Приказ Минфина Республики Карелия от 2 июля 2010 г. N 323 "Об утверждении Порядка проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия"

В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.2, пунктом 1 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 44 статьи 4 Закона Республики Карелия от 31 декабря 2009 года N 1354-ЗРК "О бюджетном процессе в Республике Карелия" приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия.

2. Определить, что проведение проверки финансового состояния получателей государственных гарантий Республики Карелия и бюджетных кредитов, предоставляемых за счет средств бюджета Республики Карелия осуществляет Отдел кредитных ресурсов и обслуживания долга Управления доходов и государственного долга (З.Д. Черняева).

3. Настоящий приказ разместить на официальном сайте Министерства финансов Республики Карелия www.minfin.karelia.ru

4. Приказ Министерства финансов от 22 марта 2006 года N 72 "Об утверждении Методических указаний по подготовке заключения о финансовом состоянии получателей бюджетных кредитов и государственных гарантий Республики Карелия" признать утратившим силу.

5. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя Министра А.В. Грищенкова.

И.о. Министра

И.И. Ахокас

Порядок
проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия
(утв. приказом Минфина Республики Карелия от 2 июля 2010 г. N 323)

ГАРАНТ:

См. Административный регламент Министерства финансов Республики Карелия по исполнению государственной функции по проведению проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия, утвержденный приказом Министерства финансов Республики Карелия от 23 мая 2011 г. N 191

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее - Порядок) устанавливает перечень и методику расчета показателей, определяющих финансовое состояние юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее - финансовое состояние организации), утверждает перечень документов, необходимых для подготовки заключения о финансовом состоянии организации, группы финансовой устойчивости, а также критерии отнесения финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости на основе расчетных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организации.

2. Результатом проведения проверки (анализа) финансового состояния организации является письменное заключение о финансовом состоянии организации.

3. При подготовке заключения о финансовом состоянии организации используются данные бухгалтерской отчетности, установленной законодательством Российской Федерации, с отметкой налогового органа за последний финансовый год и на последнюю отчетную дату:

для организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения:

- бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);

- отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);

- отчет об изменениях капитала (форма N 3 по ОКУД);

- отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6 по ОКУД);

- пояснительная записка к балансу;

- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии (далее - претендент) по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.

для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения:

- книга учета доходов и расходов;

- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход;

- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.

4. Для проведения проверки (анализа) финансового состояния организации анализируются общие показатели финансово-хозяйственной деятельности и производится расчет коэффициентов, характеризующих одну из сторон финансового состояния организации.

5. Общие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

Наименование показателя	Условное обозначение
5.1 Основные средства (по остаточной стоимости)	OS
5.2 Незавершенное строительство	NS
5.3 Запасы	ZAP
5.4 Дебиторская задолженность	DEBZ
5.5 Кредиторская задолженность	KREDZ
5.6 Уставный капитал	USCAP
5.7 Собственные оборотные средства	SOBSR
5.8 Чистые активы предприятия	CHAKT
5.9 Выручка от продажи товаров, работ и услуг	VNET
5.10 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	COST
5.11 Валовая прибыль (убыток)	VPRIB
5.12 Чистая прибыль (убыток)	CHPRIB

6. Порядок расчета показателей состоит в следующем:

- по пунктам 5.1-5.7 и по пункту 5.12: определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года;

- по пункту 5.6 сопоставляется величина уставного капитала с величиной чистых активов;

- по пункту 5.8 величина чистых активов определяется как разность между суммой внеоборотных активов (VA) и оборотных активов (OA) за вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (в случае ее обособления в балансе) и суммой долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств (ODOL) за вычетом доходов будущих периодов;

- по пунктам 5.9-5.11 рассчитывается среднемесячное значение и определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года.

7. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние организации, распределяются на три группы:

1 группа - коэффициенты ликвидности и платежеспособности;

2 группа - коэффициенты финансовой устойчивости;

3 группа - коэффициенты рентабельности и деловой активности.

Расчет коэффициентов производится на основе данных бухгалтерской отчетности, перечень которой установлен пунктом 3 настоящего Порядка.

8. Исходные данные бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов.

Наименование	Состав	Условное обозначение	Порядок расчета
8.1 Внеоборотные активы	Сумма стоимостей нематериальных активов, основных средств (за вычетом износа), незавершенных капитальных вложений, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов прочих внеоборотных активов	VA	стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 135 + cтр. 140 + 145 + стр. 150 бухгалтерского баланса
8.2 Оборотные активы	Сумма стоимостей запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	OA	Стр. 290 (Итог раздела II Актива бухгалтерского баланса) - стр. 215 бухгалтерского баланса
8.3 Ликвидные активы	Сумма стоимостей наиболее ликвидных оборотных активов (D), краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;	LA	стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 бухгалтерского баланса
8.4 Наиболее ликвидные оборотные активы	Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров)	D	стр. 250 + стр. 260 бухгалтерского баланса
8.5 Собственный капитал	Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров	SKAP	стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 бухгалтерского баланса
8.6 Обязательства должника	Сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника	ODOL	стр. 510 + стр. 520 + стр. 610 + стр 620 + стр. 630 + стр. 660 бухгалтерского баланса
8.7 Текущие обязательства должника	Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств	TODOL	стр. 610 + стр 620 + стр. 630 + стр. 660 бухгалтерского баланса
8.8 Средняя стоимость всех активов	Стоимость активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода	SSA	1/2 (стр. 300 бухгалтерского баланса на начало периода + стр. 300 бухгалтерского баланса на конец периода)
8.9 Средняя стоимость всех внеоборотных активов	Стоимость всех внеоборотных активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода	SSVA	1/2 (стр. 190 бухгалтерского баланса на начало периода + стр. 190 бухгалтерского баланса на конец периода)
8.10 Выручка нетто	Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей	VNET	стр. 010 отчета о прибылях и убытках
8.11 Среднемесячная выручка	Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период к количеству месяцев в периоде	VCRM	стр. 010 отчета о прибылях и убытках/количество месяцев в периоде
8.12 Валовая прибыль (убыток)	Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) за вычетом себестоимости	VPRIB	стр. 029 отчета о прибылях и убытках
8.13 Чистая прибыль (убыток)	Прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	CHPRIB	стр. 190 отчета о прибылях и убытках

II. Порядок расчета коэффициентов финансового состояния организации

9. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:

Наименование коэффициента	Состав показателя	Условное обозначение	Порядок расчета
9.1 Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,2.	К1	Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (D) к текущим обязательствам должника (TODOL).
9.2 Коэффициент текущей ликвидности	Характеризует обеспеченность Претендента оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,8.	К2	Определяется как отношение ликвидных активов (LА) к текущим обязательствам должника (TODOL).
9.3 Коэффициент покрытия	Дает общую оценку ликвидности Претендента, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент используется для оценки предела кредитования. Нормативным признается значение показателя не ниже 2,0.	К3	Определяется как отношение суммы наиболее ликвидных оборотных активов (LA) и внеобротных# активов (VA) к текущим обязательствам должника (TODOL).
9.4 Коэффициент общей платеже способности	Определяет период возможного погашения организацией краткосрочной задолженности перед кредиторами за счет выручки. Нормативным признается значение коэффициента общей платежеспособности от 2 до 6.	К4	Определяется как отношение текущих обязательств должника (TODOL) к величине среднемесячной выручки (VCRM)

10. Коэффициенты финансовой устойчивости:

Наименование коэффициента	Состав показателя	Условное обозначение	Порядок расчета
10.1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Определяет степень обеспеченности Претендента собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Нормативным признается значение коэффициента выше 0,1.	К5	Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (SOBSR) к полной стоимости его оборотных активов (итог раздела II Актива баланса)
10.2 Коэффициент финансовой напряженности	Показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств. Дает общую оценку финансовой устойчивости организации. Нормативным признается значение показателя меньше или равное 1,0.	К6	Определяется как отношение краткосрочных и долгосрочных обязательств (TODOL) к собственным источникам их покрытия (SKAP).
10.3 Коэффициент автономии	Показывает долю активов, которые обеспечены собственными средствами.
	Чем выше значение коэффициента автономии, тем более устойчива и финансово независима от внешних кредиторов организация. Нормативным признается значение коэффициента автономии - не ниже 0,5.	К7	Определяется как отношение собственных средств (SKAP) к совокупным активам (сумме полной стоимости оборотных (итог раздела I Актива баланса) и полной стоимости внеоборотных активов (итог раздела II Актива баланса).
10.4 Собственный капитал в обороте	Отражает наличие собственного капитала в обороте. Данный показатель является основным показателем устойчивости финансового состояния Претендента. Нормативным является значение коэффициента не ниже нуля.	К8	Вычисляется как разность между собственным капиталом Претендента (SKAP) и полной стоимостью его внеоборотных активов (итог раздела I Актива баланса).

11. Коэффициенты рентабельности и деловой активности:

Наименование показателя	Состав показателя	Условное обозначение	Порядок расчета
11.1 Норма прибыли (по валовой прибыли)	Показывает, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки.	К9	Определяется как отношение валовой прибыли от реализации (VPRIB) к выручке от реализации (VNET) за тот же период.
11.2 Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота)	Характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся в ее распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства (с момента первоначальных затрат до момента выпуска продукции) и обращения (с момента выпуска продукции до получения за нее денежных средств), приносящие прибыль.	К10	Определяется как отношение выручки от реализации продукции (VNET) к средней стоимости оборотных средств предприятия (итог раздела II Актива баланса).
11.3 Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)	Характеризует степень эффективности использования внеоборотных активов.	К11	Определяется как отношение среднемесячной выручки от реализации (VCRM) к средней стоимости всех внеоборотных активов (SSVA).

III. Оформление результатов проверки (анализа) финансового состояния организации

12. Результаты проверки (анализа) финансового состояния организации оформляются заключением, содержащим следующие разделы:

Раздел 1. "Динамика общих показателей финансово-хозяйственной деятельности" (Приложение 1);

Раздел 2. "Сравнительная таблица коэффициентов" (Приложение 2). Расчетному значению коэффициента, соответствующему установленному нормативному значению, присваивается оценка в баллах, установленных Приложением 3 к настоящему Порядку. При несоответствии расчетного значения коэффициента установленному нормативному значению значение коэффициента принимается равным нулю.

Раздел 3. "Выводы".

Раздел "Выводы" содержит результаты проверки (анализа) общих показателей финансово-хозяйственной деятельности, информацию о наличии просроченной задолженности по налогам и сборам, а также перед бюджетом Республики Карелия по средствам, выданным из бюджета Республики Карелия на возвратной платной основе и содержит вывод об отнесении финансового состояния организации к одной из групп, определенной исходя из суммы баллов в соответствии с "Таблицей коэффициентов для отнесения организаций - претендентов на получение бюджетных кредитов и государственных гарантий к группам финансовой устойчивости" (Приложение 3):

от 0 до 50 баллов - "неудовлетворительное";

от 51 до 100 баллов - "удовлетворительное".

Приложение 1

к Порядку проведения проверки (анализа)

финансового состояния юридических лиц -

получателей бюджетных кредитов и

принципалов при предоставлении

государственных гарантий Республики

Карелия, утвержденному приказом

Министерства финансов Республики

Карелия от 2 июля 2010 г. N 323

Динамика общих показателей финансово-хозяйственной деятельности
за ________________ год (а)

	Строка в отчетности (формула)	На начало периода	На конец периода	Прирост %	Доля в балансе %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров, работ и услуг	Стр. 010 ф. 2
1.1. Среднемесячная выручка от продаж
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	Стр. 020 ф. 2
2.1. Среднемесячная себестоимость
3. Валовая прибыль (убыток)	Стр. 029 ф. 2
4. Чистая прибыль (убыток)	Стр. 190 ф. 2
5. Основные средства	Стр. 120 ф. 1
6. Незавершенное строительство	Стр. 130 ф. 1
7. Запасы	Стр. 210 ф. 1
8. Готовая продукция и товары для перепродажи	Стр. 214 ф. 1
9. Затраты в незавершенном производстве	Стр. 213 ф. 1
10. Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	Стр. 240 ф. 1
в том числе: покупатели и заказчики	Стр. 241 ф. 1
учредители по взносам в уставный капитал
11. Обязательства должника
11.1. Долгосрочные обязательства: займы и кредиты	Стр. 510 ф. 1
11.2. Краткосрочные обязательства: займы и кредиты	Стр. 610 ф. 1
12. Кредиторская задолженность	Стр. 620 ф. 1
в том числе: поставщики и подрядчики	Стр. 621 ф. 1
задолженность перед персоналом организации	Стр. 622 ф. 1
задолженность перед внебюджетными фондами	Стр. 623 ф. 1
задолженность по налогам и сборам	Стр. 624 ф. 1
прочие кредиторы	Стр. 625 ф. 1
13. Собственные оборотные средства	Стр. 490 ф. 1 - Стр. 190 ф. 1
14. Уставный капитал	Стр. 410 ф.1
15. Чистые активы предприятия	Стр. 300 - Стр. 145 - (Стр. 590 - Стр. 515) - - (Стр. 690 - Стр. 640 - Стр. 620) ф. 1

Приложение 2

к Порядку проведения проверки (анализа)

финансового состояния юридических лиц -

получателей бюджетных кредитов и

принципалов при предоставлении

государственных гарантий Республики

Карелия, утвержденному приказом

Министерства финансов Республики

Карелия от 2 июля 2010 г. N 323

Сравнительная таблица коэффициентов
по состоянию на ___________ года

N п/п	Наименование коэффициентов	Нормативное значение коэффициентов	Расчетное значение коэффициента	Соответствие нормативу	Оценка коэффициента (в баллах)
1	2	3	4	5	6
Показатели ликвидности и платежеспособности
1	Коэффициент абсолютной ликвидности К1	>= 0,2
2	Коэффициент текущей ликвидности К2	>= 0,8
3	Коэффициент покрытия К3	>= 2,0
4	Коэффициент общей платежеспособности К4	<= 2,0
Показатели финансовой устойчивости
5	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5	>= 0,1
6	Коэффициент финансовой напряженности К6	<= 1,0
7	Коэффициент автономии К7	>= 0,5
8	Собственный капитал в обороте К8	>= 0,0
Показатели рентабельности и деловой активности
9	Норма прибыли (по валовой прибыли) К9
10	Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) К10
11	Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) К11
12	Итоговый балл	Х	Х	Х

Приложение 3

к Порядку проведения проверки (анализа)

финансового состояния юридических лиц -

получателей бюджетных кредитов и

принципалов при предоставлении

государственных гарантий Республики

Карелия, утвержденному приказом

Министерства финансов Республики

Карелия от 2 июля 2010 г. N 323

Таблица коэффициентов
для отнесения организаций - претендентов на получение бюджетных кредитов и государственных гарантий к группам финансовой устойчивости

N п/п	Наименование коэффициентов	Нормативное ограничение	Оценка коэффициентов (в баллах)
1	2	3	4
1	Коэффициент абсолютной ликвидности К1	>= 0,2	8,0
2	Коэффициент текущей ликвидности К2	>= 0,8	7,0
3	Коэффициент покрытия К3	>= 2,0	20,0
4	Коэффициент общей платежеспособности К4	<= 2,0	6,0
5	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5	>= 0,1	20,0
6	Коэффициент финансовой напряженности К6	<= 1,0	6,0
7	Коэффициент автономии К7	>= 0,5	8,0
8	Собственный капитал в обороте К8	>= 0,0	25,0
	Итоговый балл	Х	100