Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2007 г. N А33-1120/2007-Ф02-3879/2007 Совершенная обществом операция по выдаче наличной валюты своему сотруднику, направляемому в служебную командировку за пределы территории РФ, является валютной операцией, которая не отнесена к перечню операций, по которым резиденты - юридические лица могут осуществлять расчеты с физическими лицами - резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, ОАО обязано было при осуществлении разрешенной валютной операции использовать банковский счет (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 4 июля 2007 г. N А33-1120/2007-Ф02-3879/2007
(извлечение)

ГАРАНТ:

См. также Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2007 г. N А33-1126/2007-Ф02-3877/2007

Открытое акционерное общество "Лесосибирский ЛДК N 1" (далее - ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1", общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (далее - ТУ Росфиннадзора в Красноярском крае) от 12.12.2006 N 04-06/1330П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее- КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 29 января 2007 года заявление удовлетворено частично. ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" признано совершившим административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 1500 долларов США (три четвертых суммы денежных средств, выданных в подотчет командируемому сотруднику в иностранной валюте 2000 долларов США, что составляет 43265 рублей 40 копеек). В остальное части требования отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 20 марта 2007 года решение суда от 29 января 2007 года оставлено без изменения.

В кассационной жалобе, дополнении к кассационной жалобе ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" ставит вопрос о проверке законности судебных актов по основаниям неправильного применения части 2 статьи 14 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, неприменения статьи 167 Трудового кодекса Российской Федерации.

В отзыве на кассационную жалобу ТУ Росфиннадзора в Красноярском крае считает судебные акты законными и обоснованными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещено надлежащим образом (уведомление N 27239 от 06.06.2007), своего представителя в судебное заседание не направило, поэтому кассационная жалоба рассматривается без его участия.

В судебном заседании 28.06.2007 представители ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" поддержали доводы кассационной жалобы.

В судебном заседании в порядке, предусмотренном статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв до 10 часов 30 минут 04.07.2007. После перерыва представители ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" не присутствуют.

Проверив правильность применения норм материального права и норм процессуального права по делу и исходя из доводов кассационной жалобы, дополнения к кассационной жалобе и отзыва относительно жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не усмотрел оснований к отмене судебных актов.

Как установлено арбитражным судом и следует из материалов дела, в ходе проведения проверки соблюдения ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" требований валютного законодательства Российской Федерации выявлено нарушение, выразившееся в выдаче в подотчет сотруднику общества, направляемому в служебную командировку в Китай, наличных денежных средств в иностранной валюте в сумме 2000 долларов США. Выдача наличной иностранной валюты подтверждается расходным кассовым ордером от 09.02.2006 N 395.

По факту выявленного правонарушения ТУ Росфиннадзора в Красноярском крае 20.11.2006 составлен протокол об административном правонарушении N 04-06/1330.

Постановлением ТУ Росфиннадзора в Красноярском крае от 12.12.2006 N 04-06/1330П ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в сумме 1500 евро (три четвертых суммы денежных средств, выданных в подотчет командируемому сотруднику в иностранной валюте 2000 евро), что составляет 50765 рублей 40 копеек.

Отказывая частично в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене вышеуказанного постановления, суд двух инстанции исходил из правомерности привлечения ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" к административной ответственности.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операции, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) между резидентами разрешены валютные операции, в том числе, операции при оплате и (или) возвращении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.

Статья 14 названного Закона определяет порядок осуществления резидентами валютных операций.

Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации (часть 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ).

Из материалов дела видно и не оспаривается обществом, что ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" осуществляло разрешенную валютную операцию, однако нарушило установленный порядок, что подтверждается авансовым отчетом от 21.02.2006 N 387, расходным кассовым ордером от 09.02.2006 N 395, банковской выпиской от 09.02.2006 о выдаче наличной валюты.

Следовательно, правильным является вывод суда двух инстанций о наличии в действиях ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в осуществлении незаконной валютной операции.

Довод заявителя кассационной жалобы о том, что часть 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ не может быть применена в данном случае, поскольку заявитель оплачивал расходы, а не производил расчеты и поэтому мог не использовать при этом банковский счет, проверен, однако учтен быть не может.

Совершенная обществом операция по выдаче наличной валюты своему сотруднику, направляемому в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации, является валютной операцией. Поскольку данная операция не отнесена частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ к перечню операций, по которым резиденты - юридические лица могут осуществлять расчеты с физическими лицами - резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, ОАО "Лесосибирский ЛДК N 1" обязано было при осуществлении разрешенной валютной операции использовать банковский счет.

Ссылки заявителя кассационной жалобы на неприменение статьи 167 Трудового кодекса Российской Федерации и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного письмом Центрального банка России от 04.10.1993 N 18, необоснованны.

Как было указано выше, операции при оплате и (или) возвращении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, относятся к валютным операциям, порядок осуществления которых регламентируется валютным законодательством Российской Федерации.

Исходя из смысла части 1 статьи 4 Закона N 173-ФЗ в состав валютного законодательства не входит Трудовой кодекс Российской Федерации и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

С учетом изложенного кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа,

постановил:

Решение от 29 января 2007 года, постановление апелляционной инстанции от 20 марта 2007 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-1120/2007 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.