Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 июля 2008 г. N Ф08-3981/2008-1438А "Факты нарушений обществом порядка работы с денежной наличностью, выразившиеся в выдаче денежных средств под отчет не из помещения кассы, а также требований п. 30 Порядка ведения кассовых операций, имеют место и налоговым органом подтверждены, в связи с чем общество правомерно привлечено к ответственности по ст. 15. 1 КоАП РФ" (извлечение)

ООО "Оптика" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Анапа Краснодарского края (далее - налоговая инспекция) от 25.12.2007 N 00761 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс).

Решением от 28 марта 2008 года в удовлетворении заявленных требований отказано. Суд пришел к выводу о том, что обществом нарушен порядок хранения свободных денежных средств, что свидетельствует о наличии в действиях заявителя состава вменяемого административного правонарушения. Нарушения порядка привлечения к административной ответственности не установлено.

Законность и обоснованность судебного акта в апелляционной инстанции не проверялись.

Общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, заявленные требования удовлетворить. Податель жалобы ссылается на несоответствие вывода суда о наличии в действиях общества состава вменяемого правонарушения фактическим обстоятельствам дела и действующим нормам права, поскольку Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40, регулирует отношения, связанные с хранением свободных денежных средств в кассе, а вмененные обществу нарушения не затрагивают указанные отношения, в связи с чем действия общества не подпадают под состав правонарушения, предусмотренный диспозицией статьи 15.1 Кодекса.

В отзыве на кассационную жалобу налоговая инспекция просит решение оставить без изменения.

В судебном заседании представители общества и налоговой инспекции поддержали доводы жалобы и отзыва.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, 18.12.2007 при проведении проверки сотрудниками налоговой инспекции в магазине "Оптика", принадлежащего обществу, на предмет соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка хранения свободных денежных средств установлено, что наличные расчеты (выдача заработной платы) производятся в кассовой комнате. Кассовая комната арендуется у предприятия ООО АФ "Анапа-Аудит", в которой имеется 30 ячеек. На обслуживании в ООО АФ "Анапа-Аудит" находится шесть предприятий, в кассовой комнате оборудовано два рабочих места, ячейка N 315 ОПТ предоставлена в аренду обществу. Вся документация (приходные, расходные ордера, кассовая книга) хранится в магазине общества, в арендованной кассовой комнате хранятся документы принадлежащие ООО АФ "Анапа-Аудит", однако выдача средств в подотчет осуществляется главным бухгалтером общества Петуховой И.А. в магазине "Оптика". Результаты проверки отражены в актах проверки от 18.12.2007 N 00002045 и от 19.12.2007, протоколах осмотра от 18.12.2007 N 00002045 и от 19.12.2007 N 00001992 и протоколе об административном правонарушении от 20.12.2007 N 00000842.

По результатам рассмотрения материалов проверки постановлением от 25.12.2007 N 00761 общество привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса и ему назначено наказание в виде 40 тыс. рублей штрафа.

Общество не согласилось с вынесенным постановлением, что и послужило основанием для обращения в суд с заявлением. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из наличия в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Вывод суда является правильным, основан на материалах дела и действующем законодательстве.

Согласно статье 15.1 Кодекса нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций). Пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций установлена обязанность каждого предприятия иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу как изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денежной наличности в помещении кассы (пункт 29 Порядка ведения кассовых операций).

В соответствии с пунктом 10 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Согласно пункту 30 Порядка ведения кассовых операций все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Исследовав и оценив в соответствии со статьями 64, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в материалах дела доказательства, суд сделал правомерный вывод о том, что факты нарушений обществом порядка работы с денежной наличностью, выразившиеся в выдаче денежных средств под отчет не из помещения кассы, а также требований пункта 30 Порядка ведения кассовых операций, имеют место и налоговым органом подтверждены, нарушений процессуального характера со стороны инспекции не допущено.

С учетом изложенного суды обоснованно отказали обществу в удовлетворении требования об отмене постановления налоговой инспекции от 25.12.2007 N 00761.

Доводы изложенные в кассационной жалобе не опровергают выводов суда о виновности общества, в связи с чем отклоняются как несостоятельные.

Нормы материального права суд применил правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятого судебного акта, судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 28 марта 2008 года по делу N А32-778/2008-56/38-8аж оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.