Приложение 3. Методика расчета налогового потенциала местного бюджета

Приложение 3
к областному закону
от 14 октября 2019 года N 75-оз

Методика расчета налогового потенциала местного бюджета

1. Общие положения

1.1. Налоговый потенциал муниципального образования - оценка доходов, которые могут поступить в местный бюджет по налоговым источникам, закрепленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Ленинградской области за местными бюджетами.

1.2. Рассчитанные оценки налогового потенциала не являются планируемыми и рекомендуемыми показателями доходов местных бюджетов и используются только для расчета индекса налогового потенциала и сопоставления бюджетной обеспеченности в целях межбюджетного регулирования.

1.3. Фактические поступления налоговых доходов в местные бюджеты в размерах выше или ниже расчетных показателей налогового потенциала не являются основанием для уменьшения или увеличения размера финансовых средств, передаваемых муниципальным образованиям в порядке межбюджетного регулирования.

1.4. Для расчета налогового потенциала муниципального образования используются формы статистической налоговой отчетности по муниципальным образованиям Ленинградской области за год, предшествующий отчетному.

2. Расчет налогового потенциала сельских и городских поселений

2.1. Налоговый потенциал поселений рассчитывается раздельно для сельских и городских поселений по формуле

,

где - налоговый потенциал i-го поселения k-го типа;

- налоговый потенциал i-го поселения k-го типа по l-му налогу, включенному в репрезентативную систему налогов.

2.2. В целях расчета налогового потенциала поселений в репрезентативную систему налогов включаются:

земельный налог;

налог на доходы физических лиц;

налог на имущество физических лиц.

2.3. Налоговый потенциал поселения по отдельному налогу, включенному в репрезентативную систему налогов, рассчитывается по формуле

,

где - налоговый потенциал i-го поселения k-го типа по l-му налогу, включенному в репрезентативную систему налогов;

- прогнозируемые поступления в бюджеты поселений k-го типа по l-му налогу в очередном финансовом году и плановом периоде;

- показатель, характеризующий налоговую базу по l-му налогу для i-го поселения k-го типа.

2.4. В качестве показателя, характеризующего налоговую базу по земельному налогу, используется показатель скорректированной налоговой базы, определяемый по формуле

,

где - показатель, характеризующий налоговую базу по земельному налогу для i-го поселения k-го типа;

- сумма земельного налога по юридическим лицам, подлежащая уплате в бюджет i-го поселения k-го типа (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-МН);

- сумма земельного налога по юридическим лицам, не поступившая в бюджет i-го поселения k-го типа в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-МН);

- сумма земельного налога по физическим лицам, подлежащая уплате в бюджет i-го поселения k-го типа (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-МН);

- сумма земельного налога по физическим лицам, не поступившая в бюджет i-го поселения k-го типа в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-МН).

2.5. В качестве показателя, характеризующего налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, используется показатель скорректированной налоговой базы, определяемый по формуле

,

где - показатель, характеризующий налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для i-го поселения k-го типа;

- сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами (всего), по i-му поселению k-го типа (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-НДФЛ).

2.6. В качестве показателя, характеризующего налоговую базу по налогу на имущество физических лиц, используется показатель скорректированной налоговой базы, определяемый по формуле

,

где - показатель, характеризующий налоговую базу по налогу на имущество физических лиц для i-го поселения k-го типа;

- сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет i-го поселения k-го типа (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-МН);

- сумма налога на имущество физических лиц, не поступившая в бюджет i-го поселения k-го типа в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-МН).

3. Расчет налогового потенциала муниципальных районов (городских округов)

3.1. Налоговый потенциал муниципального района (городского округа) рассчитывается по формуле

,

где - налоговый потенциал j-го муниципального района (городского округа);

- налоговый потенциал j-го муниципального района (городского округа) по l-му налогу, включенному в репрезентативную систему налогов.

3.2. В целях расчета налогового потенциала городских округов прогноз поступления налоговых доходов в бюджеты городских округов в очередном финансовом году и плановом периоде осуществляется с учетом прогнозируемых поступлений налогов в бюджеты городских округов по нормативам отчислений, установленным для муниципальных районов.

3.3. В целях расчета налогового потенциала муниципальных районов (городских округов) в репрезентативную систему налогов включаются:

налог на доходы физических лиц;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

3.4. Налоговый потенциал муниципального района (городского округа) по отдельному налогу, включенному в репрезентативную систему налогов, рассчитывается по формуле

,

где - налоговый потенциал j-го муниципального района (городского округа) по l-му налогу, включенному в репрезентативную систему налогов;

- прогнозируемые поступления по l-му налогу в бюджеты муниципальных районов (городских округов) в очередном финансовом году и плановом периоде без учета дополнительных нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов), заменяющих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов);

- показатель, характеризующий налоговую базу по l-му налогу для j-го муниципального района (городского округа) в отчетном году.

3.5. В качестве показателя, характеризующего налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, используется показатель скорректированной налоговой базы, определяемый по формуле

,

где - показатель, характеризующий налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для j-го муниципального района (городского округа);

- сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами, по f-й ставке по j-му муниципальному району (городскому округу) (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-НДФЛ).

3.6. В качестве показателя, характеризующего налоговую базу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, используется показатель скорректированной налоговой базы, определяемый по формуле

,

где - показатель, характеризующий налоговую базу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, для j-го муниципального района (городского округа);

- сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет j-го муниципального района (городского округа) (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-ЕНВД).

3.7. В качестве показателя, характеризующего налоговую базу по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используется показатель скорректированной налоговой базы, определяемый по формуле

,

где - показатель, характеризующий налоговую базу по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для j-го муниципального района (городского округа);

- сумма налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период, по j-му муниципальному району (городскому округу) (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-УСН);

- сумма минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период, по j-му муниципальному району (городскому округу) (по данным Федеральной налоговой службы, форма 5-УСН).