Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 1 августа 2006 г. N Ф08-3254/06-1404А "Действующее законодательство не обязывает банки выдавать налоговым органам справки о движении денежных средств по вкладам физических лиц" (извлечение)

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации в лице Карачаево-Черкесского отделения N 8585 (далее - банк) 10 тыс. рублей штрафа по пункту 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением от 27.03.06 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что в действиях банка отсутствует состав вменяемого правонарушения. В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись. Налоговая инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять новый судебный акт. Заявитель считает необоснованным вывод суда об отсутствии в действиях банка состава правонарушения, ссылаясь на непредставление заинтересованным лицом доказательств того, что счет, номер которого указан в запросе, принадлежит не Кодзевой Л.К., а другому лицу.

Отзыв на кассационную жалобу в суд не представлен. Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, заслушав представителя банка, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Как видно из материалов дела, налоговой инспекцией в процессе проведения камеральной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Кодзевой Л.К. запрошены сведения (запрос от 21.02.05 N РК-10-40/2646) у банка о движении денежных средств по счету N 42307810260310507863, открытого на имя указанного предпринимателя.

Письмом от 02.03.05 N 01-539 банк сообщил, что в Карачаево-Черкесском отделении N 8585 расчетный счет на имя Кодзевой Л.К. отсутствует; указанный в запросе счет является лицевым счетом физического лица, информация по которому в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 02.12.99 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон о банках и банковской деятельности) может быть предоставлена только при наличии согласия прокурора.

Полагая, что банком нарушены требования пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая инспекция составила акт от 23.08.05 N 2 и приняла решение от 08.09.05 N 962 о привлечении банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде 10 тыс. рублей штрафа.

Требование от 15.09.05 N 1026 в добровольном порядке банком не исполнено, что послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с заявлением о принудительном взыскании штрафных санкций. При рассмотрении спора суд оценил представленные в материалы дела доказательства и пришел к выводу о том, что в действиях банка отсутствует состав вменяемого правонарушения. Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный указанным Кодексом срок.

Суд установил, что счет, номер которого указан в запросе налоговой инспекции, открыт не предпринимателю Кодзевой Л.К., а является счетом, открытым физическому лицу-вкладчику Аслановой Ф.Б. на основании договора о вкладе от 07.06.04. Суд правомерно исходил из того, что действующее законодательство не обязывает банки выдавать налоговым органам справки о движении денежных средств по вкладам физических лиц. При этом суд сослался на статью 857 Гражданского кодекса Российской Федерации и статью 26 Закона о банках и банковской деятельности.

Учитывая, что банк своевременно, в течение пяти дней после запроса налогового органа, направил в налоговую инспекцию соответствующий ответ, содержащий достоверную информацию о принадлежности счета N 42307810260310507863 физическому лицу-вкладчику, вывод об отсутствии события налогового правонарушения является правомерным.

Довод налоговой инспекции о том, что в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации банк обязан выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, независимо от правовой природы счета, является ошибочным.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации дается понятие счета, которое используется для целей указанного Кодекса. Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Изложенные в кассационной жалобе доводы направлены на переоценку доказательств и обстоятельств дела, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не допускается в суде кассационной инстанции.

Нормы права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебного акта (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлено.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.03.06 по делу N А25-3350/2005-8 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.