Приказ Минфина Республики Карелия от 2 июля 2010 г. N 323
"Об утверждении Порядка проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия"
10 июня 2011 г.
В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.2, пунктом 1 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 44 статьи 4 Закона Республики Карелия от 31 декабря 2009 года N 1354-ЗРК "О бюджетном процессе в Республике Карелия" приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия.
2. Определить, что проведение проверки финансового состояния получателей государственных гарантий Республики Карелия и бюджетных кредитов, предоставляемых за счет средств бюджета Республики Карелия осуществляет Отдел кредитных ресурсов и обслуживания долга Управления доходов и государственного долга (З.Д. Черняева).
3. Настоящий приказ разместить на официальном сайте Министерства финансов Республики Карелия www.minfin.karelia.ru
4. Приказ Министерства финансов от 22 марта 2006 года N 72 "Об утверждении Методических указаний по подготовке заключения о финансовом состоянии получателей бюджетных кредитов и государственных гарантий Республики Карелия" признать утратившим силу.
5. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя Министра А.В. Грищенкова.
И.о. Министра |
И.И. Ахокас |
Порядок
проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия
(утв. приказом Минфина Республики Карелия от 2 июля 2010 г. N 323)
10 июня 2011 г.
См. Административный регламент Министерства финансов Республики Карелия по исполнению государственной функции по проведению проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия, утвержденный приказом Министерства финансов Республики Карелия от 23 мая 2011 г. N 191
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее - Порядок) устанавливает перечень и методику расчета показателей, определяющих финансовое состояние юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее - финансовое состояние организации), утверждает перечень документов, необходимых для подготовки заключения о финансовом состоянии организации, группы финансовой устойчивости, а также критерии отнесения финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости на основе расчетных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организации.
2. Результатом проведения проверки (анализа) финансового состояния организации является письменное заключение о финансовом состоянии организации.
3. При подготовке заключения о финансовом состоянии организации используются данные бухгалтерской отчетности, установленной законодательством Российской Федерации, с отметкой налогового органа за последний финансовый год и на последнюю отчетную дату:
для организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения:
- бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);
- отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);
- отчет об изменениях капитала (форма N 3 по ОКУД);
- отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6 по ОКУД);
- пояснительная записка к балансу;
- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии (далее - претендент) по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения:
- книга учета доходов и расходов;
- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход;
- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.
4. Для проведения проверки (анализа) финансового состояния организации анализируются общие показатели финансово-хозяйственной деятельности и производится расчет коэффициентов, характеризующих одну из сторон финансового состояния организации.
5. Общие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
6. Порядок расчета показателей состоит в следующем:
- по пунктам 5.1-5.7 и по пункту 5.12: определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года;
- по пункту 5.6 сопоставляется величина уставного капитала с величиной чистых активов;
- по пункту 5.8 величина чистых активов определяется как разность между суммой внеоборотных активов (VA) и оборотных активов (OA) за вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (в случае ее обособления в балансе) и суммой долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств (ODOL) за вычетом доходов будущих периодов;
- по пунктам 5.9-5.11 рассчитывается среднемесячное значение и определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года.
7. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние организации, распределяются на три группы:
1 группа - коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
2 группа - коэффициенты финансовой устойчивости;
3 группа - коэффициенты рентабельности и деловой активности.
Расчет коэффициентов производится на основе данных бухгалтерской отчетности, перечень которой установлен пунктом 3 настоящего Порядка.
8. Исходные данные бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов.
Наименование |
Состав |
Условное обозначение |
Порядок расчета |
8.1 Внеоборотные активы |
Сумма стоимостей нематериальных активов, основных средств (за вычетом износа), незавершенных капитальных вложений, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов прочих внеоборотных активов |
VA |
стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 135 + cтр. 140 + 145 + стр. 150 бухгалтерского баланса |
8.2 Оборотные активы |
Сумма стоимостей запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
OA |
Стр. 290 (Итог раздела II Актива бухгалтерского баланса) - стр. 215 бухгалтерского баланса |
8.3 Ликвидные активы |
Сумма стоимостей наиболее ликвидных оборотных активов (D), краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов; |
LA |
стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 бухгалтерского баланса |
8.4 Наиболее ликвидные оборотные активы |
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) |
D |
|
8.5 Собственный капитал |
Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров |
SKAP |
|
8.6 Обязательства должника |
Сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника |
ODOL |
стр. 510 + стр. 520 + стр. 610 + стр 620 + стр. 630 + стр. 660 бухгалтерского баланса |
8.7 Текущие обязательства должника |
Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств |
TODOL |
стр. 610 + стр 620 + стр. 630 + стр. 660 бухгалтерского баланса |
8.8 Средняя стоимость всех активов |
Стоимость активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода |
SSA |
1/2 (стр. 300 бухгалтерского баланса на начало периода + стр. 300 бухгалтерского баланса на конец периода) |
8.9 Средняя стоимость всех внеоборотных активов |
Стоимость всех внеоборотных активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода |
SSVA |
1/2 (стр. 190 бухгалтерского баланса на начало периода + стр. 190 бухгалтерского баланса на конец периода) |
8.10 Выручка нетто |
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей |
VNET |
стр. 010 отчета о прибылях и убытках |
8.11 Среднемесячная выручка |
Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период к количеству месяцев в периоде |
VCRM |
стр. 010 отчета о прибылях и убытках/количество месяцев в периоде |
8.12 Валовая прибыль (убыток) |
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) за вычетом себестоимости |
VPRIB |
стр. 029 отчета о прибылях и убытках |
8.13 Чистая прибыль (убыток) |
Прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
CHPRIB |
стр. 190 отчета о прибылях и убытках |
II. Порядок расчета коэффициентов финансового состояния организации
9. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:
Наименование коэффициента |
Состав показателя |
Условное обозначение |
Порядок расчета |
9.1 Коэффициент абсолютной ликвидности |
Показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,2. |
К1 |
Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (D) к текущим обязательствам должника (TODOL). |
9.2 Коэффициент текущей ликвидности |
Характеризует обеспеченность Претендента оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,8. |
К2 |
Определяется как отношение ликвидных активов (LА) к текущим обязательствам должника (TODOL). |
9.3 Коэффициент покрытия |
Дает общую оценку ликвидности Претендента, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент используется для оценки предела кредитования. Нормативным признается значение показателя не ниже 2,0. |
К3 |
Определяется как отношение суммы наиболее ликвидных оборотных активов (LA) и внеобротных# активов (VA) к текущим обязательствам должника (TODOL). |
9.4 Коэффициент общей платеже способности |
Определяет период возможного погашения организацией краткосрочной задолженности перед кредиторами за счет выручки. Нормативным признается значение коэффициента общей платежеспособности от 2 до 6. |
К4 |
Определяется как отношение текущих обязательств должника (TODOL) к величине среднемесячной выручки (VCRM) |
10. Коэффициенты финансовой устойчивости:
Наименование коэффициента |
Состав показателя |
Условное обозначение |
Порядок расчета |
10.1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Определяет степень обеспеченности Претендента собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Нормативным признается значение коэффициента выше 0,1. |
К5 |
Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (SOBSR) к полной стоимости его оборотных активов (итог раздела II Актива баланса) |
10.2 Коэффициент финансовой напряженности |
Показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств. Дает общую оценку финансовой устойчивости организации. Нормативным признается значение показателя меньше или равное 1,0. |
К6 |
Определяется как отношение краткосрочных и долгосрочных обязательств (TODOL) к собственным источникам их покрытия (SKAP). |
10.3 Коэффициент автономии |
Показывает долю активов, которые обеспечены собственными средствами. |
|
|
Чем выше значение коэффициента автономии, тем более устойчива и финансово независима от внешних кредиторов организация. Нормативным признается значение коэффициента автономии - не ниже 0,5. |
К7 |
Определяется как отношение собственных средств (SKAP) к совокупным активам (сумме полной стоимости оборотных (итог раздела I Актива баланса) и полной стоимости внеоборотных активов (итог раздела II Актива баланса). |
|
10.4 Собственный капитал в обороте |
Отражает наличие собственного капитала в обороте. Данный показатель является основным показателем устойчивости финансового состояния Претендента. Нормативным является значение коэффициента не ниже нуля. |
К8 |
Вычисляется как разность между собственным капиталом Претендента (SKAP) и полной стоимостью его внеоборотных активов (итог раздела I Актива баланса). |
11. Коэффициенты рентабельности и деловой активности:
Наименование показателя |
Состав показателя |
Условное обозначение |
Порядок расчета |
11.1 Норма прибыли (по валовой прибыли) |
Показывает, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. |
К9 |
Определяется как отношение валовой прибыли от реализации (VPRIB) к выручке от реализации (VNET) за тот же период. |
11.2 Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) |
Характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся в ее распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства (с момента первоначальных затрат до момента выпуска продукции) и обращения (с момента выпуска продукции до получения за нее денежных средств), приносящие прибыль. |
К10 |
Определяется как отношение выручки от реализации продукции (VNET) к средней стоимости оборотных средств предприятия (итог раздела II Актива баланса). |
11.3 Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) |
Характеризует степень эффективности использования внеоборотных активов. |
К11 |
Определяется как отношение среднемесячной выручки от реализации (VCRM) к средней стоимости всех внеоборотных активов (SSVA). |
III. Оформление результатов проверки (анализа) финансового состояния организации
Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 10 июня 2011 г. N 223 в пункт 12 настоящего Порядка внесены изменения
12. Результаты проверки (анализа) финансового состояния организации оформляются заключением, содержащим следующие разделы:
Раздел 1. "Динамика общих показателей финансово-хозяйственной деятельности" (Приложение 1);
Раздел 2. "Сравнительная таблица коэффициентов" (Приложение 2). Расчетному значению коэффициента, соответствующему установленному нормативному значению, присваивается оценка в баллах, установленных Приложением 3 к настоящему Порядку. При несоответствии расчетного значения коэффициента установленному нормативному значению значение коэффициента принимается равным нулю.
Раздел 3. "Выводы".
Раздел "Выводы" содержит результаты анализа общих показателей финансово-хозяйственной деятельности, информацию о наличии просроченной задолженности по налогам и сборам, а также перед бюджетом Республики Карелия по средствам, выданным из бюджета Республики Карелия на возвратной платной основе, и содержит вывод об отнесении финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости:
"неудовлетворительное";
"нестабильное";
"удовлетворительное".
Отнесение финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости основывается на сопоставлении полученных расчетных значений коэффициентов с установленными нормативными ограничениями в соответствии с Таблицей коэффициентов для отнесения организации к группам финансовой устойчивости согласно приложению 3.
В случае несоответствия значений всех коэффициентов установленным настоящим Порядком нормативным ограничениям финансовое состояние организации признается неудовлетворительным.
В случае соответствия хотя бы одного из коэффициентов К2, К3, К5 и К8 установленным настоящим Порядком нормативным ограничениям финансовое состояние организации признается нестабильным.
В случае соответствия коэффициентов К2, К3, К5 и К8 установленным настоящим Порядком нормативным ограничениям финансовое состояние организации признается удовлетворительным.
Приложение 1
к Порядку проведения проверки (анализа)
финансового состояния юридических лиц -
получателей бюджетных кредитов и
принципалов при предоставлении
государственных гарантий Республики
Карелия, утвержденному приказом
Министерства финансов Республики
Карелия от 2 июля 2010 г. N 323
Динамика общих показателей финансово-хозяйственной деятельности
за ________________ год (а)
|
Строка в отчетности (формула) |
На начало периода |
На конец периода |
Прирост % |
Доля в балансе % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка от продажи товаров, работ и услуг |
Стр. 010 ф. 2 |
|
|
|
|
1.1. Среднемесячная выручка от продаж |
|
|
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
Стр. 020 ф. 2 |
|
|
|
|
2.1. Среднемесячная себестоимость |
|
|
|
|
|
3. Валовая прибыль (убыток) |
Стр. 029 ф. 2 |
|
|
|
|
4. Чистая прибыль (убыток) |
Стр. 190 ф. 2 |
|
|
|
|
5. Основные средства |
Стр. 120 ф. 1 |
|
|
|
|
6. Незавершенное строительство |
Стр. 130 ф. 1 |
|
|
|
|
7. Запасы |
Стр. 210 ф. 1 |
|
|
|
|
8. Готовая продукция и товары для перепродажи |
Стр. 214 ф. 1 |
|
|
|
|
9. Затраты в незавершенном производстве |
Стр. 213 ф. 1 |
|
|
|
|
10. Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев) |
Стр. 240 ф. 1 |
|
|
|
|
в том числе: покупатели и заказчики |
Стр. 241 ф. 1 |
|
|
|
|
учредители по взносам в уставный капитал |
|
|
|
|
|
11. Обязательства должника |
|
|
|
|
|
11.1. Долгосрочные обязательства: займы и кредиты |
Стр. 510 ф. 1 |
|
|
|
|
11.2. Краткосрочные обязательства: займы и кредиты |
Стр. 610 ф. 1 |
|
|
|
|
12. Кредиторская задолженность |
Стр. 620 ф. 1 |
|
|
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
Стр. 621 ф. 1 |
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации |
Стр. 622 ф. 1 |
|
|
|
|
задолженность перед внебюджетными фондами |
Стр. 623 ф. 1 |
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам |
Стр. 624 ф. 1 |
|
|
|
|
прочие кредиторы |
Стр. 625 ф. 1 |
|
|
|
|
13. Собственные оборотные средства |
Стр. 490 ф. 1 - Стр. 190 ф. 1 |
|
|
|
|
14. Уставный капитал |
Стр. 410 ф.1 |
|
|
|
|
15. Чистые активы предприятия |
Стр. 300 - Стр. 145 - (Стр. 590 - Стр. 515) - - (Стр. 690 - Стр. 640 - Стр. 620) ф. 1 |
|
|
|
|
Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 10 июня 2011 г. N 223 настоящее приложение изложено в новой редакции
Приложение 2
к Порядку проведения проверки
(анализа) финансового состояния
юридических лиц - получателей
бюджетных кредитов и принципалов
при предоставлении государственных
гарантий Республики Карелия
(с изменениями от 10 июня 2011 г.)
Сравнительная таблица коэффициентов
по состоянию на ___________ года
N п/п |
Наименование коэффициентов |
Нормативное ограничение |
Расчетное значение коэффициента |
Соответствие нормативу |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Показатели ликвидности и платежеспособности | ||||
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 |
>= 0,2 |
|
|
2 |
Коэффициент текущей ликвидности К2 |
>= 0,8 |
|
|
3 |
Коэффициент покрытия К3 |
>= 2,0 |
|
|
4 |
Коэффициент общей платежеспособности К4 |
<= 6,0 |
|
|
Показатели финансовой устойчивости | ||||
5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5 |
>= 0,1 |
|
|
6 |
Коэффициент финансовой напряженности К6 |
<= 1,0 |
|
|
7 |
Коэффициент автономии К7 |
>= 0,5 |
|
|
8 |
Собственный капитал в обороте К8 |
>= 0,0 |
|
|
Показатели рентабельности и деловой активности | ||||
9 |
Норма прибыли (по валовой прибыли) К9 |
|
|
|
10 |
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) К10 |
|
|
|
11 |
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) К11 |
|
|
|
Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 10 июня 2011 г. N 223 настоящее приложение изложено в новой редакции
Приложение 3
к Порядку проведения проверки
(анализа) финансового состояния
юридических лиц - получателей
бюджетных кредитов и принципалов
при предоставлении государственных
гарантий Республики Карелия
Таблица
коэффициентов для отнесения организации к группам финансовой устойчивости
10 июня 2011 г.
N п/п |
Наименование коэффициентов |
Нормативное ограничение |
Группы финансовой устойчивости |
||
Неудовлетворительное |
Нестабильное |
Удовлетворительное |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 |
>= 0,2 |
Не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
2 |
Коэффициент текущей ликвидности К2 |
>= 0,8 |
Не соответствует |
Соответствует* |
Соответствует |
3 |
Коэффициент покрытия К3 |
>= 2,0 |
Не соответствует |
Соответствует* |
Соответствует |
4 |
Коэффициент общей платежеспособности К4 |
<= 6,0 |
Не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5 |
>= 0,1 |
Не соответствует |
Соответствует* |
Соответствует |
6 |
Коэффициент финансовой напряженности К6 |
<= 1,0 |
Не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
7 |
Коэффициент автономии К7 |
>= 0,5 |
Не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
Соответствует/не соответствует |
8 |
Собственный капитал в обороте К8 |
>= 0,0 |
Не соответствует |
Соответствует* |
Соответствует |
*) хотя бы один из отмеченных коэффициентов должен соответствовать установленному нормативному ограничению.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Новый порядок устанавливает перечень и методику расчета показателей, определяющих финансовое состояние юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия, определяет перечень документов, необходимых для подготовки заключения о финансовом состоянии организации, группы финансовой устойчивости, а также критерии отнесения финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости на основе расчетных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организации.
Письменное заключение о финансовом состоянии организации является результатом проведения проверки (анализа) финансового состояния организации.
При проведении проверки финансового состояния организации анализируются общие показатели финансово-хозяйственной деятельности и производится расчет коэффициентов, характеризующих одну из сторон финансового состояния организации.
Приказ Минфина Республики Карелия от 2 июля 2010 г. N 323 "Об утверждении Порядка проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия"
Текст приказа опубликован в Собрании законодательства Республики Карелия, 2010 г., N 7 (II), ст. 931
Приказом Министерства финансов Республики Карелия от 1 декабря 2022 г. N 851 настоящий документ признан утратившим силу с 1 декабря 2022 г.
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Приказ Министерства финансов Республики Карелия от 10 июня 2011 г. N 223