Постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 13 октября 2014 г. N 343 "Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения"

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Кабинет Министров Чувашской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения.

2. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Министерство имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.

3. Настоящее постановление вступает в силу через десять дней после дня его официального опубликования.

Председатель Кабинета Министров Чувашской Республики

И. Моторин

Утвержден
постановлением Кабинета Министров
Чувашской Республики
от 13 октября 2014 г. N 343

Порядок
определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и определяет порядок осуществления мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (далее также - соответственно мероприятия, объекты нежилого фонда) для целей налогообложения.

1.2. Вид фактического использования объектов нежилого фонда определяется уполномоченным органом исполнительной власти Чувашской Республики по реализации норм статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации - Министерством имущественных и земельных отношений Чувашской Республики (далее - Минимущество Чувашии).

1.3. Мероприятия осуществляются в целях выявления следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

1.4. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия:

1) административно-деловой центр - отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного или коммерческого назначения;

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

2) торговый центр (комплекс) - отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

3) торговый объект - здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), оснащенные специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

4) офис - здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), в которых оборудованы стационарные рабочие места, используемые для размещения административных служб, приема клиентов, хранения и обработки документов, оборудованные оргтехникой и средствами связи, не используемые непосредственно для производства и продажи товаров;

5) объект бытового обслуживания - здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), предназначенные и (или) фактически используемые для оказания бытовых услуг, оснащенные специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для оказания бытовых услуг;

6) объект общественного питания - здание (строение, сооружение) или часть здания (строения, сооружения), в которых оказываются услуги общественного питания, оснащенные специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для оказания услуг общественного питания;

7) обследование объекта нежилого фонда для целей налогообложения - совокупность действий должностных лиц, определенных в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка, по проведению обследований объектов нежилого фонда на предмет определения вида их фактического использования.

1.5. Фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

2. Подготовка к проведению мероприятий

2.1. Минимущество Чувашии ежегодно до 31 декабря:

1) формирует перечень объектов нежилого фонда, указанных в пункте 1.3 настоящего Порядка, в отношении которых необходимо осуществить мероприятия с указанием кадастрового номера и адреса места нахождения объекта нежилого фонда;

2) разрабатывает и утверждает график проведения мероприятий.

2.2. Минимущество Чувашии в трехдневный срок со дня утверждения графика проведения мероприятий размещает его на официальном сайте Минимущества Чувашии на Портале органов власти Чувашской Республики в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - официальный сайт Минимущества Чувашии).

3. Проведение мероприятий

3.1. Мероприятия проводятся комиссией, образованной Минимуществом Чувашии, в соответствии с Методикой определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения (приложение N 1 к настоящему Порядку).

3.2. Состав комиссии с указанием должностных лиц, уполномоченных на проведение мероприятий, утверждается распоряжением Минимущества Чувашии (далее - уполномоченные должностные лица).

3.3. В распоряжении указываются:

1) фамилии, имена, отчества, наименования должностей уполномоченных должностных лиц;

2) наименование и адрес объекта нежилого фонда;

3) цель и дата проведения обследования объекта нежилого фонда;

4) основания проведения обследования объекта нежилого фонда.

3.4. При проведении мероприятий копия распоряжения Минимущества Чувашии, указанного в пункте 3.2 настоящего Порядка, вручается юридическому лицу - собственнику объекта нежилого фонда либо уполномоченному представителю юридического лица - собственника объекта нежилого фонда.

3.5. В ходе проведения мероприятий осуществляются фотосъемка (при необходимости видеосъемка), фиксирующая фактическое использование указанного объекта нежилого фонда, а также фотосъемка (при необходимости видеосъемка) информационных стендов с реквизитами организаций, осуществляющих деятельность на указанном объекте нежилого фонда.

3.6. По результатам проведения обследования объекта нежилого фонда в срок не позднее пяти календарных дней со дня его проведения уполномоченными должностными лицами составляется акт обследования по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения (далее - акт обследования) по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку с приложением соответствующих фотоматериалов (видеоматериалов).

3.7. Акт обследования содержит:

1) дату и место составления акта обследования;

2) дату и номер распоряжения Минимущества Чувашии, указанного в пункте 3.2 настоящего Порядка;

3) фамилии, имена, отчества, наименования должностей уполномоченных должностных лиц;

4) наименование юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, а также фамилию, имя, отчество руководителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, иного должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, присутствовавших при проведении обследования;

5) дату проведения обследования объекта нежилого фонда;

6) общие сведения об объекте нежилого фонда;

7) долю фактической площади объекта нежилого фонда, используемой для размещения офиса, торгового объекта, объекта общественного питания и объекта бытового обслуживания, в общей площади объекта нежилого фонда;

8) заключение о фактическом использовании объекта нежилого фонда;

9) подписи уполномоченных должностных лиц, проводивших обследование, а также руководителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда либо уполномоченного представителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, присутствовавших при проведении обследования;

10) в случае отказа руководителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда либо уполномоченного представителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, присутствовавшего при проведении обследования, от подписания акта обследования - соответствующую отметку, которая заверяется подписями уполномоченных должностных лиц.

3.8. Копия акта обследования представляется юридическому лицу - собственнику объекта нежилого фонда в срок не позднее семи рабочих дней со дня его подписания уполномоченными должностными лицами, руководителем юридического лица - собственника объекта нежилого фонда.

3.9. Минимущество Чувашии по результатам проведенных мероприятий формирует перечень объектов нежилого фонда, указанных в пункте 1.3 настоящего Порядка, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и запрашивает в порядке межведомственного информационного взаимодействия в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике и филиале федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Чувашской Республике - Чувашии информацию о собственниках, кадастровых номерах и кадастровой стоимости указанных объектов недвижимого имущества.

3.10. Минимущество Чувашии не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1.3 настоящего Порядка, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - перечень);

направляет перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов нежилого фонда;

размещает перечень на официальном сайте Минимущества Чувашии.

3.11. Выявленные в течение налогового периода объекты нежилого фонда, указанные в пункте 1.3 настоящего Порядка, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый Минимуществом Чувашии на очередной налоговый период.

Приложение N 1
к Порядку определения вида
фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений
для целей налогообложения

Методика
определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения

1. Основные понятия

1.1. Общая площадь зданий (строений, сооружений) и помещений (далее - объект нежилого фонда) - суммарная полезная площадь объекта нежилого фонда и площадь помещений общего пользования объекта нежилого фонда, определяемая на основании сведений Государственного кадастра недвижимости и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, запрашиваемых в порядке межведомственного информационного взаимодействия в филиале федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Чувашской Республике - Чувашии и Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике соответственно.

1.2. Полезная площадь объекта нежилого фонда - площадь торгового, офисного, спортивного, административного, социального и другого назначения, используемая для осуществления деятельности ее собственниками, в том числе площадь вспомогательных помещений, не относящихся к помещениям общего пользования (в частности, места размещения оборудования, комната ожидания посетителей, комнаты хранения), используемая указанными собственниками.

1.3. Помещения общего пользования объекта нежилого фонда - помещения, обслуживающие весь объект нежилого фонда и используемые одновременно несколькими собственниками объекта нежилого фонда (в частности, общие входные группы, общие коридоры, лифтовые холлы, санузлы, подвалы, чердаки, парковки, места размещения инженерно-технологического оборудования).

2. Методика расчета доли фактической площади объекта нежилого фонда, используемой для каждого из видов деятельности, осуществляемой в здании (строении, сооружении) и помещении, в общей площади объекта нежилого фонда

2.1. На основании сведений, указанных в пункте 1.1 настоящей Методики, подлежат определению:

1) общая площадь объекта нежилого фонда ;

2) общая полезная площадь объекта нежилого фонда ;

3) площадь офисов ;

4) площадь торговых объектов ;

5) площадь объектов общественного питания ;

6) площадь объектов бытового обслуживания ;

7) площадь помещений общего пользования объекта нежилого фонда .

2.2. Размер площади помещения общего пользования, используемого для осуществления каждого из видов деятельности (, , , ), рассчитывается по формуле

,

где:

- площадь помещения общего пользования, используемого для осуществления административно-деловой, офисной деятельности;

- площадь помещения общего пользования, используемого для осуществления деятельности в области предоставления услуг общественного питания;

- площадь помещения общего пользования, используемого для осуществления деятельности в области предоставления коммунально-бытовых услуг;

- площадь помещения общего пользования, используемого для осуществления торговой деятельности;

- площадь офисов;

- площадь помещений общего пользования объекта нежилого фонда;

- общая полезная площадь объекта нежилого фонда.

При определении доли помещений общего пользования объекта нежилого фонда, используемых для осуществления каждого из видов деятельности (, , , ), площадь помещений общего пользования () рассчитывается в отношении каждой части объекта нежилого фонда и считается используемой только собственниками полезной площади, расположенной в данной части объекта нежилого фонда, а при отсутствии полезной площади в соответствующей части объекта нежилого фонда, где расположено помещение общего пользования, - всеми пользователями объекта нежилого фонда.

2.3. На основании данных, определенных в соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 настоящей Методики, размер фактической площади объекта нежилого фонда, используемой при осуществлении каждого из видов деятельности (, , , ), рассчитывается по формуле

,

где:

- размер фактической площади объекта нежилого фонда, используемой при осуществлении административно-деловой, офисной деятельности;

- размер фактической площади объекта нежилого фонда, используемой при осуществлении деятельности в области предоставления услуг общественного питания;

- размер фактической площади объекта нежилого фонда, используемой при осуществлении деятельности в области предоставления коммунально-бытовых услуг;

- размер фактической площади объекта нежилого фонда, используемой при осуществлении торговой деятельности;

- площадь объекта нежилого фонда, используемая для осуществления каждого из видов деятельности;

- площадь помещений общего пользования объекта нежилого фонда, используемых для осуществления каждого из видов деятельности.

В случае если в объекте нежилого фонда расположено несколько нежилых помещений, используемых при осуществлении одного и того же вида деятельности (, , ), размер фактической площади всего объекта нежилого фонда, используемой при осуществлении каждого из видов деятельности (), рассчитывается как сумма фактических площадей объекта нежилого фонда, используемых при осуществлении каждого из однородных видов деятельности (, , ):

.

2.4. На основании данных, определенных в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Методики, определяется доля (целые проценты, десятые и сотые доли процентов) фактической площади объекта нежилого фонда, используемой для осуществления каждого из видов деятельности (, , , ), в общей площади объекта нежилого фонда ().

Приложение N 2
к Порядку определения вида
фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений
для целей налогообложения

                                                СОГЛАСОВАНО

                                    Заместитель министра имущественных

                               и земельных отношений Чувашской Республики

                                  _____________ / _________________/

                                      ____ _____________ 20___ г.

АКТ
обследования по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения

_______________                                             _____________

 (город, район)                                                 (дата)

     Комиссией, образованной   Министерством  имущественных  и  земельных

отношений Чувашской Республики, в составе:

_________________________________________________________________________

                     (Ф.И.О., наименование должности)

_________________________________________________________________________

                     (Ф.И.О., наименование должности)

на  основании  распоряжения  Министерства   имущественных   и   земельных

отношений   Чувашской  Республики  от ____ ____________ 20___ г. N ______

проведено      обследование   зданий (строений, сооружений) и   помещений

(далее - объект нежилого фонда) _________________________________________

________________________________________________________________________,

 (наименование административно-делового центра, торгового центра, объекта

          общественного питания, объекта бытового обслуживания)

расположенного по адресу: Чувашская Республика, _________________________

район, г. ________________________, ул. _______________________, д. ____.

Обследованием, проведенным ___ ___________ 20___ г., установлено:

1. Общие сведения

1.1. Общие сведения об объекте нежилого фонда:

Кадастровый номер

Общая площадь ______ кв. м

Количество этажей ____

Правоустанавливающие документы

Использование по документам

Общая площадь объекта нежилого фонда ___________________ кв. м

Общая полезная площадь объекта нежилого фонда ____________ кв. м

Площадь помещений общего пользования объекта нежилого фонда ________ кв. м

Площадь офисов ________________________________________ кв. м

Площадь объектов общественного питания __________________ кв. м

Площадь объектов бытового обслуживания __________________ кв. м

Площадь торговых объектов ______________________________ кв. м

1.2. Общие сведения о юридическом лице - собственнике объекта нежилого фонда согласно правоустанавливающим документам:

Наименование юридического лица - собственника объекта нежилого фонда _________________________________________________________________________ _

Ф.И.О. руководителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда _________________________________________________________________________ _

Ф.И.О. должностного лица или уполномоченного представителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, присутствовавшего при проведении обследования _________________________________________________________________________ _

Вид права на объект нежилого фонда __________________________________

1.3. Общие сведения о земельном участке:

Кадастровый номер _________________________________________________________________

Разрешенное использование _________________________________________________________

2. Определение доли фактической площади объекта нежилого фонда, используемой для размещения офиса, торгового объекта, объекта общественного питания и объекта бытового обслуживания, в общей площади объекта нежилого фонда

Площадь помещений общего пользования, используемых для осуществления каждого из видов деятельности (, , , ) _________________________________________________________________________ ___ кв. м

Фактическая площадь объекта нежилого фонда, используемая при осуществлении каждого из видов деятельности (, , , ) _________________________________________________________________________ ___ кв. м

Доля фактической площади объекта нежилого фонда, используемой для осуществления каждого из видов деятельности (, , , ), в общей площади объекта нежилого фонда () __________ %

3. Заключение о фактическом использовании объекта нежилого фонда

_________________________________________________________________________

 (указывается соответствие либо несоответствие требованиям пунктов 1.4 и

_________________________________________________________________________

1.5 Порядка определения вида фактического использования зданий (строений,

_________________________________________________________________________

     сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденного

_________________________________________________________________________

            постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики

                 от ___ _______________ 2014 г. N ____)

________________________________________________________________________

В ходе проведения контрольного мероприятия проводилась фотосъемка (видеосъемка), материалы которой являются неотъемлемой частью настоящего акта.

Подписи уполномоченных должностных лиц, проводивших обследование:

_________________________________________________________________________

                (Ф.И.О., наименование должности, подпись)

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Подпись руководителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда либо уполномоченного представителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, присутствовавшего при проведении обследования

_________________________________________________________________________

                  (Ф.И.О., наименование должности, подпись)

Отметка об отказе руководителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда либо уполномоченного представителя юридического лица - собственника объекта нежилого фонда, присутствовавшего при проведении обследования, от подписания настоящего акта обследования

_________________________________________________________________________

              (Ф.И.О., наименование должности, отметка об отказе)

Подписи уполномоченных должностных лиц, проводивших обследование

_________________________________________________________________________

             (Ф.И.О., наименование должности, подпись)

_________________________________________________________________________