Статья 23

Статья 23

1. По налогу на прибыль предприятий, установленному разделом III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины, последним налоговым периодом является период времени с 1 января 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) в соответствии с Федеральным законом от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее по тексту сведения в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ), за исключением предприятий, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции.

Для предприятий, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса Украины последним налоговым периодом является период с 1 июля 2013 года по день, предшествующий дню внесения сведений о Юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ.

2. Налоговая отчетность за последний налоговый период представляется по формам, утвержденным приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21 февраля 2014 года, в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам). При этом неотъемлемой частью такой налоговой декларации является полный пакет финансовой отчетности за соответствующий период (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале, примечания к финансовой отчетности).

Показатели налоговой и финансовой отчетности подлежат пересчету в рубли по следующим курсам, установленным Центральным банком Российской Федерации: за 1 квартал 2014 года - на 31.03.2014 года, за апрель 2014 года - на 30.04.2014 года, за май 2014 года - на 31.05.2014 года.

Налоговая отчетность за последний налоговый период представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором сведения о плательщике внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ.

Если последний день предельного срока предоставления налоговой декларации за последний налоговый период приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается первый рабочий день, который следует за выходным или праздничным днем.

Уплата суммы налогового обязательства за последний налоговый период производится в течение 5 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности.

3. Начисление и уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль, предусмотренных пунктом 57.1 статьи 57 Налогового кодекса Украины, с даты вступления в силу настоящего Закона не осуществляется.

Ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в объемах их начислений согласно п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса Украины до вступления в силу настоящего Закона, уменьшают суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль за последний налоговый период в объемах, не превышающих начислений налога.

4. В налоговой отчетности по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается отрицательное значение объекта налогообложения, которое не было погашено на 01 января 2012 года, а также отрицательное значение объекта налогообложения 2013 года.

5. Порядок налогообложения налогом на прибыль за последний налоговый период определяется разделом III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины с учетом следующих особенностей:

5.1. Неизрасходованные суммы резервов, сформированных юридическими лицами, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, за счет сумм учтенных в составе расходов в целях налогообложения прибыли предприятий, подлежат включению (восстановлению) в составе доходов при формировании налоговой базы за последний налоговый период по налогу на прибыль предприятий, за исключением сумм резерва запаса топлива.

Резерв запаса топлива (угля и/или мазута), корректируется на стоимость потраченного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в порядке, установленном пунктом 138.8.3 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины.

5.2. Суммы задолженности, учтенные ранее продавцом при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с положениями пункта 159.1 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины (не возмещенные за счет средств страхового резерва), и в отношении которых отсутствует вступившее в законную силу судебное решение о признании такой задолженности или ее части, увеличивают доход при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятий за последний налоговый период. В аналогичном порядке подлежат увеличению расходы на соответствующие суммы затрат в виде себестоимости товаров (работ, услуг), относящихся к указанным доходам.

5.3. Амортизация основных средств и нематериальных активов (включая освоение природных ресурсов) начисляется в порядке, установленном разделом III Налогового кодекс Украины, до конца месяца, предшествующему месяцу, в котором были внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, и подлежит учету в последнем налоговом периоде.

5.4. Налогообложение налогом на прибыль дивидендов, выплаченных в периоде с 01 января 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о Юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, осуществляется в порядке, предусмотренном разделом III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины. При этом сумма авансового взноса по налогу на прибыль, который уплачивается при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей), пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день совершения таких операций.

5.5. До 18 марта 2014 года удержание налога на прибыль при выплате доходов в пользу нерезидентов, а также уполномоченных ими лиц, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 160 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины.

С 18 марта 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о Юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, налог на прибыль, предусмотренный статьей 160 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины, подлежит удержанию в размере 15% от суммы такой выплаты за счет получателя дохода, и перечислению в бюджет в момент такой выплаты, в случае, если фактический получатель дохода документально не подтвердит удержание налога с полученного дохода в стране своей резиденции.

Положения статьи 160 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины не применяются в части удержания налога на прибыль исключительно со следующих доходов:

- юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе находящихся на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

- филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года не применяется в части удержания налога с доходов:

- юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе находящихся на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

- филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.

Информация об изменениях:

Законом г. Севастополя от 2 декабря 2014 г. N 87-ЗС статья 23 дополнена частью 6, вступающей в силу с 1 июля 2014 г.

6. Для определения налоговой базы предприятий города Севастополя государственной и коммунальной формы собственности не учитываются доходы в виде имущества, полученного плательщиком налога при безвозмездной передаче объектов основных средств по решению органов государственной власти от предприятий государственной и коммунальной формы собственности.