Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 4 марта 2008 г. N Ф08-797/08-285А "По смыслу пункта 3.14 Инструкции N 117-И момент оформления паспорта сделки связан с началом исполнения обязательств по контракту. При этом в указанном пункте осуществление первой валютной операции выделено как один из способов исполнения контракта" (извлечение) (отменено)

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 4 марта 2008 г. N Ф08-797/08-285А
"По смыслу пункта 3.14 Инструкции N 117-И момент оформления паспорта
сделки связан с началом исполнения обязательств по контракту. При этом
в указанном пункте осуществление первой валютной операции выделено
как один из способов исполнения контракта"
(извлечение)

ГАРАНТ:

Настоящее постановление отменено постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 октября 2008 г. N 6674/08

Общество с ограниченной ответственностью "Автоприцеп-Экспо" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ставропольском крае (далее - управление) от 24.05.07 N 02-10/70, 02-10/74, 02-10/76, 02-10/72, 02-10/66 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс).

Решением от 4 декабря 2007 года суд удовлетворил заявленные обществом требования со ссылкой на статьи 1.5, 2.1 и пункт 3 статьи 26.1 Кодекса. Решение мотивировано тем, что общество не имело возможности для соблюдения сроков оформления паспортов сделок. Административный орган не установил, в чем заключается субъективная сторона правонарушений.

В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.

Управление обратилось в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа общество с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований. Заявитель жалобы указывает, что обратившись в уполномоченный банк за оформлением паспорта сделки после проведения первой валютной операции, общество нарушило пункт 3.14 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.04 N 117-И (далее - Инструкция N 117-И). Материалы административного производства свидетельствуют об отсутствии у общества объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обязанностей, предусмотренных Инструкцией N 117-И. Вину общества в содеянном подтверждает и тот факт, что в период с 25.08.06 по 24.01.07 оно неоднократно осуществляло валютные операции с нарушением валютного законодательства.

В отзыве на кассационную жалобу общество просило решение суда оставить без изменения.

В судебном заседании представители управления и общества поддержали доводы жалобы и отзыва.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, управление осуществило проверку соблюдения обществом валютного законодательства за период с 01.01.06 по 01.05.07. В ходе проверки обнаружены факты нарушений установленных правил оформления паспортов сделок. Так, на основании контрактов от 06.12.06 N 117/05, 19.07.06 N 78/05, 02.08.06 N 86/01, 28.12.06 N 138/04, 25.10.06 N 124/01, заключенных обществом с ООО "Торговый дом "Ярав"" (Республика Киргизия), ТОО СП "Агросервис" (Республика Казахстан), ООО СП "Автоцентр "Камаз"" (Республика Молдова), ТОО "Центр Лизинг" (Республика Казахстан), общество отгрузило на экспорт прицепную технику фактурной стоимостью 33 600 000 рублей, 22 400 000 рублей, 340 тыс. рублей, 855 тыс. рублей и 354 тыс. рублей соответственно по каждому контракту. За отгруженную продукцию общество получило денежные средства на счетах в филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации в следующие даты: 19.01.07 и 25.08.07 по контрактам с ООО "Торговый дом "Ярав"", 15.08.06 по контракту с ТОО СП "Агросервис", 11.01.07 по контракту с СП "Автоцентр "Камаз"", 17.11.06 и 04.12.06 по контракту с ТОО "Центр Лизинг".

Паспорта сделок общество оформило с нарушением срока, установленного пунктом 3.14 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.04 N 117-И: паспорт сделки N 06040011/1481/1425/1/0 по контракту с ООО "Торговый дом "Ярав"" оформлен в банке 11.04.06 спустя 3 рабочих дня после совершения валютной операции; паспорт сделки N 07010016/1481/1425/1/0 по контракту с ООО СП "Автоцентр "Камаз"" оформлен в банке 17.01.07 спустя 4 рабочих дня после совершения валютной операции; паспорт сделки N 06080029/1481/1425/1/0 по контракту с ООО "Торговый дом "Ярав"" оформлен в банке 29.08.06 спустя 2 рабочих дня после совершения валютной операции; паспорт сделки N 06080018/1481/1425/1/0 по контракту с ТОО СП "Агросервис" оформлен в банке 17.08.06 спустя 3 рабочих дня после совершения валютной операции; паспорт сделки N 06110016/1481/1425/1/0 по контракту с ТОО "Центр Лизинг" оформлен в банке 20.11.07 спустя 3 рабочих дня после совершения валютной операции.

По фактам выявленных правонарушений управление составило акт проверки соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.06 по 01.05.07, протоколы об административном правонарушении от 15.05.07 N 02-10/66, 02-10/72, 02-10/70, 02-10/76, 02-10/74 и приняло постановления от 24.05.07 N 02-10/70, 02-10/74, 02-10/76, 02-10/72, 02-10/66 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса.

Считая привлечение к административной ответственности необоснованным, общество обратилось в арбитражный суд.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.03 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 11 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В силу пунктов 1, 3 статьи 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.04 N 117-И утвержден порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок (Инструкция N 117-И).

Разделом 2 Инструкции N 117-И установлен порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 3.1, действие установленного Разделом 2 порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России, в том числе за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 названного Раздела, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела (пункт 3.3 Инструкции N 117-И).

В силу пункта 3.14 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

По смыслу данной нормы момент оформления паспорта сделки связан с началом исполнения обязательств по контракту. При этом в указанном пункте осуществление первой валютной операции выделено как один из способов исполнения контракта.

Таким образом, обязанность по оформлению паспорта сделки возникает не позднее дня исполнения контракта в любой форме. Иное толкование не согласуется с задачами валютного контроля.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность, в том числе, за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Материалы дела свидетельствуют о том, что по заключенным контрактам общество обязалось поставить на экспорт автоприцепы. Первые валютные операции по указанным контрактам осуществлены до оформления паспортов сделок.

При таких обстоятельствах вывод суда об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса, является необоснованным.

Суд кассационной инстанции приходит к выводу о доказанности факта оформления обществом паспортов сделок после совершения валютных операций и обоснованности привлечения заявителя к административной ответственности и применения к нему наказания.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения кассационной жалобы арбитражный суд кассационной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт, если фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражным судом первой инстанций на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, но этим судом неправильно применена норма права.

Поскольку при рассмотрении дела суд установил все фактические обстоятельства по делу, но сделал неправильный вывод об отсутствии в действиях заявителя состава вменяемого правонарушениях, решение суда следует отменить, в удовлетворении заявленных требований - отказать.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 4 декабря 2007 года Арбитражного суда Ставропольского края по делу N А63-5356/2007-С7 отменить.

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Автоприцеп-Экспо" о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ставропольском крае от 24.05.07 N 02-10/70, 02-10/74, 02-10/76, 02-10/72, 02-10/66 отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.