Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 1 октября 2007 г. N А17-710/2007-05-20 Суд указал, что произведенные Обществом денежные выплаты за использование принадлежащих работникам мобильных телефонов в производственных целях относятся к компенсационным выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, следовательно, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и на них не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем правомерно удовлетворил заявленное Обществом требование о признании недействительным начисления Инспекцией страховых взносов, а также пени и штрафа

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 1 октября 2007 г. N А17-710/2007-05-20

Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:

председательствующего Шутиковой Т.В.,

судей Базилевой Т.В., Евтеевой М.Ю.

без участия представителей

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заинтересованного лица - инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново на решение от 29.05.2007 по делу N А17-710/2007-05-20 Арбитражного суда Ивановской области, принятое судьей Кочешковой М.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Верхняя Волга" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново от 19.12.2006 N 18/76 П и установил:

общество с ограниченной ответственностью "Верхняя Волга" (далее - ООО "Верхняя Волга", Общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново (далее - Инспекция, налоговый орган) от 19.12.2006 N 18/76 П в части начисления 3 528 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год, 1 162 рублей 76 копеек пеней и 705 рублей 60 копеек штрафа.

Решением суда первой инстанции от 29.05.2007 заявленное требование удовлетворено.

В апелляционном суде дело не рассматривалось.

Инспекция не согласилась с принятым судебным актом и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

Заявитель считает, что суд неправильно применил подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, статью 188 Трудового кодекса Российской Федерации, статью 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статьи 8, 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". По мнению налогового органа, представленные Обществом документы не подтверждают производственный характер затрат по использованию средств мобильной связи, в связи с чем выплаты, произведенные работникам Общества, должны включаться в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Общество в отзыве на кассационную жалобу против доводов заявителя возразило, указав на законность и обоснованность принятого судебного акта.

Заявитель и заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание представителей не направили.

Законность принятого Арбитражным судом Ивановской области решения проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку ООО "Верхняя Волга" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 13.11.2003 по 31.12.2005 и установила, в частности, неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 528 рублей в результате не включения Обществом в налогооблагаемую базу при исчислении данных страховых взносов сумм, выплаченных работникам Общества в соответствии с условиями трудового договора, в качестве компенсации за использование мобильного телефона в служебных целях.

Результаты проверки отражены в акте от 04.12.2006 N 18-139, на основании которого заместитель начальника Инспекции принял решение от 19.12.2006 N 18/76 П 99 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании по статье 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде штрафа в сумме 705 рублей 60 копеек, а также предложил страхователю перечислить 3 528 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 1 162 рубля 76 копеек пеней за просрочку их уплаты.

ООО "Верхняя Волга" не согласилось с принятым решением и обжаловало этот ненормативный акт налогового органа в арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 100, 137, 138, подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации и статьей 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Арбитражный суд Ивановской области пришел к выводу о том, что произведенные Обществом денежные выплаты за использование принадлежащих работникам мобильных телефонов в производственных целях относятся к компенсационным выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, следовательно, не подлежат налогообложению единым социальным налогом и соответственно, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, и удовлетворил заявленное Обществом требование.

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения и базой для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения единым социальным налогом для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно пункту 1 статьи 237 Кодекса облагаемая единым социальным налогом налоговая база организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На основании статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Статьей 188 данного кодекса предусмотрено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Как следует из материалов дела и установлено Арбитражным судом Ивановской области, ООО "Верхняя Волга" заключило трудовые договоры от 02.03.2004, 09.07.2004 с Домахиным Н.А., Ворониным И.В., Шленкиным Ю.А., согласно которым указанные лица имеют право на компенсацию за использование личного автомобиля и мобильного телефона в размере 1 900 рублей (листы дела 29, 32 и 34). Кроме того, на предприятии изданы приказы от 31.03.2004 N 5 и от 12.07.2004 N 7 о назначении этим лицам компенсации за использование личного мобильного телефона в служебных целях.

При таких обстоятельства, которые в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в суде кассационной инстанции переоценке не подлежат, Арбитражный суд Ивановской области правомерно пришел к выводу о том, что произведенные ООО "Верхняя Волга" денежные выплаты за использование принадлежащих работникам мобильных телефонов в производственных целях относятся к компенсационным выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, и не подлежат налогообложению единым социальным налогом и, соответственно, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поэтому обоснованно удовлетворил заявленное Обществом требование о признании недействительным решения налогового органа от 19.12.2006 N 18/76 П в данной части.

Выводы суда сделаны на основе всестороннего, полного и объективного исследования доказательств, представленных сторонами в дело и им не противоречат.

Арбитражный суд Ивановской области правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, которые в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае являются основанием для отмены судебного акта, в связи с чем кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины, связанной с рассмотрением кассационной жалобы, относятся на Инспекцию.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил:

решение от 29.05.2007 Арбитражного суда Ивановской области по делу N А17-710/2007-05-20 оставить без изменения, кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново - без удовлетворения.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново 1 000 рублей государственной пошлины, связанной с рассмотрением кассационной жалобы.

Арбитражному суду Ивановской области выдать исполнительный лист.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий Судьи

Т.В. Шутикова Т.В. Базилева

М.Ю. Евтеева