Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 января 2005 г. N Ф08-6646/04-2532А "Выписки по счету и платежные поручения содержат сведения о зачислении и расходовании денежных средств по счету организации, то есть по существу являются справкой по операциям по счету организации, за непредставление которой статьей 135.1 НК РФ установлена ответственность" (извлечение) (отменено)

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 26 января 2005 г. N Ф08-6646/04-2532А
"Выписки по счету и платежные поручения содержат сведения о зачислении и
расходовании денежных средств по счету организации, то есть по существу
являются справкой по операциям по счету организации, за непредставление
которой статьей 135.1 НК РФ установлена ответственность"
(извлечение)

ГАРАНТ:

Настоящее постановление отменено постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 февраля 2005 г. N 2338/05

Открытое акционерное общество акционерный коммерческий банк "Стелла-Банк" (далее - ОАО АКБ "Стелла-Банк") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району г. Ростова-на-Дону (далее - налоговая инспекция) о признании недействительным решения от 20.02.04 N 16-02/18 о привлечении заявителя к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Налоговая инспекция обратилась со встречным заявлением о взыскании 10 тысяч рублей налоговых санкций.

Решением от 22.07.04, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 20.10.04, решение налоговой инспекции признано недействительным. В удовлетворении встречного заявления налоговой инспекции отказано.

Судебные акты мотивированы тем, что пункт 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность банка за непредставление по мотивированному запросу налогового органа только справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Следовательно, решение о привлечении ОАО АКБ "Стелла-Банк" к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок иных документов является недействительным.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции и взыскать с банка налоговые санкции. В обоснование жалобы указано, что банк правомерно привлечен к ответственности, так как по запросу налоговой инспекции несвоевременно представил выписку о движении денежных средств по расчетному счету организации, которая по существу является справкой по операциям по счету организации.

В отзыве на кассационную жалобу ОАО АКБ "Стелла-Банк" просит решение и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на необоснованность доводов.

В судебном заседании представитель банка возражал против удовлетворения жалобы по указанным в отзыве мотивам.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела и выслушав представителя банка, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, налоговая инспекция направила ОАО АКБ "Стелла-Банк" запрос от 22.01.04 N 16-04/955 о представлении копий банковских карточек, учредительных документов, выписок и платежных поручений по расчетному счету ООО "Натриум-С", а также информации о лицах, производивших снятие денежных средств со счета общества, в связи с проведением выездной проверки указанного юридического лица и осуществлением в отношении него оперативно-розыскных мероприятий.

В связи с представлением соответствующей информации с нарушением пятидневного срока, установленного пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией принято решение от 20.02.04 N 16-02/18 о привлечении банка к ответственности в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей на основании пункта 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное решение обжаловано в арбитражный суд.

Признавая недействительным решение налоговой инспекции, судебные инстанции пришли к выводу об отсутствии в действиях ОАО АКБ "Стелла-Банк" состава правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный вывод не соответствует имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный Кодексом срок влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определенном законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Как видно из материалов дела, запрос налогового органа от 22.01.04 N 16-04/955 содержал требование о представлении документов, в том числе копии выписок и платежных поручений по счету ООО "Натриум-С" с момента открытия счета по 01.01.2004. Запрос получен ОАО АКБ "Стелла-Банк" 22.01.04 (л. д. 8). Запрашиваемая информация представлена налоговому органу 30.10.04 (л. д. 9).

Таким образом, ответ на запрос налоговой инспекции представлен банком с пропуском установленного пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации пятидневного срока, который без учета выходных дней истекал 29.10.04.

Вывод суда о том, что в запросе налоговой инспекции отсутствует требование о представлении справки по операциям и счетам организации, а запрашиваемые копии выписок и платежных поручений таковыми не являются, нельзя признать обоснованным.

Закон не устанавливает обязательных требований, которым должна соответствовать справка по операциям и счетам организации. Указанная справка представляет собой информацию по операциям, проведенным по счету организации. Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации счет - расчетный или иной счет в банке, открытый на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организации.

Выписки по счету и платежные поручения содержат информацию о зачислении и расходовании денежных средств по счету организации, то есть сведения по операциям данной организации по счету.

При указанных обстоятельствах вывод суда об отсутствии в действиях ОАО АКБ "Стелла-Банк" состава правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не подтверждается материалами дела.

Вместе с тем для привлечения к налоговой ответственности по вышеназванной статье Кодекса необходимо в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации исследовать наличие смягчающих ответственность банка обстоятельств.

Поэтому решение от 22.07.04 и постановление апелляционной инстанции от 20.10.04 подлежат отмене с передачей дела на новое рассмотрение для проверки наличия обстоятельств, смягчающих ответственность ОАО АКБ "Стелла-Банк". При новом рассмотрении дела суду также следует дать оценку доводу заявителя о нарушении налоговым органом процедуры привлечения банка к ответственности.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

решение от 22.07.04 и постановление апелляционной инстанции от 20.10.04 Арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-7152/2004-С6-46 отменить, дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.