс.руб. (440 624 - 307 280); 133 344 * 112% = 149345 149 345 + 309 870 = 459 215, в т.ч. 309 870 тыс.руб. - затраты на регистрацию прав на имущество на 2003 год
Командировочные расходы	34 232	38 343	28 355	- 9 988	План 2002 года 22 684 тыс.руб. проиндексиро- ван на индекс-дефля- тор на 2003 г. 125%
Канцелярские и почтово-телеграф- ные расходы	3 198	3 581	3 581	0
Служебные разъ- езды и содержание легкового транспорта	8 365	9 405	9 405	0
Содержание сто- ловых и медпунк- тов	287	333	333	0
Спецпитание	26	31	31	0
Приобретение технической литературы	2 824	3 220	3 220	0
Подготовка кадров	40 638	74 189	31 154	- 43 035	Избыточные расходы
Расходы на проезд в отпуск членов семей работников Крайнего Севера	4 271	4 752	4 752	0
Расходы по ГО	93	100	100	0
Расходы по охране труда	12 233	13 701	13 701	0
Содержание зданий и производствен- ных помещений	18 024	20 402	20 402	0
Платежи за загрязнение окружающей среды	54 134	65 893	65 893	0
Плата за недра	25	25	25	0
Налог на землю	136 045	244 881	244 881	0
Транспортный налог	1 000	6 027	3 487	- 2 540	Расчет исходя из ставок налога по проекту Закона Иркутской области
Плата за пользование водными объектами	668 509	737 153	737 153	0
Прочие расходы	64 925	37 356	13 140	- 24 216	Исключается возмещение стоимости путевок ППП в сумме 23 474 тыс.руб. (включая ЕСН), проезд в городском транспорте в сумме 742 тыс.руб. (поскольку не относится к регулируемой деятельности)
Прочие затраты всего	2 546 937	2 770 042	2 143 675	- 626 367

1) Средства на страхование.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 659 806 тыс.руб.

Рассматривая объем средств на имущественное страхование на 2003 год, эксперты ориентировались на фактические данные по этой статье за период 2001 г., утвержденную в тарифах на тепло и электроэнергию сумму на эти цели на 2002 г. и фактические результаты работы Общества за период полугодия 2002 г.

До 2001 года Общество не осуществляло имущественное страхование основных фондов производственного назначения. Фактически полученное страховое возмещение в 2001 году, в результате наводнения, составило 5 495 тыс.руб. При этом величина реальных затрат (страховой премии) по имущественному страхованию основных производственных фондов за этот период составила 123 197 тыс.руб.

Объем затрат на имущественное страхование, фактически произведенных Обществом в 2002 году, составил сумму в размере 583 615,5 тыс.руб. Причем, для определения суммы страховой премии (зависит от восстановительной стоимости основных фондов) использовались данные отчета оценщика - компании Америкэн Аппрейзэл Инк. (далее - ААР) от 18 декабря 2001 г., где результат оценки полной стоимости восстановления собственности на 01.01.2001 г. составил 10 535 119 тыс. долларов США (по курсу на 01.01.2001г. - 296 668 951 тыс.руб.).

Сумма расходов на имущественное страхование основных фондов ОАО "Иркутскэнерго" на 2002 г. в размере 583 615,5 тыс.руб. была отклонена специалистами РЭК как экономически необоснованная (при утверждении тарифов на 2002 год).

Информация о фактически полученных Обществом размерах сумм страхового возмещения (при наличии страховых случаев) за период работы с 31 января 2002 г. по 31 июля 2002 г. в РЭК к настоящему моменту не представлена.

Исходя из вышесказанного, для оценки необходимой суммы страховой премии по имущественному страхованию на 2003 год эксперты исходили из расчетной оценочной восстановительной стоимости ОС ОП ОАО "Иркутскэнерго" на 01.01.2003 г. в размере 58 539 485 тыс.руб., так как фактические данные бухгалтерской отчетности Общества за 1-й квартал и полугодие 2002 г., по строке "Стоимость основных средств" на начало года имеют расхождения без обосновывающих этот факт экономических причин.

Поэтому при проведении экономических расчетов были использованы прогнозные данные Минэкономразвития на 2003 год, где индекс-дефлятор по росту затрат на продукцию отрасли "Электроэнергетика" на 2003 г. равен 1,19, и сумма средств на страхование, утвержденная РЭК в тарифах на 2002 год в размере 148 100 тыс.руб. Исходя из этого, предлагаем РЭК принять к утверждению на 2003 год по данной статье сумму 176 239 тыс.руб.

2) Отчисления на содержание Управления "Иркутскгосэнергонадзор".

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 55 175 тыс.руб. (в размере ожидаемых затрат на 2002 год).

Эксперты считают возможным предложить по данной статье расходы в сумме 65 800 тыс.руб. (в соответствии со сметой на 2003 год Управления "Иркутскгосэнергонадзора", согласованной РЭК).

3) НИОКР.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 71 669 тыс.руб. (с учетом НДС).

При рассмотрении затрат по данной статье эксперты исходили из следующего. Включение НДС в смету затрат не предусмотрено (тариф на энергию рассчитывается без учета НДС). План НИОКР, представленный Обществом, составлен на 2002-2003 годы на общую сумму 130 057 тыс.руб. В 2002 г. Общество предполагает выполнение работ на сумму 8 205,2 тыс.руб. (что не подтверждается ожидаемой сметой затрат на 2002 г., в которой данная сумма отсутствует). В 2003 г. планируются затраты в сумме 71 669 тыс.руб. (с учетом НДС). Всего на 2002-2003 годы по этой статье Обществом предполагаются затраты на сумму 79 874,6 тыс.руб. (с учетом НДС). При этом в Плане НИОКР не указаны сроки начала и окончания работ, по расходам - на сумму 16 300 тыс.руб. отсутствует предполагаемый исполнитель, заключены договоры на сумму 4 505 тыс.руб. (с НДС). Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что в течение нескольких лет Общество не включало в смету затрат средства на НИОКР, предлагаем доработать план с учетом замечаний и принять его с разбивкой на равномерные этапы финансирования работ, в том числе с учетом сроков их реального выполнения.

Эксперты считают возможным предложить к утверждению расходы по данной статье в сумме 8 137 тыс.руб. (затраты на работу, заявленные в 2002 году по Плану НИОКР за вычетом НДС с увеличением средств прогнозного индекса-дефлятора отрасли - электроэнергетика в размере 119% 6 838 тыс.руб. * 1,19 = 8 137 тыс.руб.).

4) Юридические и нотариальные услуги.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 803 тыс.руб.

Эксперты считают возможным учесть в качестве дополнительного источника покрытия новых расходов экономию по данной статье за 2002 год. РЭК утвердила в тарифах на 2002 год сумму по данной статье 2 200 тыс.руб., ожидаемые Обществом расходы составят за 2002 год - 717 тыс.руб. Таким образом, экономия составит 1 483 тыс.руб.

Предлагаем РЭК исключить средства, за планированные Обществом по данной статье.

5) Услуги пожарной охраны.

Эксперты считают обоснованным предложение Общества от 13.08.2002 г. N 63/9036 и рекомендуют увеличение по данной статье в связи с изменением законодательства, повлекшее за собой изменение условий договора и, соответственно, рост затрат по данной статье. Сумма затрат по данной статье предлагается к утверждению в размере 35 640 тыс. руб.

6) Разные услуги сторонних организаций.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 491 996 тыс.руб., в том числе плата за регистрацию прав на недвижимое имущество и приобретение земельных участков в собственность Общества - 315 000 тыс.руб., прочие услуги - 176 996 тыс.руб.

Ожидаемые расходы на 2002 год (по расчету Общества) по данной статье составят 440 624 тыс.руб., в том числе плата за регистрацию прав на недвижимое имущество - 307 280 тыс.руб. Таким образом, прочие услуги сторонних организаций на 2002 год ожидаются Обществом в размере 133 344 тыс.руб.

Исходя из этого, эксперты считают возможным применить к данной сумме индекс-дефлятор Минэкономразвития 112% (по отрасли - промышленность), рассчитав таким образом планируемые затраты Общества на 2003 год в размере 149 345 тыс.руб.

Обществом в состав планируемых расходов, связанных с регистрацией права собственности на объекты недвижимости и приобретением земельных участков, включены следующие виды услуг:

          /---------------------------------------------------\

          |Обеспечение     регистрации|100 000 тыс.руб.       |

          |прав на недвижимое имущест-|                       |

          |во (здания, сооружения,    |                       |

          |земельные участки)         |                       |

          |---------------------------+-----------------------|

          |Приобретение в собствен-   |200 000 тыс.руб.       |

          |ность земельных участков   |                       |

          |по договорам купли-продажи |                       |

          |---------------------------+-----------------------|

          |Определение рыночной стои- |15 000 тыс.руб.        |

          |мости (оценка) недвижимого |                       |

          |имущества при совершении   |                       |

          |сделок с имуществом        |                       |

          \---------------------------------------------------/

Всего Обществом запланировано на данные мероприятия 315 000 тыс.руб.

Эксперты считают обоснованным применить подход, в соответствии с которым сумма, рассчитанная экспертами, и учтенная в качестве дополнительно понесенных Обществом в 2002 году расходов, связанных с названными мероприятиями, увеличится на индекс-дефлятор Минэкономразвития России (по отрасли - промышленность 112%).

Исходя из этого, экономически обоснованная сумма на перечисленные расходы составит 309 870 тыс.руб. (276 670 тыс.руб. - из раздела "Дополнительные расходы Общества в 2002 году" * 112%).

Таким образом, эксперты предлагают РЭК к утверждению по данной статье сумму в размере 459 215 тыс. руб. (146 245 + 309 870 = 459 215 тыс.руб.).

7) Командировочные расходы.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 38 343 тыс.руб.

Эксперты считают обоснованным подход, в соответствии с которым к затратам, утвержденным РЭК на 2002 год по данной статье, применен индекс потребительских цен Минэкономразвития России (платные услуги населению - 125%).

Таким образом, эксперты считают экономически обоснованной сумму по данной статье - 28 355 тыс.руб.

8) Расходы на подготовку кадров.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 74 189 тыс.руб.

В обоснование этой суммы в РЭК представлен "План затрат на подготовку и повышение кадров ОАО "Иркутскэнерго" на 2003 г." (далее - "Краткосрочный план на 2003 г.").

При определении необходимой на 2003 г. суммы по этой статье экспертами был взят за основу "План формирования затрат на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров ОАО "Иркутскэнерго" на 2001-2005 гг." (далее - "Долгосрочный план на период до 2005 г."), утвержденный генеральным директором Общества 08.12.2000 г. В соответствии с показателями "Долгосрочного плана на период до 2005 г." затраты на обучение в 2003 г. должны были составить 31 103 тыс.руб., включая затраты на получение второго высшего образования и подготовку аспирантов.

При сравнении основных показателей вышеназванных документов можно сделать следующие выводы:

- Увеличение количества обучающихся в категории "рабочий персонал", в "Краткосрочном плане на 2003 г." в среднем на 2,1% по сравнению с показателями "Долгосрочного плана на период до 2005 г.", вызвало очень резкий рост показателей затрат на это обучение в среднем на 215%, что не соответствует прогнозным показателям Минэкономразвития на 2003 год;

- Снижение количества обучающихся в категории "ИТР" в "Краткосрочном плане на 2003 г." в среднем на 205% по сравнению с показателями "Долгосрочного плана на период до 2005 г." вызвало экономически необоснованное увеличение затрат, предполагаемых Обществом на это обучение в 2003 г., в среднем на 330%, что также не соответствует прогнозным показателям Минэкономразвития на 2003 год;

- Учитывая вышесказанное, эксперты считают, что экономические основания для резкого увеличения затрат по статье "Расходы на подготовку и переподготовку кадров", предложенного Обществом к регулированию тарифов с 01.01.2003 г., отсутствуют.

- Поэтому, применяя в экономических расчетах прогнозные данные Минэкономразвития на 2003 год, где индекс-дефлятор по росту затрат по отрасли "Электроэнергетика" на 2003 г. равен 1,19, и утвержденную РЭК в тарифах на 2002 год сумму средств по этой статье в размере 26 180 тыс.руб., предлагаем принять к утверждению на 2003 год по этому разделу сумму 31 154 тыс.руб., что практически соответствует показателям, запланированным Обществом в "Долгосрочном плане на период до 2005 г.".

9) Транспортный налог.

Обществом в состав планируемых расходов при расчете тарифов на энергию на 2003 год по данной статье включена сумма 6 027 тыс.руб.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" вступает в действие глава 28 НК РФ "Транспортный налог".

Настоящим законом устанавливаются базовые ставки налога, которые могут быть увеличены законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз. При планировании Обществом суммы налога на 2003 г. был принят во внимание предположительный, на тот момент, коэффициент увеличения сумм налога в 5 раз (письмо ГФУ Иркутской области от 07.06.02 г. за N 03-39/48). В результате в "Расчете налога с владельцев транспортных средств на 2003 г." Обществом запланирована сумма в размере 5 850 тыс.руб.

При определении предполагаемой суммы по данной статье эксперты исходили из проекта Закона Иркутской области "О транспортном налоге" на 2003 г., в соответствии с которым средний индекс увеличения ставок налога равен 2,98. Применяя полученный индекс к ожидаемой Обществом на 2002 г. сумме налога в 1 170 тыс.руб., получаем предполагаемую сумму затрат по данной статье в размере 3 487 тыс.руб., которую предлагаем принять к утверждению на 2003 год.

10) Прочие расходы.

Эксперты считают обоснованным исключить из предложенной Обществом к рассмотрению суммы в размере 37 356 тыс.руб. возмещение стоимости путевок промышленно-производственного персонала в сумме 23 474 тыс.руб. (с ЕСН) и стоимость проезда в городском транспорте в сумме 742 тыс.руб. поскольку данные затраты не относятся к регулируемой деятельности.

Таким образом, эксперты считают обоснованным к утверждению по данной статье расходы в размере 13 140 тыс.руб.

ИТОГО считать экономически обоснованными затраты Общества на 2003 год в сумме 13 628 132 тыс.руб. вместо предложенных Обществом 14 997 687 тыс.руб. Снижение затрат составило 1 369 555 тыс.руб. Себестоимость продукции с учетом покупной энергии, за минусом затрат на работы и услуги, не входящие в ВП и внутризаводского оборота (снижен по сравнению с предложенным Обществом на 29 064 тыс.руб. за счет корректировки по статьям затрат), с увеличением на ожидаемые Обществом дополнительные расходы (п.1,2 раздела V "Дополнительные расходы Общества в 2002 году") составит 13 378 054 тыс.руб.

Распределение затрат по видам энергии

В соответствии с Приказом Общества "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика ОАО "Иркутскэнерго" на 2002 год" затраты на выработку тепловой энергии электробойлерными формируются, исходя из действующего тарифа на электрическую энергию, утверждаемого ФЭК для поставок на ФОРЭМ. Считаем данное Положение Приказа об учетной политике Общества (обоснованных изменений и дополнений Обществом представлено не было) методологически неправильным по следующим основаниям. Тариф, утверждаемый ФЭК, может использоваться исключительно для расчета за электрическую энергию, поставляемую на ФОРЭМ (оптовый рынок), и не может применяться на потребительском рынке, в том числе для определения себестоимости единицы тепловой энергии.

       /--------------------------------------------------------\

       |Выработка электроэнер-|3 889 млн кВт.ч. |расчет Общества|

       |гии для производства  |                 |на 2003 г.     |

       |тепловой энергии      |                 |               |

       |электробойлерными     |                 |               |

       |Плановая производст-  |3 352 841        |расчет Общества|

       |венная себестоимость  |тыс.руб.         |на 2003 табл.18|

       |электроэнергии  на    |                 |(2 927 189 +   |

       |электростанциях       |                 |425 652)       |

       |----------------------+-----------------+---------------|

       |Отпуск  электроэнергии|53 269           |расчет Общества|

       |с  шин  электростанций|млн кВт.ч.       |на 2003 г.,    |

       |на 2003 г.            |                 |табл.18        |

       |----------------------+-----------------+---------------|

       |Себестоимость 1 кВт.ч.|6,29 коп./кВт.ч. |3 352 841 :    |

       |электроэнергии,       |                 |53 269         |

       |отпущенной    с    шин|                 |               |

       |электростанций     (по|                 |               |

       |расчету РЭК)          |                 |               |

       |----------------------+-----------------+---------------|

       |Затраты электробойлер-|244 618 тыс.руб. |6,29 * 3 889   |

       |ных, отнесенные   на  |                 |               |

       |себестоимость тепловой|                 |               |

       |энергии  (по   расчету|                 |               |

       |РЭК)                  |                 |               |

       |----------------------+-----------------+---------------|

       |Затраты электробойлер-|425 652 тыс.руб. |(10,945 * 3 889|

       |ных, отнесенные   на  |                 |где 10,945     |

       |себестоимость тепловой|                 |коп./кВг.ч. -  |

       |энергии  (по   расчету|                 |утвержденный   |

       |Общества)             |                 |ФЭК тариф  на  |

       |                      |                 |электроэнергию,|

       |                      |                 |поставляемую на|

       |                      |                 |ФОРЭМ)         |

       \--------------------------------------------------------/

Необоснованная сумма затрат, отнесенная Обществом на себестоимость тепловой энергии составляет 181 034 тыс.руб. (425 652 - 244 618).

Исходя из изложенного, эксперты предлагают отнести на себестоимость тепловой энергии затраты электробойлерных в сумме 244 618 тыс.руб. Таким образом, уменьшается себестоимость тепловой энергии на сумму 181 034 тыс.руб. и соответственно на эту же сумму увеличивается себестоимость электрической энергии.

Распределение затрат между видами энергии

       /---------------------------------------------------------\

       |       Наименование        |  Сумма,  |   Примечания     |

       |                           | тыс.руб. |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Всего  себестоимость       |13 378 054|                  |

       |продукции                  |          |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |в т.ч. прочая продукция    |524 969   |по предложению    |

       |                           |          |Общества себестои-|

       |                           |          |мость прочей про- |

       |                           |          |дукции - 498 542  |

       |                           |          |тыс.руб., с учетом|

       |                           |          |увеличения  затрат|

       |                           |          |на подпитку тепло-|

       |                           |          |сети (вспомогатель|

       |                           |          |ные материалы)  на|

       |                           |          |сумму  26 427     |

       |                           |          |тыс.руб.          |

       |                           |          |себестоимость     |

       |                           |          |прочей   продукции|

       |                           |          |по расчету РЭК    |

       |                           |          |524 969 (498 542 +|

       |                           |          |26 427)           |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Себестоимость электрической|12 853 085|13 378 054 -      |

       |и тепловой энергии         |          |524 969           |

       |Водный налог               |737 153   |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Плата за услуги ОДУ  Сибири|168 029   |                  |

       |и ЦДР  ФОРЭМ               |          |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Покупная электроэнергия    |14 756    |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Затраты электробойлерных   |425 652   |расчет Общества   |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Затраты на топливо         |3 733 313 |расчет РЭК        |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Себестоимость  электро-   и|7 774 182 |12 853 085 -      |

       |теплоэнергии   без    учета|          |737 153 - 425 652-|

       |водного налога, электробой-|          |168 029 - 14 756 -|

       |лерных, абонплаты, покупной|          |3 733 313         |

       |энергии и топлива (УПP)    |          |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Фактическая   себестоимость|1 664 992 |калькуляция       |

       |электроэнергии в 1 квартале|          |Общества          |

       |2002 года                  |          |калькуляция       |

       |Факт. себестоимость теплоэ-|1 334 793 |Общества          |

       |нергии в 1 квартале 2002 г.|          |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Фактическая   себестоимость|144 104   |калькуляция       |

       |электроэнергии с  ГЭС   в 1|          |Общества          |

       |квартале 2002 года         |          |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Удельный вес  себестоимости|4,8%      |144 104:(1664 992+|

       |на ГЭС                     |          |+1 334 793)       |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Себестоимость электроэнер- |616 948   |12 853 085 * 4,8% |

       |гии с ГЭС в 2003 году с    |          |                  |

       |учетом удельного веса себе-|          |                  |

       |стоимости ГЭС по расчету в |          |                  |

       |в квартале 2002 года       |          |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Сумма УПР без ГЭС          |7 157 234 |7 774 182 -       |

       |                           |          |-616 948          |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |УПР     в     себестоимости|2 505 032 |35% от общей суммы|

       |тепловой  энергии          |          |УПР согласно учет-|

       |                           |          |ной политике Об-  |

       |                           |          |щества на 2002 год|

       |УПР в себестоимости элект- |4 652 202 |65% от общей суммы|

       |роэнергии                  |          |УПР согласно учет-|

       |                           |          |ной политике Об-  |

       |                           |          |щества на 2002 год|

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Затраты   на      топливо в|2 407 987 |64,5%   от   общей|

       |себестоимости      тепловой|          |стоимости  топлива|

       |энергии                    |          |(расчет Общества-,|

       |                           |          |табл. 19)         |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Затраты   на      топливо в|1 325 326 |35,5%   от   общей|

       |себестоимости              |          |стоимости  топлива|

       |электроэнергии             |          |(расчет Общества-,|

       |                           |          |табл. 18)         |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Себестоимость      тепловой|5 157 637:|расчет РЭК        |

       |энергии:                   |          |                  |

       |  1. затраты электробойлер-|425 652 - |                  |

       |     ных                   |-181 034  |                  |

       |  2. УПР                   |2 505 032 |                  |

       |  3. Топливо               |2 407 987 |                  |

       |---------------------------+----------+------------------|

       |Себестоимость              |7 695 448 |расчет РЭК        |

       |электроэнергии:            |          |                  |

       |  1. затраты электробойлер-|181 034   |                  |

       |     ных                   |          |                  |

       |  2. УПР                   |4 652 202 |                  |

       |  3. плата за услуги на    |168 029   |                  |

       |     ФОРЭМ                 |          |                  |

       |  4. покупная энергия      |14 756    |                  |

       |  5. топливо               |1 325 326 |                  |

       |  6. водный налог          |737 153   |                  |

       |  7. затраты на ГЭС        |616 948   |                  |

       \---------------------------------------------------------/

B соответствии с положениями учетной политики Общества на 2002 год определен конкретный порядок распределения условно-постоянных затрат по видам энергии (в соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому, только в исключительных случаях предусмотрено внесение изменений в учетную политику). Эксперты произвели свои расчеты по распределению затрат, следуя правилам бухгалтерского учета, которые Общество зафиксировало в своей учетной политике на 2002 год, за исключением некоторых обоснованных расчетов, связанных с определением состава прямых расходов.

В РЭК представлено распределение затрат по видам энергии, произведенное Обществом в соответствии с Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости электрической и тепловой энергии в энергосистемах и на электростанциях, затрат на передачу и распределение энергии в электрических и тепловых сетях, а именно пропорционально расходу условного топлива, что противоречит положениям учетной политики.

Полезный отпуск электрической энергии, предложенный Обществом для расчета тарифов на 2003 год, составляет 44 140 млн кВтч, в том числе собственным потребителям - 41 240 млн кВтч.

Полезный отпуск тепловой энергии, предложенный Обществом для расчета тарифов на 2003 год, составляет 28 133 тыс. Гкал.

Эксперты считают, что заявленный объем полезного отпуска может быть принят РЭК в расчет тарифов на электрическую и тепловую энергию.

Исходя из определенных экспертами экономически обоснованных расходов Общества на 2003 год по регулируемой деятельности в сумме 12 853 085 тыс.руб., произведенного РЭК расчета по распределению затрат между видами энергии (себестоимость электрической энергии - 7 695 448 тыс.руб., себестоимость тепловой энергии - 5 157 637 тыс.руб.), а также принятых в расчет объемов полезного отпуска энергии, эксперты рассчитали:

Себестоимость 1 кВтч. электрической энергии на 2003 год составит 17,43 коп.

Себестоимость 1 Гкал тепловой энергии на 2003 год составит 183,33 руб.

IV. Анализ экономической обоснованности величины прибыли

1. Прибыль на развитие производства предложена Обществом в размере 426 341 тыс.руб., в том числе капитальные вложения - 271 542 тыс.руб., использование перенесенных капвложений 2002 года - 154 799 тыс.руб.

Включение суммы 154 799 тыс.руб., как перенесенных капвложений 2002 года, не обосновано, т.к. средства, предусмотренные в тарифах на 2002 г., не израсходованы Обществом, а оплата в 2002 году за энергию ожидается Обществом в размере 103% к стоимости отпущенной энергии. Собственные средства, инвестированные в основной капитал, за 1-е полугодие 2002 г. составили 523 439 тыс.руб. (без жилых зданий, данные раздела 2 формы N П2 за январь-июнь 2002 г.), или 34% от годовой суммы (1 555 045 тыс.руб.), включенной в тарифы на 2002 г. Кроме того, анализ, проведенный экспертами за последние три года, показывает, что доля инвестиций, освоенных в 1-м полугодии 2002 г., составляет 33-35%, следовательно, темпы освоения инвестиций соответствуют сложившимся в организации.

Сумма запланированных Обществом на 2003 год капитальных вложений в размере 271 542 тыс.руб. включена с НДС. Поскольку тарифы рассчитываются без НДС, эксперты для расчета необходимой суммы капитальных вложений из предложенной Обществом на эти цели суммы исключили НДС.

Эксперты считают обоснованным принять для расчета тарифа прибыль на развитие производства в размере 226 285 тыс.руб.

Обществу необходимо учесть при планировании затрат по данной статье следующее. Перечень производственных объектов, предлагаемых Обществом к строительству в 2003 г. за счет прибыли, не содержит сроков начала и окончания строительства. Данный факт дает возможность необоснованного повторного включения затрат на отдельные объекты для расчета тарифов (так, повторно включены объекты ПС 110 кВ "Глазково" с заходами 110 кВ, ВЛ 110 кВ Новая Уда - Жигалово с ПС 110 кВ, строительство которых должно закончиться в 2002 г.). При выявлении избыточных затрат орган регулирования в последующие периоды должен исключить их, либо использовать как дополнительный источник покрытия расходов.

2. Прибыль на социальное развитие предложена Обществом в размере 191 084 тыс.руб., в том числе:

2.1. Возмещение от содержания ЖКХ предложено Обществом в размере 1 893 тыс.руб. Эксперты рассчитали данные расходы в размере 1 461 тыс.руб. исходя из ожидаемых расходов Общества на 2002 год и индекса потребительских цен на платные услуги населению в размере 125%. Таким образом, к утверждению затрат по данной статье предлагается сумма в размере 1 461 тыс.руб.

2.2. Возмещение от содержания столовой предложено Обществом в размере 7 352 тыс.руб. Эксперты считают данную сумму необоснованной, поскольку данные расходы не предусмотрены в Отраслевом тарифном соглашении.

2.3. Заработная плата работников непромышленных заведений предложена Обществом в размере 75 850 тыс.руб.

Эксперты считают обоснованной в составе данных расходов сумму 72 892 тыс.руб. (рассчитана пропорционально ФОТ промышленного производственного персонала).

2.4. Отчисления в негосударственный пенсионный фонд в размере 6 362 тыс.руб. эксперты считают необоснованными для принятия в расчет тарифов, так как в данном случае осуществляется финансирование сферы деятельности, не относящейся к регулируемой.

2.5. Возмещение от стоимости путевок непромышленному персоналу предложено Обществом в размере 861 тыс.руб. Эксперты считают данную сумму необоснованной, поскольку данные расходы не предусмотрены в Отраслевом тарифном соглашении.

2.6. Затраты на подготовку кадров предложены Обществом в размере 2 727 тыс.руб. Эксперты считают данную сумму необоснованной, так как затраты на подготовку кадров учтены в составе экономически обоснованных расходов в себестоимости энергии.

2.7. Премии освобожденным работникам профсоюза предложены Обществом в размере 2 953 тыс.руб. Поскольку в соответствии с п.7.4. Отраслевого тарифного соглашения данные выплаты носят рекомендательный характер и должны производиться за счет средств работодателя, эксперты считают обоснованным предложить к утверждению по данной статье сумму в размере ожидаемых расходов Общества за 2002 год.

Таким образом, к утверждению затрат по данной статье предлагается сумма 2 477 тыс.руб.

2.8. Расходы на регистрацию права собственности на жилье, предложенные Обществом в размере 540 тыс.руб., не могут быть признаны экспертами как экономически обоснованные, так как они не связаны с регулируемой деятельностью, а в свою очередь, расходы, связанные с регистрацией прав на производственные объекты недвижимости, включены в состав затрат Общества.

2.9. Расходы на благотворительные цели предложены Обществом в размере 11 116 тыс.руб.

Эксперты считают необоснованным включение в состав прибыли для расчета тарифов на энергию данных расходов как не относящихся к регулируемой деятельности.

2.10. Капитальные вложения в непромышленную сферу запланированы Обществом в сумме 47 070 тыс.руб. включая НДС. НДС необходимо исключить из запланированных затрат в сумме 7 845 тыс.руб.

Нормативные акты не содержат требований о постоянном ведении жилищного строительства за счет включения расходов на него в тарифы (цены) на электрическую и тепловую энергию. Распределение построенного Обществом жилья происходит на возмездной основе (долевые средства за предоставляемое жилье в 2001 г. составили 11,959 млн руб., ожидаемое на 2002 г. - 28,993 млн руб., на 2003 г. - 0,857 млн руб.). В соответствии с п.29 Основ ценообразования регулирующие органы должны исключать из регулируемых тарифов (цен) избыточные расходы, вызванные финансированием иных расходных (в том числе убыточных) сфер деятельности, не относящихся к регулируемой.

Экспертами предлагается к утверждению по данной статье сумма в размере 9 375 тыс.руб. (47 070 - 7 845 - 28 993 - 857).

2.11. Отчисления на осуществление культурно-оздоровительных мероприятий предложены Обществом в размере 19 875 тыс.руб.

Согласно п.8.2.1. Отраслевого тарифного соглашения на 2002 год работодатели обязаны перечислять профсоюзным комитетам средства в размере не менее 0,3% от фонда оплаты труда для организации оздоровительных и культурно-просветительных мероприятий, а также физкультурной работы. Вместе с тем, Федеральный закон N 41-ФЗ предусматривает для регулирующего органа обязательность включения в соответствии с Отраслевыми тарифными соглашениями только средств на оплату труда (ст.4). Оплата же потребителем средств на культурно-оздоровительные мероприятия не представляется экономически обоснованной и обязательной в соответствии с нормативными документами. В случае включения в расчет тарифов средств на эти цели, сумма не может превышать 0,3% от фонда оплаты труда, т.е. (2 351 680 + 72 892) * 0,3% = 7 274 тыс.руб.

Таким образом, эксперты считают экономически обоснованной величину расходов по данной статье в размере 7 274 тыс.руб.

2.12. ЕСН на поощрение непромышленного персонала предложен Обществом в размере 1 391 тыс.руб. Эксперты считают, что с учетом средней ставки ЕСН в целом по Обществу (33,2%) сумма экономически обоснованных расходов по данной статье составит 1 015 тыс.руб. (3 004 тыс.руб. * 33,8%).

Эксперты считают экономически обоснованной общую сумму расходов по статье "Прибыль на социальное развитие" в размере 107 588 тыс.руб.

3. Прибыль на поощрение предложена Обществом в размере 108 074 тыс.руб.

Эксперты считают необоснованным включение в состав прибыли для расчета тарифов на энергию пособия неработающим пенсионерам в размере 15 020 тыс.руб. как не относящиеся к регулируемой деятельности.

Эксперты считают экономически обоснованной общую сумму расходов по статье "Прибыль на поощрение" в размере 93 054 тыс.руб.

4. Прибыль на прочие цели предложена Обществом в размере 867 128 тыс.руб., в том числе:

4.1. Убытки от списания дебиторской задолженности.

Обществом в состав планируемых расходов на покрытие убытков от списания дебиторской задолженности в 2003 году включена сумма 394 903 тыс.руб. В обоснование данной суммы Обществом представлен перечень предприятий-дебиторов с указанием даты возникновения задолженности и основания для списания. Экспертами проведен анализ данных документов и сделаны следующие выводы. Подходы при анализе обоснованности расходов аналогичные, как и при рассмотрении сумм списываемой дебиторской задолженности в составе недополученного дохода Общества (п.3 раздела V. "Дополнительные расходы Общества в 2002 году").

Эксперты считают необоснованной для учета в структуре цен (тарифов) на электрическую и тепловую энергию задолженность следующих предприятий-дебиторов в связи с отсутствием экономических и правовых оснований:

- МУП "ПО Инженерные сети" г.Усолье-Сибирское в сумме 194 753 тыс.руб. (отсутствие бюджетного финансирования не является основанием);

- КДП Заларинское в сумме 176,9 тыс.руб. (отсутствие абонента не является основанием, срок исковой давности не истек);

- АО "Чуналеспром", СУ СХ "Рассвет", ТОО "Шахта", АООТ "Тулунскагропромхимия", Куйтунский хлебокомбинат, Тайшетский лесхоз в сумме 6 192 тыс.руб. (отсутствие абонента не является основанием, срок исковой давности не истек);

- ОАО "Баяндай" в сумме 167 тыс.руб. (отсутствие абонента не является основанием, срок исковой давности не истек);

Кроме того, по некоторым предприятиям-дебиторам возникновение задолженности произошло после 01.01.2001 г. В соответствии с п.31 Основ ценообразования регулирующие органы учитывают в структуре цен (тарифов) на электрическую и тепловую энергию убытки от списания дебиторской задолженности, возникшей до 01.01.2001 г.

Таким образом, эксперты считают возможным рассматривать задолженность предприятий-дебиторов, которая будет списана на финансовые результаты в 2003 году, в размере 193 614 тыс.руб.

4.2. Расчет процентов по кредитам на 2003 год.

Обществом в состав планируемых расходов по настоящей статье включены проценты по кредитам, взятым в 2002 году, срок погашения которых истекает в 2003 году, а также проценты по планируемым кредитам на закупку топлива в 2003 году, проценты по кредитам, направленным на финансирование производственной деятельности в 2003 году, в общей сумме 155 493 тыс.руб.

Эксперты, учитывая возможность возникновения кассового разрыва, считают возможным принять в расчет необходимой величины прибыли сумму процентов по кредитам в размере 82 967 тыс.руб.

В данную сумму включены запланированные Обществом проценты по кредитам, срок гашения которых наступает в 2003 году в размере 62 077 тыс.руб., проценты по кредитам, направленным на финансирование производственной деятельности в размере 20 890 тыс.руб. Запланированные Обществом проценты по кредитам на закупку топлива эксперты считают экономически необоснованными поскольку средства на финансирование затрат по статье "Топливо на технологические цели" предложены экспертами в достаточном размере.

Обществу следует учитывать, что в соответствии с п.31 Основ ценообразования из суммарного объема расходов, учитываемых при установлении тарифов (цен) на следующий расчетный период регулирования, исключаются средства, привлеченные за счет поступлений от регулируемой деятельности и направленные по оплату процентов по кредитам банков, полученным для финансирования необоснованных расходов.

В связи с этим, регулирующий орган при выявлении фактов привлечения заемных средств для финансирования необоснованных и избыточных расходов, обязан использовать данный источник как дополнительные средства при следующем регулировании тарифов (цен).

4.3. Расчет абонентской платы за расчетно-кассовое обслуживание на 2003 год.

Обществом в состав планируемых расходов на 2003 году по данной статье включена абонентская плата за расчетно-кассовое обслуживание вкладов физических лиц в сумме 45 798 тыс.руб.

Обществом представлен договор, заключенный с АКБ РФ (Сбербанк России) от 29.05.2000 г., предметом которого является зачисление Банком денежных средств на счета работников, в том числе по картам АС "Сберкарт". На основании данного договора, заключенного на неопределенный срок, рассчитаны расходы на расчетно-кассовое обслуживание в виде вознаграждения за оказываемые Банком услуги в размере 1%.

Эксперты считают возможным применить следующие подходы при определении экономически обоснованной величины затрат по данной статье. Во-первых, возможно учесть только лишь расходы по перечислению денежных средств работников на карты в размере заработной платы. Во-вторых, ФОТ, предлагаемый экспертами для утверждения в тарифах на 2003 год, составляет 2 338 420 тыс.руб., процент Банка за услуги - 1%. Таким образом, экономически обоснованная сумма расходов составит 23 384 тыс.руб.

4.4. Расходы Общества на проведение заседаний Совета директоров эксперты считают обоснованным принять в размере увеличенных на индекс-дефлятор расходов, утвержденных РЭК в тарифах на 2002 год (512 тыс.руб. * 112% = 574 тыс.руб.).

4.5. В соответствии с Письмом Общества от 08.08.2002 г. N 63/8854 включить целевые средства на финансирование спортивно-оздоровительных мероприятий в сумме 84 916 тыс.руб.

Эксперты считают экономически обоснованной общую сумму расходов по статье "Прибыль на прочие цели" в размере 453 755 тыс.руб.

Дивиденды

В соответствии со статьями 31, 32 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" акционеры имеют право на получение дивидендов. Источником для выплаты дивидендов является чистая прибыль акционерного общества (ст.42 Федерального закона N 208-ФЗ). В нормативном порядке не определена минимальная предельная граница для расчета размера дивидендов, которые акционерное общество должно выплачивать своим акционерам.

Кроме того, методика расчета минимального размера дивидендов исходя из ставки LIBOR, приведенная Обществом, не может служить основанием для применения его в качестве обоснования принятия суммы дивидендов в размере 267 543 тыс.руб.

LIBOR - средняя процентная ставка, по которой лондонские банки предоставляют ссуды (кредиты) первоклассным заемщикам на международном рынке ссудных капиталов (рынке евровалют). Официальной фиксации ставки не существует. Каждый крупный лондонский банк устанавливает и изменяет ее в зависимости от складывающейся конъюнктуры на валютном рынке. Эксперты считают необоснованным расчет размера дивидендов для российского предприятия исходя из ставки LIBOR, которая применима для расчета платы за пользование кредитными ресурсами в евровалютах.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.04.95 N 41-ФЗ "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в РФ" при государственном регулировании тарифов должен соблюдаться один из основных принципов - определение экономической обоснованности планируемых (расчетных) себестоимости и прибыли при расчете и утверждении тарифов.

В п.9 Основ ценообразования определено, что до разработки методологии проведения для целей регулирования оценок стоимости капитала, используемого организациями в регулируемой деятельности, учитывается величина прибыли, необходимая для обеспечения организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, средствами на обслуживание привлеченного и заемного капитала, собственными средствами на развитие, для выплаты дивидендов и финансирования за счет прибыли других обоснованных расходов.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством при утверждении тарифов регулирующий орган обязан обеспечить минимальный размер балансовой прибыли, учитывая право акционера на получение дивидендов.

По информации Общества выплата дивидендов за 2001 год до настоящего времени не производилась, однако в соответствии с решением годового общего собрания акционеров до 31.12.2002 г. запланирована выплата дивидендов за 2001 год в размере 165 400 тыс.руб. (утвержденный РЭК в тарифах на 2001 год размер дивидендов составлял - 108 571 тыс.руб.). Промежуточные дивиденды за 2002 год в Обществе не выплачивались.

Рост дивидендов, выплачиваемых по акциям ОАО "Иркутскэнерго", не является определяющим фактором для привлечения отечественных и иностранных инвестиций. Привлекательность компании характеризуется ее доходностью (рентабельностью). Фактическая рентабельность ОАО "Иркутскэнерго" в 2001 г. составила 19%, в 2002 г. (1 полугодие 2002 г.) 10,5%, расчетная рентабельность, утверждена РЭК в тарифах на 2002 год - 13,8%.

Предложенный Обществом рост дивидендов приведет к необоснованному повышению тарифов и, как следствие, росту затрат на энергоносители для потребителей области, снизив тем самым незначительную, по сравнению с Обществом, рентабельность промышленных предприятий области.

Кроме того, необходимо отметить, что в действующем законодательстве нет ограничения на выплату дивидендов за счет остатка нераспределенной прибыли прошлых лет (остаток на 01.07.2002 г. - 2 193 253 тыс.руб.).

Исходя из изложенного, эксперты считают экономически обоснованной для включения в тарифы на 2003 год сумму дивидендов, рассчитанную с применением индекса-дефлятора Минэкономразвития (по отрасли - электроэнергетика на 2003 год - 123% и 119% соответственно), 196 826 тыс.руб. (165400 * 1,19). В данном случае не будут нарушены интересы акционеров ОАО "Иркутскэнерго" и соблюдены требования законодательства, в том числе такие, как защита экономических интересов потребителей от монопольного повышения тарифов.

Таким образом, предлагается принять для расчета тарифов на 2003 год дивиденды в сумме 196 826 тыс.руб.

Налог на имущество

Планируя затраты по данному налогу на 2003 г. в сумме 342 217 тыс.руб., Общество исходило из предполагаемой балансовой стоимости имущества на 01.01.2003 г. в размере 72 146 473 тыс.руб. и стоимости облагаемого налогом имущества на эту дату в сумме 16 752 411 тыс.руб. согласно представленному в РЭК "Расчету налога на имущество по ОАО "Иркутскэнерго" на 2003 г. (исходя из планируемой переоценки, амортизации)" (далее - "Расчет").

Документы, подтверждающие экономическое обоснование и расшифровку вышеназванных данных, Обществом на данный момент не представлены. Вследствие чего эксперты в своих расчетах опирались на полученный прогнозный коэффициент переоценки на 2003 г. в размере 1,27 (исходя из годовых прогнозируемых показателей инфляции в 2003 г. - индекса СМР paвного 1,339; и индекса ИЦП - 1,13), прогнозную годовую норму амортизационных отчислений в 2003 г. равную 2,61% и предполагаемую оценочную восстановительную стоимость ОС ОП ОАО "Иркутскэнерго" на 01.01.2003 г. в сумме 58 539 485 тыс.руб.

Применяя методологию, использованную Обществом в "Расчете", получим предполагаемую сумму налога на имущество в 2003 г. в размере 345 933 тыс.руб., что на 3 716 тыс.руб. больше запланированной.

V. "Дополнительные расходы Общества в 2002 году"

Дополнительные расходы

1) Затраты на топливо. В соответствии с условиями о цене в договорах с поставщиками угля, а также с учетом корректировки балансов энергии эксперты считают возможным принять по данной статье сумму в размере 108 000 тыс.руб.

2) Расходы, связанные с регистрацией права собственности на объекты недвижимости и с приобретением земельных участков.

В соответствии с ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.01.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" юридические лица обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность по своему желанию до 1 января 2004 года. Таким образом, подтвержденные затраты Общества, связанные с переоформлением права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или с приобретением земельных участков в собственность, следует признать обоснованными.

Согласно разделу пятому Основных направлений реформирования электроэнергетики Российской Федерации, одобренных постановлением Правительства РФ от 11.07.2001 N 526, в рамках первой фазы реформирования осуществляются мероприятия по инвентаризации имущества акционерных обществ энергетики и электрификации. В соответствии с ч.8 ст.258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. На основании ч.7 ст.2 Федерального закона от 29.05.2002 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" по основным средствам, введенным налогоплательщиком в эксплуатацию в период до 31.01.98 г., положения п.8 ст.258 НК РФ в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию применяются с 01.01.2003 г. Таким образом, затраты Общества, связанные с оформлением и подтверждением прав на недвижимое имущество, с правовых позиций обоснованы. Данные затраты включаются в состав прочих расходов в соответствии с п.40 ст.264 НК РФ.

В качестве обоснования данных расходов Обществом был представлен План мероприятий по государственной регистрации права собственности на 2002 год и I квартал 2003 года, утвержденный решением Правления ОАО "Иркутскэнерго" от 24.05.2002 (протокол N 54) (далее - План мероприятий), в соответствии с которым общая сумма расходов составила 115 080 тыс.руб.

Однако в составе материалов, представленных Обществом к регулированию тарифов с 01.01.2003 г., зафиксированы дополнительно понесенные расходы на осуществление мероприятий по государственной регистрации прав на недвижимое имущество, приобретение в собственность земельных участков и определение рыночной стоимости недвижимого имущества в размере 356 440 тыс.руб.

Для оценки экономической обоснованности затрат, связанных с регистрацией права собственности, Обществом были также представлены договоры с третьими лицами, предметом которых являются работы и услуги, связанные с оформлением правоустанавливающих документов, технической инвентаризацией, подготовкой материалов для регистрации прав на недвижимое имущество, межеванием земель, присвоением кадастровых номеров, топогеодезическими работами, а также иными мероприятиями. Обществом представлены также договоры на приобретение земельных участков в собственность и проекты договоров по технической инвентаризации земельных участков. Общая сумма затрат, связанная с приобретением земельных участков в собственность, в соответствии с представленными договорами составляет 182 132 тыс.руб. Общая сумма затрат, связанных с регистрацией объектов недвижимости, в соответствии с заключенными и проектируемыми договорами составляет 109 890 тыс.руб.

При анализе представленных документов было выявлено, что часть затрат по заключенным договорам не может быть оценена как экономически обоснованная. Так, например, договор от 11.02.2002г. с ООО "Инновационная компания "ИнтелКом", предметом которого является анализ эффективности деятельности непроизводственных объектов (базы отдыха) на сумму 210 тыс.руб. Договор с ЗАО "Эксперт-Оценка" на сумму 8 189 тыс.руб., по предмету которого исполнитель проводит работы по технической инвентаризации объектов Общества, осуществляет проверку технических паспортов, а также юридическое сопровождение. Эксперты считают, что инвентаризация объектов (в том числе техническая) уже проводилась Обществом в рамках договора о переоценке основных фондов в 2001 году. Аналогичный предмет имеет договор с ООО "Ангарскфинпром" - 6 281 тыс.руб. Исходя из содержания смет к данным договорам, эксперты считают возможным включить в состав затрат только лишь обязательные платежи в Департамент по регистрации объектов недвижимости и сделок с ними в сумме 1 132 тыс.руб.

Кроме того, часть объектов, по которым планируются затраты по регистрации, относятся к непроизводственным (базы отдыха, санатории, жилые дома, магазины, тепличные комплексы, рыборазводные хозяйства). Поскольку Обществом не были представлены раздельно затраты по производственным и непроизводственным объектам, эксперты считают возможным с целью соблюдения требований п.29 Основ ценообразования в части исключения из регулируемых тарифов (цен) избыточных и непроизводительных расходов применить следующие подходы. Определив удельный вес непроизводственных объектов в составе основных средств Общества - 2% (стоимость основных средств всего по состоянию на 31.12.2001 г. - 39 748 212 тыс.руб., в том числе производственные - 38 994 212 тыс.руб. (98%), непроизводственные - 754 312 тыс.руб. (2%)), экспертами рассчитана величина расходов, которые возможно учесть при регулировании тарифов в размере 94 438 тыс.руб. (109 890 - 210 - 8 189 -6 281 = 95 210; 95 210 * 0,98 = 93 306; 93 306 + 1 132 = 94 438). Кроме того, необходимо отметить, что Общество обладает достаточным количеством квалифицированных кадров (юридический отдел, отдел по собственности), одной из основных функций которых должно быть осуществление мероприятий по подготовке правоустанавливающих документов к регистрации.

Прочие обязательные платежи (без заключения договора) - 100 тыс.руб.

Исходя из изложенного, эксперты считают экономически обоснованной сумму затрат на осуществление мероприятий, связанных с оформлением и подтверждением прав Общества на недвижимое имущество, а также на его приобретение, дополнительно возникших в 2002 году, в размере 276 670 тыс.руб.

3) Представленные в РЭК дополнительные расходы по имущественному страхованию Общества в размере 530 140 тыс.руб. не могут быть рассмотрены как экономически обоснованные для увеличения затрат по данной статье по следующим основаниям.

Страховые компании, заключавшие договоры страхования с ОАО "Иркутскэнерго" на 2002 год, определяли размеры страховых сумм исходя из стоимости имущества по данным компании Америкэн Аппрейзэл (далее - ААР), которая существенно превышает балансовую (восстановительную) стоимость имущества, отраженную в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2001 г. и на 01.01.2002 г., в соответствии с оценками, проведенными специалистами ЗАО "Национальное Агентство Оценки и Консалтинга".

Вызывает сомнение экономическая эффективность страхования на заявленные Обществом страховые суммы. Например, в договоре страхования с ОАО "Ингосстрах" безусловная франшиза (невозмещаемая сумма) составляет 15 000 тыс.руб., что также является критерием оценки целесообразности страхования имущества на заявленные Обществом суммы.

Если принять в расчет средств на страхование балансовую стоимость основных фондов Общества (с учетом проведенных переоценок на 01.01.2001 г., на 01.01.2002 г.), то исходя из применяемых страховыми организациями средних тарифов расчетная сумма страховой премии составит 71 788 тыс.руб.

Таким образом, эксперты считают, что нет достаточных оснований для рассмотрения в качестве экономически обоснованных расходов средств, заявленных Обществом, как дополнительно затраченных по сравнению с утвержденными РЭК в тарифах на 2002 года.

4) Представленный Обществом расчет дополнительных затрат в сумме 149 720 тыс.руб., не учтенных при установлении тарифов по плате за услуги по организации функционирования ЕЭС России за 2002 г. по причине изменения норматива абонплаты за услуги РАО "ЕЭС России", не может быть принят ввиду отсутствия договора с РАО "ЕЭС России" на оказание названных услуг и отсутствия фактических затрат.

Эксперты считают возможным применить следующий подход при рассмотрении затрат по данной статье. В соответствии с п.31 Основ ценообразования в случае, если организации, осуществляющие регулируемую деятельность, в течение расчетного периода регулирования понесли экономически обоснованные расходы, не учтенные при установлении тарифов (цен) на расчетный период регулирования, эти расходы учитываются регулирующими органами при установлении тарифов (цен) на последующий расчетный период регулирования. Таким образом, в случае, если Обществом будут произведены фактические затраты по данной статье, РЭК должна будет учесть их при последующем регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию.

В тарифах на 2002 г. РЭК утверждены затраты на оплату услуг РАО "ЕЭС России" в сумме 83 022 тыс.руб. (при отсутствии фактических затрат в соответствии с законодательством они также подлежат учету в последующем периоде регулирования тарифов как дополнительный источник покрытия расходов).

5) Убытки от Списания дебиторской задолженности.

В составе материалов, представленных Обществом к регулированию тарифов с 01.01.2003 г., зафиксированы дополнительно понесенные расходы, связанные с покрытием убытков от списания дебиторской задолженности (основной долг) в размере 245 130 тыс.руб.

В обоснование данной суммы Обществом были представлены перечень предприятий-дебиторов с указанием даты возникновения задолженности и причины списания, а также приказы, на основании которых Общество списало данную задолженность (Приказ от 28.12.2001 г. N 447, Приказ от 03.07.2002 г. N 294а).

После анализа представленных документов эксперты могут сделать следующие выводы по экономической обоснованности представленных Обществом дополнительных расходов, связанных с покрытием убытков от списания дебиторской задолженности.

В соответствии со ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если создается резерв по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва. В Обществе создание резерва по сомнительным долгам учетной политикой не предусмотрено.

Согласно п.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Кроме того, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.06.98 г. N 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения (списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника).

Поскольку в соответствии с нормами налогового законодательства списанию подлежит лишь безнадежная задолженность, то в экономически обоснованные расходы энергоснабжающей организации может быть включена лишь списанная безнадежная задолженность с датой возникновения до 1 января 2001 г.

Невозможность взыскания задолженности в связи с отсутствием бюджетного финансирования не может являться основанием для списания дебиторской задолженности. Также не может являться основанием для списания проблематичное взыскание долга, справки о неплатежеспособности предприятия.

Исходя из изложенного, эксперты могут предложить к рассмотрению в качестве дополнительно понесенных Обществом расходов сумму дебиторской задолженности в размере 112 834 тыс.руб.(2)

Кроме того, необходимо учитывать, что списание задолженности должно производиться своевременно, а не намного позже после наступления оснований для данной операции. Таким образом, сомнительна экономическая обоснованность списания задолженности в текущем году, если у организации имелись все основания для отнесения ее на финансовые результаты в предшествующие годы, при наличии нераспределенной прибыли прошлых лет на 30.06.2002 г., с учетом 1 полугодия 2002 г. в сумме 2061,7 млн руб.

Увеличение налогооблагаемой прибыли

Обществом представлен на рассмотрение расчет, в соответствии с которым размер расходов, увеличивающих прибыль для целей налогообложения, составил 1 520 157 тыс.руб.

Эксперты считают данный расчет необоснованным по следующим основаниям.

Прибыль для целей налогообложения может быть увеличена на суммы расходов, которые фактически произведены Обществом, однако не могут быть включены в состав расходов для исчисления налога. Из расчета, представленного Обществом, исключены суммы возмещения затрат на проезд в городском транспорте, возмещение стоимости путевок промышленно-производственного персонала (с ЕСН), а также недополученный по независящим причинам доход. Суммы возмещения затрат на проезд в городском транспорте, возмещение стоимости путевок промышленно-производственного персонала (с ЕСН) исключены из состава прочих расходов, как необоснованные и избыточные, соответственно, они не могут быть приняты в расчет увеличения расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Таким образом, эксперты предлагают принять при расчете налога на прибыль увеличение затрат в размере 100 419 тыс.руб. (в том числе аудиторские услуги, осуществление природоохранных мероприятий, комиссионные по договорам, прочие расходы).

РЭК при регулировании тарифов с 01.04.2002 г. в расчет минимальной балансовой прибыли, утвержденной в тарифах на энергию, дополнительно включена сумма увеличения налогооблагаемой в размере 201,163 млн руб.

При рассмотрении расходов Общества в 2003 году предлагают рассмотреть данную сумму как дополнительный источник финансирования расходов из прибыли.

Исходя из изложенного, для расчета тарифов на 2003 год балансовая прибыль предлагается в размере 1 854 015 тыс.руб., в том числе от реализации электрической энергии - 1 136 864 тыс.руб., тепловой энергии - 612 158 тыс.руб., прочей продукции - 104 994 тыс.руб.

При распределении необходимой величины прибыли по видам энергии эксперты применили подход аналогичный распределению затрат. Таким образом, рентабельность по электрической энергии составила 14,8%, по тепловой энергии - 11,9%. Общая рентабельность Общества по регулируемой деятельности составит 13,6%.

Таким образом, эксперты считают возможным принять экономически обоснованную потребность в финансовых средствах для Общества на 2003 год в размере 15 232 070 тыс.руб., в том числе на производство, передачу и распределение энергии - 14 602 107 тыс.руб.

Потребность в финансовых средствах Общества на производство, передачу и распределение электроэнергии составляет 8 832 312 тыс.руб.

Потребность в финансовых средствах Общества на производство, передачу и распределение тепловой энергии составит 5 769 795 тыс.руб.

Расходы оптовых потребителей - перепродавцов (далее - ОПП) электрической энергии на 2003 год составляют всего 613 458 тыс.руб. Данные расходы определены с учетом увеличенной, по сравнению с согласованной Обществом, сметы затрат ОГУЭП "Облкоммунэнерго" на величину инвестиционной составляющей для принятия на баланс бесхозных сетей (Мамско-Чуйский район - 28 367,6 тыс.руб., остальное - 29 071 тыс.руб.). Кроме того, увеличены затраты ОГУЭП "Облкоммунэнерго" на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности в размере 4 875 тыс.руб., на сумму дополнительных затрат на приемку в 4 квартале 2002 года сетей Мамско-Чуйского района в размере 6 896 тыс.руб.

В связи с тем, что ЗАО "Братские электрические сети" делегировало свои полномочия на заключение Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетическом комплексе РФ на 2002 год, с учетом того, что основным видом деятельности данного предприятия является продажа электрической энергии, затраты по статье фонд оплаты труда рассчитаны исходя из тарифной ставки названного ОТС.

Расходы ОПП тепловой энергии на 2003 год составляют всего 365 578 тыс.руб., в том числе себестоимость - 304 649 тыс.руб., прибыль - 60 929 тыс.руб.

Товарная продукция по электрической энергии на 2003 год (с учетом расходов ОПП) составит 9 445 770 тыс.руб.

Товарная продукция по тепловой энергии на 2003 год (с учетом расходов ОПП) составит 6 135 373 тыс.руб.

Общая расчетная выручка на 2003 год по регулируемой деятельности - 15 581 143 тыс.руб.

Среднеотпускной тариф на электрическую энергию составит 21,40 коп./кВтч. Среднеотпускной тариф на электрическую энергию для собственных потребителей составит 22 коп./кВтч. (за вычетом выручки на ФОРЭМ).

Среднеотпускной тариф на тепловую энергию составит 218,08 руб./Гкал.

По оценке РЭК коммерческие потери Общества на 1 полугодие 2002 года составляют 171 941 тыс.руб. В соответствии с проведенным анализом ожидаемые коммерческие потери 2003 года - 415 541 тыс.руб. (1911,5 млн руб.).

В соответствии с п.29 Основ ценообразования регулирующие органы принимают меры по исключению из регулируемых тарифов избыточные и непроизводительные расходы организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, в частности непроизводительные расходы, связанные с коммерческими потерями электроэнергии в сетях или неучтенным отпуском электроэнергии.

Исходя из изложенного, предлагаем использовать сумму коммерческих потерь Общества в качестве дополнительного источника для получения выручки, а также осуществления инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений в 2003 году.

Член РЭК - заместитель председателя

Н.В.Вихарева

(1) В соответствии с п.32 Основ ценообразования выявленные по данным отчетности не использованные в течение базового периода средства по отдельным статьям расходов учитываются регулирующими органами при установлении тарифов (цен) на следующий расчетный период регулирования в качестве источника покрытия новых расходов.

(2) Из предложенной Обществом суммы исключены: задолженность МЭП "Тепловые сети" г.Черемхово в размере 121 578 тыс.руб.; задолженность МРЭПКХ г.Зима, Зиминские тепловые сети, Трест жилищного хозяйства г.Черемхово, МУЭП г.Свирск, Центральная районная больница г.Черемхово, Трест жилищного хозяйства г.Черемхово в общей сумме 10 718 тыс.руб.