Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 9 июня 2004 г. N Ф08-2457/04-963А "Факт принятия кассиром общества денежных средств за предоставление торговых мест на рынке и их неоприходования в кассу подтвержден протоколом об административном правонарушении от 06.11.03 N 06.220, объяснениями директора ООО "Казанский муниципальный рынок" Труш Н.Ф., главного бухгалтера Чередниченко Е.В. и кассира Терновой Т.В. Несоблюдение рынком порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций обоснованно квалифицировано судом по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях" (извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Казанский муниципальный рынок" (далее - рынок) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным постановления от 13.11.03 N 06.189 Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кавказскому району (далее - налоговая инспекция) о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания 40 тыс. рублей штрафа за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Решением суда от 02.02.04, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 12.03.04, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебные инстанции пришли к выводу, что общество допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том, что кассиром рынка не были оприходованы в кассу 400 рублей по, якобы повторным, кассовым чекам.

ООО "Казанский муниципальный рынок" обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить принятые судебные акты и в удовлетворении заявленных требований отказать. Заявитель полагает, что требования статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не применяются к расчетам между юридическими и физическими лицами.

Отзыв на жалобу налоговой инспекцией в суд не представлен.

Представитель рынка в судебном заседании поддержал доводы кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, рассмотрев кассационную жалобу и выслушав представителя рынка, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что обжалованные судебные акты не подлежат отмене ввиду следующего.

Налоговой инспекцией 06.11.03 проведена проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций ООО "Казанский муниципальный рынок". По результатам проверки составлен протокол N 06.220, в котором зафиксировано административное правонарушение, выразившееся в том, что в кассу общества не оприходованы денежные средства в размере 400 рублей.

Из материалов дела видно, что общество принимало оплату от предпринимателей за предоставление мест для торговли на рынке за наличный расчет. Кассир общества Тернова Т.В. выбила повторные чеки 06.11.03 на сумму 150 рублей и 04.11.03 - на сумму 250 рублей. Денежные суммы, полученные по повторным чекам, в кассу общества не оприходованы.

По итогам проверки принято постановление от 13.11.03 N 06.189 о привлечении ООО "Казанский муниципальный рынок" к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 тыс. рублей по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 15.1 названного Кодекса нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций может выражаться в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 N 18, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

По смыслу пункта 29 Порядка хранение наличных денег осуществляется в кассе (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег).

Мнение заявителя о том, что административная ответственность по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при расчетах с физическими лицами не наступает, основано на неправильном толковании закона. В письме Центрального Банка Российской Федерации от 04.10.93 N 18 указано, что указанный порядок должны соблюдать предприятия, учреждения и организации.

Факт принятия кассиром общества денежных средств за предоставление торговых мест на рынке и их неоприходования в кассу подтвержден протоколом об административном правонарушении от 06.11.03 N 06.220, объяснениями директора ООО "Казанский муниципальный рынок" Труш Н.Ф., главного бухгалтера Чередниченко Е.В. и кассира Терновой Т.В. Несоблюдение рынком порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций обоснованно квалифицировано судом по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельства дела исследованы судом полностью и получили соответствующую правовую оценку. Нормы материального права применены правильно.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену или изменение обжалованных судебных актов по основаниям статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

решение от 02.04.04 и постановление от 12.03.04 апелляционной инстанции Арбитражного суда Краснодарского края по делу N А32-28563/03-12/99-5АЖ оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.