Сообщение Управления ФНС России по городу Санкт-Петербургу от 25 октября 2012 г. "Налоговые риски. О критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков"

Чтобы оценить риск назначения в отношении Вашей организации выездной проверки, Вам следует воспользоваться Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, опубликованной Федеральной налоговой службой.

Концепцией утверждены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Общее количество таких критериев - 12.

Первым и, пожалуй, самым показательным из критериев является уровень налоговой нагрузки налогоплательщика.

Показатели максимальной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по Санкт-Петербургу можно посмотреть здесь.

В общем виде формула расчета налоговой нагрузки выглядит следующим образом:

Полученный таким образом показатель Вам нужно сравнить с максимальным уровнем налоговой нагрузки по конкретному виду деятельности за проверяемый период.

Если уровень налоговой нагрузки Вашей организации ниже максимального - это значит, что возможно Ваш бизнес ведется с риском совершения налогового правонарушения, и в этом случае необходимо:

установить и проанализировать причины, повлиявшие на низкий уровень налоговой нагрузки;

устранить выявленные нарушения;

самостоятельно уточнить налоговые обязательства посредством представления уточненных налоговых деклараций.

Анализ критериев риска и осмотрительность в выборе контрагентов дают возможность налогоплательщикам самостоятельно оценить риск совершения налогового правонарушения, самостоятельно исправить ошибки, которые были допущены при расчете налогов.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу напоминает, что в случае подачи уточненной декларации (при условии, что до даты подачи декларации налогоплательщиком была произведена доплата налога и соответствующей пени), к налоговой ответственности налогоплательщик не привлекается.

Максимальная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности по Санкт-Петербургу, в процентах
Вид экономической деятельности	Максимальная налоговая нагрузка по Санкт-Петербургу
	2009 год	2010 год	2011 год
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (ОКВЭД 01-02)	26,81	29,72	21,61
Рыболовство, рыбоводство (ОКВЭД 05)	24,62	16,51	36,98
Добыча полезных ископаемых, в том числе (ОКВЭД 10-14):	36,13	19,10	63,02
- добыча топливно-энергетических полезных ископаемых (ОКВЭД 10-12)	9,08	10,31	18,90
- добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических (ОКВЭД 13-14)	36,13	19,10	63,02
Обрабатывающие производства (ОКВЭД 15-37), в т.ч.:	79,53	58,27	62,37
- производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака (ОКВЭД 15-16)	38,12	58,27	62,37
- текстильное и швейное производство (ОКВЭД 17-18)	12,85	10,41	5,22
- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (ОКВЭД 19)	79,53	23,08	22,39
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели (ОКВЭД 20)	11,10	3,19	5,55
- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (ОКВЭД 21)	16,37	16,74	19,58
- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации (ОКВЭД 22)	8,83	7,85	10,01
- производство кокса и нефтепродуктов (ОКВЭД 23.1, 23.2)	39,20	12,01	19,03
- химическое производство (ОКВЭД 24)	19,62	16,68	14,17
- производство резиновых и пластмассовых изделий (ОКВЭД 25)	21,48	19,47	17,87
- производство прочих неметаллических минеральных продуктов (ОКВЭД 26)	20,50	12,92	12,06
- металлургическое производство и производство готовых металлических изделий (ОКВЭД 27-28)	14,77	13,68	11,59
- производство машин и оборудования (ОКВЭД 29)	31,71	17,76	31,83
- производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (ОКВЭД 30-33)	27,89	22,23	41,55
- производство транспортных средств и оборудования (ОКВЭД 34-35)	37,80	16,05	31,84
- прочие производства (ОКВЭД 36-37)	13,44	10,25	9,74
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды (ОКВЭД 40-41), в том числе:	28,33	23,40	25,79
- производство, передача и распределение электрической энергии (ОКВЭД 40.1)	28,33	23,40	25,79
- производство и распределение газообразного топлива (ОКВЭД 40.2)	28,33	13,66	12,35
- производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) (ОКВЭД 40.3)	11,90	9,52	7,80
Строительство (ОКВЭД 45)	67,77	37,02	36,50
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 50-52), в том числе:	34,66	20,78	33,90
- торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт (ОКВЭД 50)	8,30	5,97	5,02
- оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (ОКВЭД 51)	28,10	20,78	33,90
- розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 52)	34,66	18,96	17,33
Гостиницы и рестораны (ОКВЭД 55)	23,60	17,83	30,04
Транспорт и связь (ОКВЭД 60-64), в том числе:	49,40	77,29	53,26
- деятельность сухопутного транспорта (ОКВЭД 60)	26,88	16,71	16,59
- деятельность железнодорожного транспорта (ОКВЭД 60.1)	21,66	14,11	15,09
- транспортирование по трубопроводам (ОКВЭД 60.3)	30,26	12,66	14,95
- деятельность водного транспорта (ОКВЭД 61)	11,79	8,95	15,12
- деятельность воздушного транспорта (ОКВЭД 62)	28,87	19,73	21,20
- вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (ОКВЭД 63)	49,40	77,29	53,26
- связь (ОКВЭД 64)	18,88	18,15	18,18
Финансовая деятельность (ОКВЭД 65-67), в том числе:	65,07	56,24	61,10
- финансовое посредничество (ОКВЭД 65)	34,67	56,24	48,96
- страхование (ОКВЭД 66)	65,07	23,36	61,10
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (ОКВЭД 70-74), в том числе:	78,23	92,00	72,09
- операции с недвижимым имуществом (ОКВЭД 70)	78,23	92,00	72,09
- аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 71)	32,30	31,20	32,00
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационные технологии (ОКВЭД 72)	20,92	16,10	18,28
- научные исследования и разработки (ОКВЭД 73)	62,60	16,24	38,10
- предоставление прочих видов услуг (ОКВЭД 74)	54,66	41,33	35,90
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение (ОКВЭД 75)	45,71	38,30	36,00
Образование (ОКВЭД 80)	57,94	19,22	14,91
Здравоохранение и предоставление социальных услуг (ОКВЭД 85)	47,04	39,98	71,13
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (ОКВЭД 90-93), в том числе:	58,29	28,33	28,89
- удаление сточных вод и отходов и аналогичная деятельность (ОКВЭД 90)	58,29	13,65	27,79
- деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (ОКВЭД 92)	28,73	28,33	28,89
- предоставление персональных услуг (ОКВЭД 93)	19,55	16,26	14,11