Приложение N 1. Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Министерства экономики Пензенской области

Приложение N 1
к приказу
Министерства экономики
Пензенской области
от 12 мая 2016 г. N 39

Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Министерства экономики Пензенской области

С изменениями и дополнениями от:

1 июля 2016 г.

I. Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает правила осуществления Министерством экономики Пензенской области (далее - Министерство) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структурных подразделениях Министерства, организующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения областного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 раздел 1 настоящего приложения дополнен пунктом 1.1

1.1. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в пределах установленной предельной численности и фонда оплаты труда работников Министерства экономики Пензенской области, а также бюджетных ассигнований, предусмотренных в областном бюджете на руководство и управление в установленной сфере деятельности.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 в пункт 2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Внутренний финансовый контроль - процесс, осуществляемый Министром экономики Пензенской области (далее - Министр), заместителями Министра, иными должностными лицами Министерства, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры), направленный на:

а) соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Министерством;

б) подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Предмет внутреннего финансового контроля - внутренние бюджетные процедуры, осуществляемые Министерством в рамках закрепленных за ним бюджетных полномочий.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 4 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Контрольное действие - форма осуществления внутреннего финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методы контроля).

К контрольным действиям относятся:

- проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;

- санкционирование действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур;

- сверка данных;

- сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

5. Внутренний финансовый контроль осуществляется начальником отдела бухгалтерского учета, отчетности и государственных закупок - главным бухгалтером Министерства (далее - главный бухгалтер).

III. Планирование внутреннего финансового контроля

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 6 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с планом внутреннего финансового контроля (далее - План контроля), составляемым по форме, согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 в пункт 7 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. В Плане контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий, а также способах проведения.

8. Главный бухгалтер представляет на утверждение Министру проект Плана контроля, составленный с учетом анализа внутреннего финансового контроля за прошедший период, до начала очередного финансового года.

9. Актуализация Плана контроля проводится:

- при принятии решения о внесении изменений в План контроля;

- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, определяющих необходимость изменения бюджетных процедур (составляющих их операций).

10. Контроль за выполнением Плана контроля осуществляет главный бухгалтер.

IV. Проведение внутреннего финансового контроля

11. Внутренний финансовый контроль в Министерстве осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов внутреннего финансового контроля, установленных в Плане контроля.

12. Самоконтроль осуществляется главным бухгалтером или лицом, исполняющим его обязанности, сплошным способом по мере совершения им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам, должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 13 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

13. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом главным бухгалтером Министерства путем санкционирования операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 настоящее приложение дополнено пунктом 13.1

13.1. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом Министерством в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателями бюджетных средств, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) Министерством информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными получателями бюджетных средств.

Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 настоящее приложение дополнено пунктом 13.2

13.2. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом главным бухгалтером Министерства путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений Министерства.

V. Оформление результатов внутреннего финансового контроля

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 14 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

14. Выявленные нарушения положений нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, недостатки при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журнале внутреннего финансового контроля по форме, согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

15. В журнал внутреннего финансового контроля вносятся следующие фактические данные:

- предмет внутреннего финансового контроля;

- дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции);

- характеристика контрольного действия;

- результат контрольного действия (нарушение или недостаток);

- дата обнаружения нарушения или недостатка;

- причина возникновения нарушения или недостатка;

- меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка;

- результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий).

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 16 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

16. Журнал финансового контроля составляется и ведется с учетом Плана контроля, утвержденного на текущий финансовый год.

17. Журнал внутреннего финансового контроля должен быть прошит, пронумерован.

18. Журналы внутреннего финансового контроля хранятся в Министерстве в течение пяти лет.

19. На основе данных журнала внутреннего финансового контроля формируется отчетность о результатах внутреннего финансового контроля согласно приложению N 3 к настоящему Положению.

20. Отчетность составляется:

- ежеквартально в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- ежегодно в срок до 20 января года, следующего за отчетным.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 21 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

21. Информация о результатах внутреннего финансового контроля формируется на основе данных журнала внутреннего финансового контроля.

Информация о результатах внутреннего финансового контроля ежеквартально представляется Министру главным бухгалтером в виде служебной записки, включающей информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению.

В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанная информация представляется незамедлительно.

22. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных Министру.

23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля Министр принимает решение:

- о необходимости устранения выявленных нарушений или недостатков в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

- об отсутствии оснований для применения мер, указанных в предыдущем подпункте настоящего пункта;

- о внесении изменений в План контроля;

- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

24. Министерство предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа эффективности осуществления внутреннего финансового контроля Министерством.

VI. Осуществление внутреннего финансового аудита

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 в пункт 25 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

25. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами Министерства, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита - Комиссией по проведению внутреннего финансового аудита - субъект внутреннего финансового аудита (далее - Комиссия), на основе функциональной независимости.

Деятельность Комиссии основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

26. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения Министерства (далее - объекты аудита).

27. Комиссия осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Министерства, направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета (далее - Заключение).

28. Заключение подготавливается Комиссией по результатам проверки представленных структурными подразделениями Министерства предложений с обоснованиями в целях составления и рассмотрения проекта бюджета в части расходов, главным распорядителем которых является Министерство.

29. Проверка проводится течение 2 рабочих дней с момента предоставления документов. По результатам проверки подготавливается Заключение, которое должно содержать выводы:

- об обоснованности и полноте документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета;

- о соответствии или несоответствии документов, предоставляемых в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, действующему законодательству.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 пункт 30 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

30. В случае необоснованности, неполноты или несоответствия предоставленных документов действующему законодательству документ возвращается на доработку в структурное подразделение Министерства.

31. После устранения замечаний документ предоставляется в Комиссию для проведения проверки устранения указанных в Заключении замечаний.

32. В Министерство финансов Пензенской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета направляются документы, имеющие положительное Заключение Комиссии.

VII. Планирование внутреннего финансового аудита

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 в пункт 33 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

33. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План аудита), утвержденным Министром, по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

34. План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

35. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.

36. До начала очередного финансового года Комиссия представляет на утверждение Министру проект Плана аудита, составленный с учетом анализа данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и Министерством финансов Пензенской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

37. Контроль за выполнением Плана аудита осуществляет председатель Комиссии.

38. Внеплановые аудиторские проверки назначаются Министром на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.

VIII. Проведение аудиторских проверок

39. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной председателем Комиссии до начала ее проведения.

40. Программа аудиторской проверки содержит:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объектов аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

При составлении программы из членов Комиссии формируется группа работников, проводящих аудиторскую проверку, (далее - аудиторская группа) и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы и ее руководитель утверждаются председателем Комиссии.

41. Срок проведения аудиторской проверки определяется индивидуально и зависит, прежде всего, от масштаба объекта аудита и сложности учета. Продолжительность аудиторской проверки не может превышать 20 рабочих дней.

42. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Министерства на основании мотивированной докладной записки руководителя аудиторской группы, но не более чем на 5 рабочих дней.

Основаниями для продления аудиторской проверки являются:

- получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

- наличие обстоятельств непреодолимой силы.

43. Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Министерства, в котором указываются наименование объекта аудита, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.

44. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в Министерство.

Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

- отсутствие бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.

45. Приостановление аудиторской проверки оформляется приказом Министерства.

Руководитель аудиторской группы в течение 3 рабочих дней с момента издания соответствующего приказа направляет руководителю объекта аудита:

- копию приказа Министерства о приостановлении аудиторской проверки;

- требование в письменном виде об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

46. После устранения причин приостановления проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые соответствующим приказом Министерства.

IX. Оформление результатов внутреннего финансового аудита

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 в пункт 47 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

47. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который составляется в течение 10 рабочих дней с момента окончания срока проведения аудиторской проверки в двух экземплярах по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению.

Акт аудиторской проверки подписывается председателем Комиссии по проведению внутреннего финансового аудита. В течение 3 рабочих дней с момента подписания один экземпляр акта вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. О получении акта аудиторской проверки представитель объекта аудита, уполномоченный на его получение, делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у председателя Комиссии по проведению внутреннего финансового аудита.

Срок рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита составляет 5 рабочих дней с момента его получения.

Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

48. Результаты аудиторской проверки излагаются на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися у объекта аудита документами, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

По итогам проведения аудиторской проверки формируется рабочая документация, содержащая:

- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

- сведения о выполнении Плана контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

- акт аудиторской проверки.

Информация об изменениях:

Приказом Министерства экономики Пензенской области от 1 июля 2016 г. N 52/1 в пункт 49 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

49. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению.

Отчет о результатах аудиторской проверки содержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в План контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

50. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки предоставляется Министру.

51. По результатам рассмотрения указанного отчета Министр принимает решение:

- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

- о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

52. Комиссией составляется отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению N 7 к настоящему Положению.

53. Комиссия обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления ею внутреннего финансового аудита.

54. Отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита предоставляется Министру в срок до 20 января года, следующего за отчетным.

55. Министерство предоставляет в Министерство финансов Пензенской области запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.